Публикации

Особенности оценки образовательного рейтинга российских государственных вузов

В феврале 2013 года в Российской газете №6011 опубликован официальный документ о порядке проведения конкурса на установление имеющим государственную аккредитацию образовательным учреждениям среднего профессионального и высшего профессионального образования контрольных цифр приема граждан по направлениям подготовки для обучения за счет средств федерального бюджета по образовательным программам среднего профессионального и высшего профессионального образования в соответствии с лицензией, предоставленной образовательному учреждению.

В документе рассмотрены требования и условия проведения конкурса, включая количество контрольных цифр приема по направлению подготовки, устанавливаемых по результатам конкурса образовательному учреждению.

Согласно опубликованного документа бюджетные места распределяются между вузами с учетом показателя потенциала (рейтинга) образовательного учреждения, рассчитываемого для каждого ВУЗа по следующим показателям деятельности:

а) средний балл единого государственного экзамена студентов, принятых на обучение по очной форме обучения;
б) средний балл ЕГЭ студентов, принятых на обучение по очной форме обучения с оплатой стоимости обучения по договорам с физическими и (или) юридическими лицами;
в) количество публикаций в реферативно-библиографической базе научного цитирования Web of Science в расчете на 100 научно-педагогических работников (HПP);
г) количество цитирований публикаций в изданиях, индексируемых в реферативно-библиографической базе научного цитирования Web of Science за 3 года в  расчете на 100 HПP;
д) количество цитирований публикаций в изданиях, индексируемых в библиографической базе данных научных публикаций российских ученых Российский индекс научного цитирования за 3 года в расчете на 100 НПР;
е) внутренние затраты образовательного учреждения на научные и исследовательские разработки по соответствующей области науки в расчете на одного НПР;
ж) доходы образовательного учреждения от выполнения НИОКР в расчете на одного НПР;
з) доходы образовательного учреждения от выполнения НИОКР из иностранных источников в расчете на одного НПР;
и) доходы образовательного учреждения от образовательной деятельности из иностранных источников в расчете на одного НПР;
к) доходы образовательного учреждения из всех источников в расчете на одного НПР;
л) отношение средней заработной платы НПР в образовательном учреждении к средней заработной плате по экономике соответствующего субъекта Российской Федерации;
м) общая площадь учебно-лабораторных зданий (помещений), находящихся на праве собственности и (или) в оперативном управлении, в расчете на одного студента;
о) процент выпускников образовательного учреждения, обучавшихся по очной форме обучения, трудоустроившихся по специальности в течение одного года после окончания образовательного учреждения.

Показатели потенциала образовательного учреждения принято рассчитывать отдельно по программам бакалавриата и магистратуре. По программе бакалавриата (специалитета):

(1)

По программе магистранта:
        (2)

где  PPV – показатель потенциала образовательного учреждения по направлению подготовки;
О – значение показателя образовательного учреждения по среднему баллу ЕГЭ студентов, рассчитанное по формуле:
                                                            (3)
БС1 – сумма средних балов ЕГЭ студентов принятых на обучение по очной форме обучения за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ по программам бакалавриата (специалиста) в предшествующем году;
БС2 – сумма средних балов ЕГЭ студентов принятых на обучение по очной форме обучения на места с оплатой стоимости обучения по договорам с физическими или юридическими лицами по программам бакалавриата (специалиста) в предшествующем году;
К1 – суммарная численность студентов, принятых на обучение по очной форме обучения за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ по программам бакалавриата (специалиста) в предшествующем году;
К2 – суммарная численность студентов, принятых на обучение по очной форме обучения на места с оплатой стоимости обучения по договорам с физическими или юридическими лицами по программам бакалавриата (специалиста) в предшествующем году;
Н1 – количество публикаций в реферативно-библиографической базе научного цитирования Web of Science в расчёте на 100 НПР;
Н2 – доходы образовательного учреждения от НИОКР в расчёте на 1 НПР;
М1 – доходы образовательного учреждения от выполнения НИОКР из иностранных источников в расчёте на 1 НПР;
М2 – доходы образовательного учреждения от образовательной деятельности из иностранных источников в расчёте на 1 НПР;
Ф1 – доходы образовательного учреждения из всех источников в расчете на 1 НПР;
Ф2 – отношение среднего заработка НПР в образовательном учреждении к средней заработной плате экономике страны соответствующего субъекта РФ;
И – общая площадь учебно-лабораторных зданий (помещений), находящихся на правах собственности или в оперативном управлении на 1 студента.

При этом позиция образовательного учреждения в рейтинге определяется в порядке убывания величины нормированного значения показателя деятельности образовательного учреждения, рассчитанной по следующей формуле:
                                                                (4)
где    V – число уникальных значений показателей в наборе данных по указанному показателю;
VI – позиция образовательного учреждения (начиная с первой) в рейтинге, содержащего только уникальные значения этого показателя;
Пk– средний бал ЕГЭ k-го студента, рассчитанный как отношение суммы результатов ЕГЭ k-го студента, признаваемых как результат вступительных испытаний по общеобразовательным предметам, соответствующим направлению подготовки (специальности), по которым поступило не менее 10 человек;
К – количество студентов, принятых по результатам ЕГЭ на обучение по соответствующему направлению подготовки (специальности).
Т – процентвыпускников образовательного учреждения, обучавшихся по очной форме обучения, трудоустроившихся по специальности в течение одного года после окончания образовательного учреждения, в предшествующем году.
Sj– количество цитирований публикаций в изданиях, индексируемых в реферативно-библиографической базе научного цитирования Web of Science и Российском индексе научного цитирования за 3 года в расчете на 100 НПР:

                                                            (5)

где    W – количество цитирований публикаций в изданиях, индексируемых в реферативно-библиографической базе научного цитирования Web of Science 3 года;
R – Количество цитирований публикаций в изданиях, индексируемых в реферативно-библиографической РИНЦ за 3 года;
NPR – количество НПР;
Ф3 – внутренние затраты образовательного учреждения на научные и исследовательские разработки по соответствующей области науки в расчете на 1 НПР;
N – возможность образовательного учреждения организовывать обучение за счет средств федерального бюджета по ООП в целях безопасности страны и дял предприятий оборонно-промышленного комплекса (определяется экспертами конкурсной комиссии самостоятельно, поэтому в анализе будет принято 0).

Авторы задались целью провести численный эксперимент представленных в документе [2] методик (1), (2) и определить основные стратегические направления развития деятельности российских вузов.

Наибольший интерес представляют переменные Н1 и Sj, определяющие публикационную активность профессорско-преподавательского состава учреждения, и составляющие основу проекта распоряжения Правительства РФ в части увеличения доли публикаций в мировых научных журналах индексируемых в базе данных «Сеть науки» (Web of Science) до 2,44%  [3].

Ниже представлена зависимость потенциала образовательного учреждения от публикационной активности научно-педагогических работников (рисунок 1):

Рисунок 1 – Прирост показателя потенциала образовательного учреждения по бакалавриату (верхняя линия) и по магистратуре (нижняя) от увеличения публикационной активности научно-педагогических работников

По данным рисунка 1 установлено наличие слабой корреляционной зависимости между показателем «потенциал научного учреждения» и «публикационной активностью НПР».

Так, например, увеличение числа публикаций в ходящих в Web of Science на 20%, повышает потенциал образовательного учреждения лишь на 0,03% по бакалавриату (специалитету) и на 0,02% что весьма несущественно по сравнению с трудозатратами на публикацию таких статей в мировых научных журналах, индексируемых в базе данных «Сеть науки».

Следующий анализируемый показатель – доходы образовательного учреждения от НИОКР в расчёте на 1 НПР – М1 (рисунок 2).


Рисунок 2 – Прирост показателя потенциала образовательного учреждения (верхняя прямая – по направлению бакалавриата; нижняя по программе магистратуры) от прироста доходов от НИОКР.

В данном случае, анализ данных характеризует наличие более тесной связи между потенциалом и доходами образовательного учреждения от НИОКР (см. рисунок 2).
Здесь, увеличение доходов от НИОКР на 20% повышает показатель потенциала образовательного учреждения на 3,6% и 2,5% соответственно, что, примерно, в 100 раз! больше по сравнению с показателем «Публикационная активности НПР в рейтинге Web of Science».


Рисунок 3 – Прирост показателя потенциала образовательного учреждения (верхняя прямая – по направлению бакалавриата; нижняя по программе магистратуры) от прироста доходов их всех источников на 100 НПР.

Данные рисунка 3 характеризуют наличие еще более тесной связи между показателем «потенциала научного учреждения» и «доходами из всех источников». Так, положительный прирост доходов от всех источников, равный 20% приводит к увеличению рейтинговой оценки учреждения на 4,36% и 6,24% по магистратуре и бакалавриату соответственно.


Рисунок 4 – Прирост показателя потенциала образовательного учреждения (верхняя прямая – по направлению бакалавриата; нижняя по программе магистратуры) от прироста среднего заработка НПР.

На рисунке 4 показано, практически отсутствие связи между величиной среднего заработка НПР и рейтингом образовательного учреждения.


Рисунок 5 – Прирост показателя потенциала образовательного учреждения (верхняя прямая – по направлению бакалавриата; нижняя по программе магистратуры) от прироста площади учебных лабораторий.


Рисунок 6 – Прирост показателя потенциала образовательного учреждения по бакалавриату от прироста среднего бала ЕГЭ k-го студента.

Как показали результаты рисунка 6, средний бал ЕГЭ также не поднимает рейтинг образовательного учреждения. Одновременно с этим, Минобрнауки разработало требования к вузам, которые могут рассчитывать на государственную поддержку для повышения своей конкурентоспособности в мире. Прежде всего, эти вузы должны иметь средний балл ЕГЭ, с которым вуз зачисляет абитуриентов, не может быть ниже 64.

Ниже на рисунках 7, 8 и 9 представлены зависимости потенциала образовательного учреждения от трудоустройства выпускников-бакалавров; числа цитирований научных публикаций в изданиях входящих Web of Science и затрат на выполнение НИОКР по программам магистратуры.


Рисунок 7 – Прирост показателя потенциала образовательного учреждения по бакалавриату от прироста числа выпускников трудоустроившихся по специальности в течение одного года после окончания образовательного учреждения


Рисунок 8 – Прирост показателя потенциала образовательного учреждения по магистратуре от прироста количества цитирований публикаций в изданиях, индексируемых в реферативно-библиографической базе научного цитирования Web of Science и Российском индексе научного цитирования за 3 года в расчете на 100 НПР


Рисунок 9 – Прирост показателя потенциала образовательного учреждения по магистратуре от прироста внутренних затрат образовательного учреждения на научные и исследовательские разработки по соответствующей области науки в расчете на 1 НПР.

На основании приведенных данных, с использованием полученных коэффициентов корреляции составлена рейтинговая таблица для рассматриваемых показателей, определяющих стратегию управления российскими ВУЗами.

Таблица 1 – Ранжирование показателей деятельности по бакалавриату

Показатель деятельности российского ВУЗа

Корреляция

Рейтинг показателя

Количество публикаций в реферативно-библиографической базе научного цитирования Web of Science в расчёте на 100 НПР

0,0015

5
Доходы образовательного учреждения от НИОКР в расчёте на 1 НПР

0,01838

2
Доходы образовательного учреждения из всех источников в расчете на 1 НПР

0,3125

1
Отношение среднего заработка НПР в образовательном учреждении к средней заработной плате экономике страны соответствующего субъекта РФ

0,0005

6
Общая площадь учебно-лабораторных зданий (помещений), находящихся на правах собственности или в оперативном управлении на 1 студента

0,0081

3
Средний бал ЕГЭ k-го студента

0,006

4
Процент выпускников образовательного учреждения, обучавшихся по очной форме обучения, трудоустроившихся по специальности в течение одного года после окончания образовательного учреждения, в предшествующем году

0,3125

1

Таблица 2 – Ранжирование показателей деятельности по магистратуре

Показатель деятельности российского ВУЗа

Корреляция

Рейтинг показателя

Количество публикаций в реферативно-библиографической базе научного цитирования Web of Science в расчёте на 100 НПР

0,0010

6
Доходы образовательного учреждения от НИОКР в расчёте на 1 НПР

0,1285

3
Доходы образовательного учреждения из всех источников в расчете на 1 НПР

0,2184

2
Отношение среднего заработка НПР в образовательном учреждении к средней заработной плате экономике страны соответствующего субъекта РФ

0,0004

7
Общая площадь учебно-лабораторных зданий (помещений), находящихся на правах собственности или в оперативном управлении на 1 студента

 0,0085

5
Количество цитирований публикаций в изданиях, индексируемых в реферативно-библиографической базе научного цитирования Web of Science и Российском индексе научного цитирования за 3 года в расчете на 100 НПР

0,096

4
Внутренние затраты образовательного учреждения на научные и исследовательские разработки по соответствующей области науки в расчете на 1 НПР

0,424

1

Анализ данных таблиц 1 и 2 позволяет назначить приоритетные направления деятельности российских ВУЗов: обеспечивать трудоустройство выпускников, нести значительные затраты на НИОКР и стремиться увеличивать доходы от всех видов деятельности.
Отмечено, что увеличение числа публикаций в реферативно-библиографической базе научного цитирования Web of Science и уровень заработной платы ПНР практически не влияют на рейтинг образовательного учреждения, что противоречит постановлению Правительства «О мерах государственной поддержки ведущих университетов Российской Федерации в целях повышения их конкурентоспособности среди ведущих мировых научно-образовательных центров», где на каждые 100 преподавателей – должно приходиться не менее 5 публикаций в изданиях, входящих в базу научного цитирования Web of Science или Scopus.

Библиографический список:

  1. Российская газета федеральный выпуск № 6011 от 19 февраля 2013 г.
  2. минобнауки.рф/документы/3208
  3. минобнауки.рф/документы/3119/файл/1847/13.02.27-сеть.науки.pdf

Особенности оценки образовательного рейтинга российских государственных вузов Читать дальше »

Кластерный подход в формировании кадров аграрного сектора экономики

Введение

В течение 2010-2012 гг. на предприятиях АПК Алтайского края было проведено исследование состояния кадрового обеспечения. Параллельно анализировался региональный механизм формирования кадров для АПК. Проведенная работа позволила вскрыть насущные проблемы формирования и развития кадрового состава АПК Алтайского края. В частности, было обнаружено, что: отсутствует система непрерывной подготовки аграрных кадров и преемственность образовательных программ различного уровня; профориентационная работа несовершенна, вследствие чего ожидания и предпочтения молодежи не соответствуют потребностям регионального рынка труда; устарела система подготовки аграрных кадров, в результате чего качество подготовки не устраивает работодателей; структура подготовки кадров и образовательных программ не соответствует потребностям аграрного производства в крае; сельскохозяйственный труд среди молодежи считается непрестижным, отсутствует уважение к аграрным профессиям; не наблюдается скоординированных действий между участниками аграрного рынка труда, нет механизма создания единого образовательно-научно-производственного пространства.

Проведенная работа показала, что сегодня в Алтайском крае наблюдается нерациональное, неэффективное использование образовательных и научных ресурсов, а слабая взаимосвязь профессионального образования и рынка труда породила дисбаланс между требованиями к специалистам со стороны работодателей и качеством подготовки выпускников. Таким образом, можно констатировать, что образование, наука и бизнес разобщены.
Полученные результаты и обусловили актуальность проблемы реформирования системы агарного образования Алтайского края, которая должна идти в ногу со временем и приводить в  соответствие уровень квалификации кадров и уровень развития предприятий.

Основная часть

Предпосылки внедрения кластерного подхода в аграрную образовательную систему

В последнее время на федеральном и региональном уровнях активно обсуждаются вопросы модернизации и инновационных изменений в экономике, предпринимаются меры по внедрению и реализации данных направлений с целью перехода экономики от экспортно-сырьевого к инновационному типу развития. Одну из важнейших ролей в инновационном развитии регионов играют образовательные учреждения, которые должны не просто готовить кадры, но и объединять профессиональное образование, науку, культуру и бизнес региона.

В Алтайском крае, являющимся одним из лидеров производства и поставки сельскохозяйственной продукции и сырья, вопросы инновационного развития, в первую очередь, должны быть ориентированы на АПК, поскольку представляется оправданным и логичным интенсивно развивать ту сферу, для которой исторически и географически сложились благоприятные условия, потенциал и ресурсы, определившие АПК как основной вид экономической деятельности. Следовательно, для решения этой задачи необходимо, в том числе, формирование инновационной инфраструктуры подготовки аграрных кадров, которая бы обеспечила интегра­цию научной, образовательной и производственной деятельности края и была бы направлена не только на реализацию учебных и научных программ, но и на коммерциализацию новшеств и технологий.

Одним из способов объединения усилий хозяйствующих субъектов является создание кластеров. Кластер в АПК представляет собой региональную модель, включающую органы государственного и муниципального управления АПК, органы управления занятостью населения, научные учреждения, образовательные учреждения, информационно-консультационные структуры и работодателей от АПК. Основы создания сети территориально-производственных кластеров с целью  реализации конкурентного потенциала регионов заложены в Концепции долгосрочного социально-экономического развития России до 2020 года, Национальной доктрине образования Российской Федерации до 2025 года, Стратегии развития науки и инноваций в России на период до 2015 года [1, 3, 6].

Кластерный подход представляется нам эффективным инструментом стимулирования развития профессионального аграрного образования и, как следствие, перспективным инструментом совершенствования и развития аграрных кадров. Основные участники кластера получат ряд выгод. Так, перед предприятиями АПК откроются следующие возможности:

  • иметь в образовательных учреждениях различного уровня программы подготовки кадров «под заказ»;
  • заниматься долгосрочным планированием персонала и планированием повышения квалификации  и переподготовки кадров;
  • получать кадры, которые не только соответствуют спросу, но и зачастую опережают его в соответствии с долгосрочными целями.

Образовательные учреждения также получат свои преимущества:

  • повышение спроса на образовательные услуги и выпускников за счет приведения требований к подготовке и квалификации кадров в соответствие потребностям агарного рынка труда и работодателей в рамках кластера;
  • повышение устойчивости и конкурентоспособности краевого образования;
  • возможность расширить сотрудничество с предприятиями АПК в сфере организованного обучения персонала по программам дополнительного профессионального образования, повышения квалификации или переподготовки кадров;
  • получение доступа к заказам  на подготовку кадров и, как следствие, к дополнительным источникам финансирования;
  • мотивирование абитуриентов и учащихся наличием рабочих мест с гарантированным трудоустройством по окончании обучения.

Для Алтайского края преимущества видятся в следующем:

  • создание условий для подготовки высокопрофессиональных кадров, востребованных АПК и готовых занять рабочие места;
  • насыщение рынка труда кадрами, получающими образование и работающими в одной и той же профессиональной сфере, что снизит отток кадров из АПК в другие сферы экономики;
  • увеличение объема производства валового регионального продукта и объема сельскохозяйственного производства за счет сокращения времени поиска работы выпускниками учебных заведений края и повышения количества выпускников, трудоустроившихся по профессии;
  • экономия бюджетных средств, выделяемых на программы содействия занятости населения.

Нужно отметить, что для молодежи, получающей образование в рамках кластера, также предоставляются выгодные перспективы: непрерывное получение образования с возможностью освоения более высоких ступеней по сокращенной программе; быстрая адаптация к условиям производства; четкое представление о рабочих местах и перспективах карьерного развития; повышение возможности трудоустройства по полученной профессии. На наш взгляд, создание аграрного образовательного кластера в Алтайском крае может позволить комплексно подойти к решению проблемы не только подготовки, но и мотивации и закрепления кадров в АПК.

Модель аграрного образовательного кластера Алтайского края

Для начала отметим, что моделями реализации образовательного кластера могут быть:
1) собственно образовательный кластер, созданный по территориальному признаку из учреждений НПО, СПО, ВПО и предприятий;
2) университетский комплекс.
Нам представляется целесообразным выбрать вариант университетского комплекса, поскольку предполагается узкая специализация кластера (ориентация на подготовку и развитие аграрных кадров).

Изначально идея университетского комплекса отражена в постановлении Правительства Российской Федерации от 17 сентября 2001 г. № 676 «Об университетских ком­плексах» [5]. А если говорить специализированно – о сельскохозяйственных кластерах, то  Минсельхозом России совместно с Россельхозакадемией издан приказ, в котором изложена необходимость создания аграрных университетских комплексов путем интеграции образовательных, научных, технологических, производственных и иных организаций с целью реализации образовательных программ различных уровней, повышения эффективности и качества образовательного процесса, использования интеллектуальных, материальных и информационных ресурсов для подготовки кадров и проведения научных исследований по приоритетным направлениям.

Создание в Алтайском крае образовательного кластера в форме аграрного университетского комплекса преследует следующие цели:

  • повышение эффективности и качества аграрного образования в Алтайском крае;
  • содействие трудоустройству молодых специалистов в АПК;
  • обеспечение адаптации образовательных учреждений аграрного профиля и их выпускников к социальным и экономическим запросам региона и изменениям на рынке труда;
  • повышение эффективности использования интеллектуальных, материальных, финансовых и информационных ресурсов при подготовке специалистов и проведении научных исследований по направлениям АПК;
  • создание условий и возможностей для активизации научных исследований и инновационной деятельности в АПК, а также реализации  крупных программ и проектов экономического, социального, технологического и культурно-образовательного характера.
  • Аграрный университетский комплекс может быть создан либо в форме единого юридического лица, либо в форме ассоциации (союза), не имеющей единого юридического статуса. На наш взгляд, приемлемым является второй вариант: он более прост и влечет меньше трудностей нормативного и документационного характера. По типу связей мы считаем подходящими вертикальную интеграцию и некоммерческое партнерство. Вертикальная интеграция предполагает объединение в рамках университетского комплекса образовательных учреждений различного уровня по профессиональной принадлежности. Некоммерческое партнерство представляет собой сотрудничество образовательных, научных и государственных структур с сохранением у них статуса юридического лица.
    Вертикально интегрированными структурами в аграрном университетском комплексе станут:
  • ФГБОУ ВПО «Алтайский государственный аграрный университет» с его филиалами и учебными центрами в районах, представительствами, структурами послевузовского образования, производственными подразделениями и лабораториями;
  • ФГБОУ ДПОС «Алтайский институт повышения квалификации руководителей и специалистов АПК»;
  • образовательные учреждения НПО: аграрные лицеи и училища, расположенные в районах Алтайского края;
  • образовательные учреждения СПО: сельскохозяйственные техникумы и колледжи края;
  • общеобразовательные учреждения: школы, в которых имеются специализированные агроклассы, лесничества, экоотряды, аграрные кружки или общества.

При таком подходе может вызвать опасение, что вуз поглотит ссузы, лицеи и училища. Но главная идея кластера – это сохранение и одновременное совершенствование системы аграрного образования, и возможность дать учреждениям СПО и НПО в составе вуза новый импульс для развития. Общая задача университетского комплекса − не сложить возможности, а умножить их за счет синергетического эффекта.

Образовательные учреждения НПО и СПО от интеграции с вузом получают очевидные преимущества:

  • укрепление своего престижа;
  • расширение связей с сельхозпредприятиями края;
  • расширение круга партнеров;
  • улучшение качества образовательного процесса;
  • развитие учебно-лабораторной и материально-технической базы;
  • увеличение внебюджетных доходов.

Что касается некоммерческого партнерства, то к этой форме сотрудничества в рамках университетского комплекса можно отнести международное сотрудничество, инновационно-консультационную службу АПК (при АИПК руководителей и специалистов АПК), Союз сельхозтоваропроизводителей Алтайского края, сотрудничество с работодателями, органами управления занятостью населения и органами управления АПК на краевом и местном уровнях.
Ядром кластера, чаще всего, является федеральный университет. В нашем случае таким связующим центром станет АГАУ, который выполнит центральную, системообразующую роль, поскольку университет – это сосредоточение образовательного, научного, кадрового, инновационного, социального и культурного потенциала.
Рассмотрим, как выглядит модель аграрного университетского комплекса Алтайского края (рисунок 1):


Рисунок 1 – Модель формирования аграрных кадров в образовательном кластере по типу аграрного университетского комплекса Алтайского края

Как видно из схемы, модель имеет несколько уровней реализации:

  • первый уровень – это школьное образование, в рамках которого предполагается создание на базе ряда сельских школ агроклассов, в которых будет осуществляться профориентация школьников, проводиться углубленная подготовка по профильным специальностям и обучение основам рабочих профессий;
  • второй уровень – получение начального профессионального образования на базе училищ и агролицеев. Как мы уже отмечали, функционирование образовательных учреждений НПО в рамках аграрного УК позволит повысить их роль и престиж, а также укрепить материально-техническую базу;
  • третий уровень предполагает обучение в средних специальных и высших аграрных учебных заведениях края, получение профессий, требующих высокого уровня квалификации;
  • четвертый уровень – дополнительная профессиональная подготовка, переподготовка и повышение квалификации аграрных кадров, послевузовское образование, а также меры, предпринимаемые самими организациями по обучению и развитию персонала.

Обязательными участниками университетского комплекса, как представлено на рис. 1, станут краевые органы управления АПК, занятостью населения и образованием. Необходимость их участия связана с тем, что именно органы власти имеют рычаги воздействия, стимулы к активному включению различных субъектов в вопросы формирования и развития аграрных кадров, установлению разнообразных схем правового закрепления их взаимной ответственности. Более того, в России традиционно государство сохраняет за собой регулирующую и контролирующую функции как в образовании, так и в управлении АПК, что создает хорошую основу для применения административных инструментов воздействия.

Главное управление сельского хозяйства Алтайского края (ГУСХ) входит в систему управления агропромышленным комплексом края во взаимодействии с Министерством сельского хозяйства РФ и другими органами исполнительной власти. Основное назначение ГУСХ – способствовать развитию сельского хозяйства в крае через механизмы государственного регулирования и координации деятельности отраслей АПК во взаимодействии с другими секторами народного хозяйства и науки. В задачи ГУСХ по кадровому обеспечению АПК входит: проведение мероприятий по стимулированию производительности труда, росту эффективности сельскохозяйственного производства; участие в разработке программ подготовки, переподготовки и повышения квалификации, государственной поддержки руководителей и специалистов АПК; выступление в качестве заказчика на подготовку аграрных кадров для Алтайского края.

Управление Алтайского края по труду и занятости населения актуально в составе участников аграрного образовательного кластера как орган, ответственный за реализацию в крае политики занятости населения и повышение ее эффективности. Несмотря на узкую специализацию кластера, занятость сельскохозяйственным трудом – одна из приоритетных в крае, охватывающая значительную часть трудоспособного населения, а потому государственный орган, регулирующий вопросы занятости населения, необходим.

Третьим представителем органов исполнительной власти станет Управление Алтайского края по образованию и делам молодежи, поскольку в компетенции этого органа входит разработка региональных программ развития образования, развитие системы общего, начального профессионального и среднего профессионального образования в Алтайском крае; разработка региональных компонентов государственных образовательных стандартов. Таким образом, Управление по образованию контролирует и координирует ступени образования, встраивая в них особенности и специфические требования к подготовке кадров на уровне края.

Стоит также рассмотреть роль работодателей от АПК в деятельности университетского комплекса. Главная задача, которая возлагается на базовые сельхозпредприятия, − это определение потребности в кадрах различных профессий и представление обратной связи по поводу качества и структуры подготовки кадров. Формирование спроса будет заключаться в ежегодной подаче заявок для включения в заказ на подготовку кадров на целевой контрактной основе и в целом – для формирования объективной картины аграрного рынка труда Алтайского края. Кроме того, предприятия будут принимать участие и в реализации четвертого уровня подготовки кадров (согласно рис. 1), направляя работников на дополнительное образование и обучение. Также немаловажным будет являться участие предприятий в профориентационной работе с целью обеспечения набора абитуриентов и, соответственно, предложения кадров в будущем.

Помимо названного, предприятия, вошедшие в состав кластера, возьмут на себя ответственность за участие в совершенствовании материально-технической базы подготовки кадров, создание мест для стажировок и временных рабочих мест, а также за гарантированное трудоустройство выпускников по профессиям и квалификации, отраженных ранее в заявках.

Что касается образовательных учреждений всех уровней, что их основная задача – непосредственная подготовка кадров в четком соответствии потребностям аграрного рынка труда и работодателей от АПК. Кроме того, общеобразовательные школы должны стать основным объектом профориентационной работы, но не просветительского плана с акцентом на теоретическую информацию, а с широким применением активных методов, вовлекающих школьников в практическую деятельность, прививающих элементарные навыки сельскохозяйственного труда.

Учреждения более высоких ступеней образования в рамках кластера получают возможность апробации и коммерциализации разработок, практического применения научных достижений, что позволяет параллельно развивать и другие цели существования кластера, давать направления развития аграрных кадров.

Немного отличается от прочих образовательных учреждений Алтайский институт повышения квалификации руководителей и специалистов АПК. Согласно рис. 1, он реализует свою деятельность на четвертом уровне. Это значит, что роль института в кластере связана с дальнейшим развитием агарных кадров, в отличие от других учебных заведений, которые задействованы в процессе формирования кадров.

Алгоритм формирования аграрных кадров в образовательном кластере

Как известно, общая схема формирования кадрового состава любой отрасли экономики выглядит следующим образом:


Рисунок 2 – Механизм формирования кадрового состава отрасли экономики

Деятельность образовательного кластера по типу университетского комплекса полностью вписывается в представленную цепочку. Рассмотрим ее более подробно.
Профориентационная работа начинается с первой ступени университетского комплекса – общеобразовательных школ, расположенных в сельских районах края. Мы делаем упор именно на сельские районы, потому что вероятность возврата специалистов на село с целью трудоустройства выше, да и воспитание, сложившееся в тесной взаимосвязи с сельскохозяйственным трудом, стимулирует сельскую молодежь к занятости в АПК гораздо сильнее, чем городскую. Профориентация в условиях аграрного университетского комплекса должна базироваться на активных методах, прививающих азы сельскохозяйственных профессий, формирующих уважительное отношение к такой занятости и поднятие престижа аграрного труда.

Далее, по окончании школы, происходит движение по более высоким ступеням образования, т.е. начинается процесс подготовки кадров в зависимости от склонностей/возможностей самого человека, потребностей потенциальных работодателей и ситуацией на агарном рынке труда в целом.

Поскольку предприятия АПК, вошедшие в состав кластера, сами формируют заявки на подготовку кадров и предоставляют рабочие места для последующего трудоустройства выпускников, то срабатывает механизм привлечение и распределения кадров. А что касается закрепления, то кластерный подход реализует мотивационный механизм за счет:

  • повышения престижности занятости на предприятиях АПК (данная работа ведется еще на этапе профориентации, а также благодаря активной государственной поддержке аграрного сектора);
  • более высокой мобильности выпускников и возможности выбора сфер деятельности;
  • принятых взаимных обязательств участников кластера по обеспечению трудоустройства, оплаты труда, материально-технической базы, бытовых условий.

Развитие кадров в рамках кластера также представляется эффективным, поскольку имеются для этого все необходимые ресурсы, учреждения, договоренности, что позволяет реализовывать как программы переподготовки кадров, так и повышения квалификации, овладения смежными профессиями.

Таким образом, процесс формирования кадров на основе кластерного подхода (в нашем случае – по модели аграрного университетского комплекса) становится ориентированным на рынок труда и требования социально-экономического развития аграрной отрасли Алтайского края, интегрирует поставщиков и потребителей профессионально подготовленных кадров, создает условия для внедрения и тиражирования инноваций как в сфере образования, так и в сфере сельскохозяйственного производства.

Заключение

Предлагаемая нами структура – аграрный университетский комплекс Алтайского края – должна стать поворотным моментом в реформировании аграрной образовательной системы региона, который выведет работу по формированию кадров для агарной отрасли на качественно новый уровень. При этом он замкнет на себе все этапы «классической» схемы формирования кадрового состава. Деятельность в рамках кластера позволит профессионально ориентировать сельскую молодежь, осуществлять дополнительную довузовскую подготовку учеников общеобразовательных школ районов края. В рамках аграрного университетского комплекса будет организована работа на всех этапах обучения – от агроклассов, школ, училищ, техникумов и колледжей до получения высшего образования в АГАУ, включая и послевузовскую подготовку, а также дополнительную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников АПК. Кроме того, в системе подготовки аграрных кадров предполагается участие на договорной основе работодателей от АПК с целью учета их пожеланий и требований, включая изучение спецкурсов. Все это позволит отладить систему отбора абитуриентов, ориентированных на работу в АПК, последовательно готовить квалифицированных специалистов-аграриев, распределять по рабочим местам и закреплять кадры в АПК.

Библиографический список:

  1. Концепция долгосрочного социально-экономического развития России до 2020 года  (утверждена распоряжением Правительства РФ от 17 ноября 2008 г. № 1662-р).
  2. Концепция модернизации российского образования до 2010 г. (Приложение к приказу Минобразования России от 11.02.2002 № 393).
  3. Национальная доктрина образования Российской Федерации до 2025 года (утверждена постановлением Правительства РФ от 4 октября 2000 г. №751).
  4. Постановление Правительства Российской Федерации от 10.02.2000 №117 «О совершенствовании кадрового обеспечения агропромышленного комплекса».
  5.  Постановление Правительства Российской Федерации от 17.09.2001 №676 «Об университетских ком­плексах».
  6. Стратегия развития науки и инноваций в России на период до 2015 года (утверждена Межведомственной комиссией по научно-инновационной политике (протокол от 15 февраля 2006 г. №1)).

Кластерный подход в формировании кадров аграрного сектора экономики Читать дальше »

Анализ развития машиностроительной отрасли в России

Намеченный курс на строительство новой инновационной экономики в России требует развития многих сфер, ключевой из которых является промышленный сектор. Для того, чтобы продукция отечественной промышленности была конкурентоспособной на глобальных рынках необходимо иметь в своем арсенале самые современные машины и оборудование, производство которых является функцией машиностроительной отрасли.

Машиностроение включает в себя ряд функций, которые присущи только этой отрасли (рис. 1) [1].

Рис. 1. Макроэкономические функции машиностроения

Первая функция обеспечения воспроизводственного процесса в национальной экономике отражает количественный аспект воспроизводства и является наиболее важной. На ряду со строительной, машиностроительная отрасль осуществляет производство инвестиционных товаров, определяя тем самым стабильность и непрерывность деятельности каждой отрасли. За счет продукции машиностроительных предприятий осуществляется замена изношенных производственных фондов, а также расширение мощностей во всех отраслях промышленности. Реализация данной функции является залогом возможного изменения структуры экономики в перспективе в соответствии с требованиями тенденций внутрихозяйственного развития, а также участия страны в международном разделении труда [2].

Вторая функция, выполняемая предприятиями машиностроительного комплекса, заключается в инновационно-технологическом обновлении производств и отражает качественные изменения в процессе воспроизводства. Реализация именно этой функции обеспечивает конкурентоспособность экономики посредством внедрения достижений научно-технического прогресса. Достижения науки и техники, материализуясь в машинах и оборудовании через формирование производственно-технологических систем, приводят к замене существующих макротехнологий [1].

Третья функция заключается в удовлетворении спроса населения в технически сложных и наукоемких товарах и услугах. В СССР данная функция не играла существенной роли, поскольку в условиях дефицита и отсутствия конкуренции со стороны иностранных производителей у населения отсутствовал выбор товаров. После событий 1991 г. российский внутренний рынок начал интенсивно наполняться иностранными товарами, и российские предприятия столкнулись с жесткой конкуренцией.

Четвертая функция машиностроительной отрасли связана с созданием материально-технической базы, которая через поставки военной техники и вооружений обеспечивает обороноспособность страны. Эта функция реализуется посредством машиностроительных предприятий входящих в оборонно-промышленный комплекс.

От того насколько машиностроительная отрасль способна выполнять свои функции зависит состояние всего промышленного сектора страны.

На сегодняшний день уровень развития отечественного машиностроения значительно отстает от многих развитых и некоторых развивающихся стран. Прежде всего об этом свидетельствует, тот факт, что удельный вес отрасли в ВВП России за 2000 – 2010 гг. составлял 5–6%, а доля отрасли в структуре промышленного производства за данный период не превышала 20%, в то время как в развитых странах, таких как США, Германия и Япония машиностроительной отраслью создается 30–35% ВВП, а доля машиностроения в промышленном производстве составляет порядка 50% [3].

Необходимость развития отечественного машиностроения особенно подчеркивает ситуация, сложившаяся в структуре основных фондов: коэффициент обновления основных фондов повысился с 1,4% в 2000 г. до 3,9% в 2010 г., однако данный показатель еще не достиг уровня 1990 г. (6,3%), а темпы обновления машиностроения в 2 раза ниже, чем в целом по промышленности (рис. 2) [4].

Рис. 2. Темпы ввода и выбытия основных фондов в российской экономике

Учитывая темпы выбытия основных фондов, составивших за период 2000 – 2010 гг. порядка 1%, можно сделать вывод о том, что все это ведет к сохранению высокого уровня износа основных фондов (износ основных фондов в 2010 г. составил 47,1% увеличившись на 5% относительно уровня 2000 г.) и особенно машин и оборудования (несмотря на имеющуюся тенденцию к снижению износа машин и оборудования за период 2000 – 2010 гг. он сохраняется на очень высоком уровне, превышая 50%), а также к увеличению среднего возраста технологического оборудования (рис. 3).


Рис. 3. Динамика износа основных фондов и машин и оборудования в экономике России

Сложившаяся ситуация в структуре основных фондов российской экономики свидетельствует о необходимости коренной модернизации имеющихся производств и создает спрос на продукцию машиностроительного комплекса. Однако отечественное производство не в состоянии его удовлетворить, об этом свидетельствует тот факт, что сегодня 60% потребности в высокотехнологичном оборудовании и инновационных товаров удовлетворяется благодаря импорту из-за рубежа [5].

На мировых рынках высокотехнологичной продукции Россия занимает менее 0,3% – это более чем на 2 порядка меньше, чем США, на порядок меньше, чем Мексика, втрое меньше, чем Филиппины [6]. Производства высокотехнологичной бытовой электроники, приборостроение и станкостроение оказались в зоне «некомпенсируемого технологического отставания» [7]. Стремительное разрушение современного технологического уклада означает снижение устойчивости экономического роста, закрепление отсталости российской экономики.

При определении места России в глобальном разделении труда, В.В. Путин отмечает «… В процессе рыночной, в значительной степени стихийной трансформации выживали наиболее ликвидные отрасли, связанные с экспортом необработанного сырья и полуфабрикатов. Фактически мы пережили масштабную деиндустриализацию. Потерю качества и тотальное упрощение структуры производства. Отсюда крайне высокая зависимость от импорта потребительских товаров, технологий и сложной продукции; от колебания цен на основные экспортные товары – то есть от факторов, которые мы по большому счету не контролируем» [8].

Говоря о развития отечественного машиностроения, проследим динамику развития отрасли за последние годы.
В развитии российского машиностроения и промышленности с 2000 по 2010 г. можно выделить два этапа [4]:
1. Докризисный (2000 – 2007 гг.).
2. Посткризисный (2008 – 2010 гг.).

На докризисном этапе, несмотря на определенные негативные тенденции российской экономики, можно было говорить о стабилизации промышленного производства в целом по стране и начале подъема (рис. 4). Объем отгруженной продукции промышленными предприятиями за докризисный период увеличился почти на 48%, и составил на конец 2007 г. 7,0 трл. руб. (в ценах 2000 г.). Объем отгруженной продукции произведенный машиностроительными предприятиями за рассматриваемый период увеличился почти на 92% и на конец 2007 г. составил 1,5 трл. руб. в ценах 2000 г.


Рис. 4. Динамика основных макроэкономических показателей российской экономики (2000=100)

Однако после кризисных явлений в экономике, начавшихся в 2008 г. рост макроэкономических показателей сменился их падением. Наибольший спад произошел в машиностроительном секторе, уже в 2009 г. объемы производства машин и оборудования упали на 31,5%, производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования на 32,2%, производство транспортных средств и оборудования на 37,2% относительно 2008 года (рис. 5).

Рис. 5. Динамика машиностроительной отрасли с учетом классификации ОКВЭД (2000=100)*

Анализ объема отгруженной продукции предприятиями машиностроительной отрасли за период 2000 – 2010 г. показывает, что данный показатель увеличился на 52%, и составил в 2010 г. 1,2 трл. руб. в ценах 2000 г.

Поскольку производственные фонды машиностроительных предприятий нуждаются в существенном обновлении, важным показателем является объем инвестиций в машиностроительный сектор.

Динамика объема инвестиций, как в основные фонды машиностроительных предприятий, так и в целом в реальный сектор экономики за период 2000 – 2010 г. увеличились на 84% и 2,2 раза, соответственно. Однако доля инвестиций в машиностроение в общем объеме инвестиций за тот же период снизилась на 18% (таблица).

Таблица — Инвестиции в основной капитал по видам экономической деятельности (в ценах 2000 г.)

Показатель

2000 г.

2005 г.

2006 г.

2007 г.

2008 г.

2009 г.

2010 г.

2010 к 2000 в %
Инвестиции в основной капитал, трл. руб.

1,17

1,87

2,18

2,68

2,94

2,47

2,61

224,2
Инвестиции в машиностроение, млрд. руб.

32,6

43,0

54,5

64,2

73,5

56,7

60,1

184,2
Инвестиции в машиностроение (в % к общему объему инвестиций)

2,8

2,3

2,5

2,4

2,5

2,3

2,3

82,1

Исходя из этого, можно заключить, что темпы роста инвестиций в машиностроение отстают от темпов роста в экономику в целом. Принимая во внимание тот факт, что отрасль хронически недофинансировалась в 90-е годы, подобная динамика не способствует качественному росту как машиностроения, так и всей российской экономики. Планы по модернизации и переход на инновационный путь развития не могут быть реализованы при таких темпах и объемах финансирования машиностроительной отрасли.

Подводя итог можно заключить, что:

1. Отечественная промышленность нуждается в коренной модернизации производственных мощностей об этом свидетельствует сложившаяся ситуация в структуре основных фондов.

2. Машиностроительная отрасль не может удовлетворить спрос отечественных производителей на машины и оборудование, о чем свидетельствует тот факт, что 60% высокотехнологичного оборудования импортируется из-за рубежа.

3. За период 2000 – 2008 гг. машиностроительный сектор начал оживать, и можно было говорить о стабилизации роста, однако кризисные явления в мировой экономике, дошедшие до экономики России в 2008 г. очень негативно повлияли на состояние предприятий отрасли и способствовали снижению индексов производства почти до уровня в 2000 г.

4. Темпы роста инвестиций в машиностроительный сектор отстают от темпов роста в реальный сектор экономики России, что существенно тормозит качественный экономический рост.

________

* Поскольку общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД) с 2005 г. разделил отрасль машиностроение на три сегмента (применяя критерий классификации по виду выпускаемой продукции): производство машин и оборудования, производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования, производство транспортных средств и оборудования. С введением этой классификации статистические данные были разделены им по этим трем направлениям, что существенно усложняет задачу пересчета объема отгруженной продукции в ценах 2000 г. Для решения этой проблемы мы произвели расчет данного показателя по усредненному значению.

Библиографический список:

  1. Амосенок Э.П. Машиностроение как доминанта в инновационных процессах / под ред. Г.М. Мкртчяна, В.А. Бажанова. – Новосибирск : Изд-во ИЭОПП СО РАН, 2008. – 156 с.
  2. Борисов В.Н. Машиностроение в воспроизводственном процессе. – М.: МАКС Пресс, 2000. – 161 с.
  3. Федеральная служба государственной статистики [Электронный ресурс].– Режим доступа: http://www.gks.ru
  4. Соколов А.В. Проблемы развития промышленности России в посткризисный период // Экономика и управление. – 2010. – №11.
  5. Татаркин А.И. Инновационная миссия модернизации общественно-го уклада – потребность устойчивого развития России / А.И.Татаркин, Д.А. Татаркин // Экономическая наука современной России. – 2011 – №5. – С. 9.
  6. Материалы к заседанию по конкурентоспособности / МЭРТ. – М., 2006.
  7. Сальников В.А. Конкурентоспособность отраслей российской промышленности: текущее состояние и перспективы / В.А. Сальников, Д.И. Галимов // Проблемы прогнозирования. – 2006. – № 2. – С. 55–82.
  8. Путин В.В. О наших экономических задачах // Ведомости. – 2012. – № 15 (3029). – 30 янв.

Анализ развития машиностроительной отрасли в России Читать дальше »

Основы стратегического управления металлургическими предприятиями Украины

Введение. Современные условия функционирования предприятий Украины вынуждают менеджеров искать пути модернизации существующих систем управления посредством расстановки новых стратегических приоритетов развития предприятия, что позволит достичь долгосрочных целей, формулирования требований, которые выдвигаются к руководителям и работникам, разработки методик реализации стратегии и критериев оценки решения поставленных задач.

На сегодняшний день, в сфере производства металлургической продукции сохраняются негативные тенденции падения объемов производства и продаж, что является причиной неэффективности распределения ресурсов и выбора источников финансирования, несовершенства систем управления и нерациональности принимаемых решений [1].

По данным агентства УНИАН, убытки металлургического производства Украины в 2012 году составили 13,7 млрд. грн., что больше аналогичного показателя 2011 года на 9,5 млрд. грн. Также было отмечено падение рентабельности металлургических предприятий: так, в 2012 году она составила -8%, а в 2011 году была на уровне -3,4% [2].

Помочь в решении возникших проблем может грамотно разработанная стратегия, которая позволит предприятию повысить свою конкурентоспособность, снизить степень воздействия негативных внешних и внутренних факторов на финансово-хозяйственную деятельность организации, что, тем самым, будет способствовать повышению прибыльности и укреплению финансовой устойчивости субъекта хозяйствования.

Вопросам разработки стратегии управления предприятием посвящены работы многих отечественных и зарубежных ученых-экономистов, понимающих под стратегией определенную совокупность действий, приемов, инструментов, ряда концепций и методов, направленных на решение поставленных задач и достижение целей [3, 4]. Однако, несмотря на значительное число трудов, посвященных данной теме, актуальными остаются вопросы выбора инструментов реализации разработанной стратегии и исследования, направленные на изучение стратегии управления с учетом специфических особенностей функционирования предприятий различных отраслей.

Научные результаты. Процесс разработки и реализации стратегии управления металлургическими предприятиями можно разделить на ряд этапов (рис. 1).

Рис. 1. Этапы разработки и реализации стратегии управления металлургическим предприятием

В разработке стратегии управления должны принимать участие как руководители предприятия и отдельных структурных подразделений, так и функциональные службы, работники и эксперты по различным направлениям. Только при тесном взаимодействии менеджеров и руководителей всех уровней можно учесть специфику и особенности функционирования отечественных металлургических предприятий и достичь экономического роста, обеспечить конкурентные преимущества, быстро реагировать на постоянно изменяющиеся условия внешней среды, эффективно управлять предприятием и принимать рациональные решения.

Нередко на практике менеджеры сталкиваются с ситуациями, когда стратегия управления разработана, определены цели и ориентиры в долгосрочном периоде, расставлены приоритеты, а, при этом, отсутствует инструмент, который позволил бы реализовать данную стратегию и помочь осуществить контроль на каждом из этапов ее внедрения [5].

В последние годы одним из самых популярных и широко используемых инструментов, который применяется на предприятии для реализации стратегии, является сбалансированная система показателей. Она позволяет не только выделить ключевые показатели эффективности организации по четырем основным направлениям: финансы, клиенты, процессы, перспективы, но и контролировать процесс достижения плана посредством установления целевых значений этих показателей – как общепринятых нормативов, так и значений, определенных в рамках отдельного субъекта хозяйствования [6, 7].

Однако опыт украинских предприятий показывает, что разработка и внедрение сбалансированной системы показателей в отечественных компаниях является не всегда возможной и целесообразной и в процессе работы руководители сталкиваются с рядом проблем.

Во-первых, одним из ключевых аспектов положительного результата от внедрения сбалансированной системы показателей является четкое формулирование стратегических целей, видение менеджерами и сотрудниками компании основной миссии функционирования предприятия и определение целевых значений ключевых показателей эффективности. При этом часто на практике менеджеры наперед не могут детально описать стратегию, установить уровень ключевых показателей эффективности из-за новизны проекта, а, следовательно, нехватки опыта.

Во-вторых, существует достаточно большой временной лаг между определением стратегии и разработкой и внедрением сбалансированной системы показателей. Быстро изменяющиеся условия внешней среды требуют от предприятий оперативно реагировать и соответствующим образом координировать свои планы. Поэтому, может возникнуть ситуация, когда реализуется ранее разработанная система, а, в силу ряда причин, стратегические ориентиры предприятия уже изменились.

В-третьих, определение количества установленных ключевых показателей эффективности. Слишком большое число показателей сделает систему трудной для понимания и не гибкой, тогда как недостаточное их количество не даст руководителям полной и достоверной информации о результатах функционирования предприятия [5].

Данные проблемы не снижают значимости и полезности применения сбалансированной системы показателей как инструмента реализации стратегии предприятия, а лишь свидетельствуют о том, что для ее применения компании необходимо достичь определенного уровня «зрелости» и должны сложиться благоприятные внешние и внутренние условия.

Из числа факторов, которые препятствуют использованию сбалансированной системы показателей на отечественных металлургических предприятиях, основными являются:

  • сегодня рынок металлургии в Украине характеризуется негативными тенденциями: предприятия функционируют в условиях кризиса, снижаются объемы продаж, падает рентабельность, субъекты хозяйствования ведут убыточную деятельность. В таких условиях сложно говорить о выделении средств на разработку сбалансированной системы показателей, учитывая, что, в большинстве случаев, это требует привлечения квалифицированных специалистов  из вне и, соответственно, значительных материальных затрат;
  • проблемы тенизации экономики и специфика функционирования металлургических предприятий не всегда позволяют субъекту хозяйствования четко сформулировать свои стратегические цели на долгосрочную перспективу. Большинство компаний еще не достигли необходимого уровня развития и зачастую используют такой метод, как управление по целям;
  • несогласованность целей или недостаточная взаимосвязь между собственниками компании и ее руководителями. Собственники предприятия могут не разбираться в тонкостях технологического и производственного процессов, мыслить более стереотипно и, поэтому, не всегда принимают оптимальные для бизнеса решения;
  • незаинтересованность и безынициативность сотрудников в разработке сбалансированной системы показателей и в реализации стратегии. Ориентируясь на мировую практику, менеджеры организации стараются использовать зарубежный опыт ведения бизнеса и управления процессами на отечественных предприятиях, что, в виду ряда особенностей и специфики функционирования, не является целесообразным и обоснованным. Мнение сотрудников может быть неучтено не из-за их нежелания или несоответствующей квалификации, а потому, что в разработке проектов участвуют только управленцы высшего звена и менеджеры руководствуются исключительно их мнением, не принимая во внимание остальных специалистов;
  • несогласованность каналов поступления информации внутри предприятия. Главным назначением сбалансированной системы показателей является донести разработанную стратегию развития предприятия до сотрудников посредством установления ключевых показателей эффективности. Только получение своевременной, полной и достоверной информации позволит достичь поставленных целей и планов.

Уменьшить негативное влияние вышеизложенных факторов позволит построение сбалансированной системы, основанной не на классическом подходе разработки показателей эффективности по четырем направлениям, предложенным Р. Капланом и Д. Нортоном, а на применении процессных показателей. То есть, предлагается совместить процессный подход к управлению деятельностью предприятия и сбалансированную систему показателей как инструмент реализации стратегии субъекта хозяйствования [8].

Основываясь на исследованиях В. Репина [9], посвященных моделированию, внедрению и управлению бизнес-процессами, представим операционную деятельность металлургического предприятия как определенный укрупненный бизнес-процесс, в рамках которого выделим группы процессных показателей [8], соответствующие тем или иным составляющим элементам процесса (рис. 2).

Рис. 2. Бизнес-процесс «Операционная деятельность предприятия»

Группы процессных показателей: первая — характеризующие поставку сырья и материалов; вторая – характеризующие производственный процесс, третья  – характеризующие удовлетворенность клиентов и четвертая группа – группа процессных показателей, характеризующих результаты производственного процесса. Данные показатели вполне могут быть адаптированы под направления, предложенные Р. Капланом и Д. Нортоном: финансы, клиенты, процессы, перспективы. В подобном разбиении процессных показателей на группы, аналогично с группами показателей эффективности классической сбалансированной системы показателей, существует четкая взаимосвязь и иерархия. Соответствие заданным критериям на этапе поставки сырья и материалов даст соответствующие результаты производства и обеспечит слаженность, бесперебойность и эффективность производственного процесса, что положительно повлияет на удовлетворенность клиентов, завоевание новых рынков сбыта и, впоследствии, соответственно отразится на финансовых результатах операционной деятельности предприятия.

Четкое понимание процессов, которые протекают в рамках операционной деятельности предприятия и обеспечивают непрерывное производство и реализацию продукции, структурированность этапов позволяют добиться большей результативности и эффективности в выборе ключевых показателей эффективности при построении сбалансированной системы показателей. Использование процессного подхода позволит взаимоувязать производственный процесс, что является ключевым аспектом для промышленных предприятий, и процесс разработки инструментов реализации стратегических целей, сделает сбалансированную систему показателей более гибкой, соответствующей выдвигаемым требованиям и понятной для всех заинтересованных сторон. Данная взаимосвязь позволит избежать ситуации выдумывания показателей или «слепого» заимствования ранее разработанных, но не подходящих для данного предприятия, систем.

С учетом вышеизложенного, представим структурную схему стратегии управления металлургическим предприятием, реализация которой достигается за счет разработанной сбалансированной системы показателей, которые выделены в рамках процессных групп (рис. 3).

Финансовый анализ хозяйственной деятельности предприятий металлургического производства показал, что основная доля оборотных активов приходится на дебиторскую задолженность, коэффициент оборачиваемости которой ниже, чем кредиторской задолженности. Большинство предприятий работают за счет заемных ресурсов, наблюдается нехватка денежных средств, что негативно сказывается на показателях ликвидности. Исходя из этого, основными стратегическими целями, которые ставят перед собой предприятия отрасли, являются: снижение объемов дебиторской и кредиторской задолженностей, поддержание финансовой устойчивости предприятия, повышение уровня рентабельности продаж.
После четкой формулировки и постановки стратегических целей, происходит выделение процессных групп, как ранее показано на рис. 2, и на основе показателей каждой группы формируется единая сбалансированная система показателей.

Рис. 3. Структурная схема стратегии управления металлургическим предприятием

Целевые значения предложенных показателей устанавливаются каждым предприятием индивидуально, так как в данном случае нельзя применить единый шаблон, и зависят от финансового положения, выбранной политики финансирования деятельности, этапа развития и так далее.

Первоочередной задачей управления операционной деятельностью предприятия является управление его финансовыми потоками. Необходимо искать пути снижения уровня дебиторской задолженности, управлять запасами предприятия, эффективнее использовать имеющиеся ресурсы, что позволит высвободить дополнительные средства и, значит, снизить необходимость в заемных ресурсах, тем самым, снизив уровень кредиторской задолженности. Эффективное управление финансовыми потоками позволит поддерживать финансовую устойчивость, платежеспособность предприятия, сделает его более конкурентоспособным и инвестиционно привлекательным.

Выводы. Таким образом, соединив процессный подход к управлению деятельностью и классический подход к построению сбалансированной системы показателей, предложена структурная схема стратегии управления металлургическим предприятием. Она базируется на выделении показателей по процессным группам, которые позволят и  менеджерам, и сотрудникам всех звеньев непрерывно контролировать и анализировать эффективность реализации стратегии и, в случае необходимости, оперативно реагировать должным образом.

Менеджеры предприятий, используя данный подход, будут накапливать многочисленные знания, опыт, базу по заданным процессным показателям, установится взаимосвязь между руководством предприятия и его сотрудниками, что положительно повлияет на результаты деятельности субъекта хозяйствования.

Дальнейшие исследования должны быть направлены на построение системы поддержки принятия решений, которая будет синтезировать данные по всем показателям, и предоставлять лицу, принимающему решения, оперативную, полную и достоверную информацию.

Библиографический список:

  1. Что ждет украинскую металлургию и горную промышленность в 2013 году? [Электронный ресурс] // Компаньон. – Режим доступа: http://www.companion.ua/
  2. Металлургическая отрасль Украины в 2012 году увеличила убытки в 3,3 раза [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://economics.unian.net
  3. Пастухова В.В. Стратегічне управління підприємством: філософія, політика, ефективність. – К.: Київ. нац. торг.-екон. ун-т, 2009. – 302 с.
  4. Ковтун О. І. Стратегії підприємства : монографія. – Львів : Вид-во ЛКА, 2008. – 424 с.
  5. Андреева Т., Криштопова М., Сироткин Д. О чем необходимо задуматься, выбирая инструмент управления [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.iteam-bsc.ru/bsc-concept/election/
  6. Докукина А. А. Сбалансированная система показателей: история возникновения и развития //  Вісник Хмельницького національного університету. – 2010. – №2, Т. 2. – С. 56-59
  7. Каплан Р. С., Нортон Д. П. Сбалансированная система показателей. От стратегии к действию; Пер. с англ. – М.: Бук Гид, 2004. – 416 с.
  8. Третьяк С. Чем полезен процессный подход для создания сбалансированной системы показателей? [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.iteam-bsc.ru/bsc-concept/bsc-and-process/
  9. Репин В. Бизнес-процессы. Моделирование, внедрение, управление. – М.: Манн, Иванов и Фербер, 2013. – 480 с.

Основы стратегического управления металлургическими предприятиями Украины Читать дальше »

Совершенствование системы управления бизнес-процессами банка

Введение. Уровень конкурентоспособности современного банка напрямую зависит от применяемых банковских информационных технологий. Выживают только те банки, которые внедрили высокотехнологичные решения, используют современные информационные системы и технологии, обеспечивают высокий уровень автоматизации бизнес-процессов и их постоянное совершенствование. Эффективность информационных систем, применяемых в банке, зависят от степени проработанности и совершенствования моделей бизнес-процессов, включающие тысячи подпроцессов, десятки тысяч потоков (информационных, материальных, финансовых, трудовых, энергетических) и сотни организационных и инфраструктурных связей. Рассматривая бизнес-процессы банка, как объект и субъект управления, следует отметить, что бизнес-процессы банка автоматизированы частично. Практически полностью автоматизированы процессы функционирования объекта управления (т.е. операционные процессы банка, выполняемые исполнителями подразделений), а процессы субъекта управления (т.е. процессы, выполняемые руководителями подразделений) автоматизированы частично.

Отсутствие регламентов управлений, содержащих детальное описание моделей технологий управления, обуславливает низкий уровень автоматизации управленческих функций и снижение эффективности процессов управления. Следовательно, в банковской деятельности не используется такой мощный ресурс, как совершенствование системы управления на основе ее автоматизации.

Существенным резервом повышения эффективности бизнес-процессов банка, является более полная автоматизация управленческих функций руководителей банка. Однако отсутствие теоретических разработок в области создания графических моделей, детально описывающих технологию управления бизнес-процессом банка, не позволяет обеспечить высокий уровень их автоматизации. В литературе очень мало работ по графическому моделированию взаимосвязей функций системы управления бизнес-процессами объекта управления. Как правило, рассмотрение этих вопросов ограничивается абстрактными схемами.

Для повышения эффективности системы управления банковской деятельностью, сначала необходимо создать детальную модель функционирования системы управления банком с помощью методологии функционального моделирования, что позволит разработать и внедрить информационную систему, способную автоматизировать большинство функций управления, а также организовать деятельность по постоянному улучшению не только операционной деятельности банка, но и всей системы управления. Рассматривается обобщенная модель управления бизнес-процессом банка. Для графического моделирования управления банковской деятельностью использована нотация IDEF0. В модели управления бизнес-процессами банка нижнего уровня наглядно показана взаимосвязь управленческих функций планирования, организации, учета, контроля, анализа, регулирования и улучшения.

Основная часть статьи. Моделирование банковских бизнес-процессов проведем в нотации IDEF0, которая наилучшим образом подходит для решения такого рода задач. В пользу такого утверждения можно привести следующие аргументы:

1.      Нотация IDEF0 широко распространена в мире и является международной нотацией для проектирования бизнес-процессов.

2.      Нотация IDEF0 имеет широкую статистику успешного применения государственными, коммерческими и прочими  организациями.

3.      Нотация IDEF0 позволяет моделировать деятельность банков, начиная с процессов верхнего уровня и заканчивая работами, выполняемыми на нижнем уровне, охватывая тысячи подпроцессов, десятки тысяч потоков, сотни связей с организационной структурой, инфраструктурой и управленческими воздействиями всех уровней.

4.      Нотация IDEF0 наглядна, проста в обучении, не требует знаний в области программирования, может использоваться менеджерами и экономистами, может быть использована в режиме коллективной работы над моделью.

5.      Нотация IDEF0 имеет четкий стандарт, позволяет легко отражать прямые и обратные связи бизнес-процессов, имеет стандартную процедуру создания высококачественной модели процесса, не требует создания соглашений по описанию процесса.

6.      Модель бизнес-процесса в нотации IDEF0 может быть легко переведена в систему имитационного моделирования, в систему проектного менеджмента, может быть связана с другими нотациями.

7.      На рынке программного обеспечения имеются доступное программные обеспечение и мощная информационная поддержка в виде сайтов, курсов, реферативных моделей.

Рассмотрим типовую модель управления для обобщенного банковского процесса нижнего уровня (например, бизнес-процесс кредитования, расчетно-кассового обслуживания и т.д.). На рис. 1 представлена контекстная диаграмма А-0 обобщенного банковского процесса нижнего уровня, которая в соответствии со стандартом нотации IDEF0 содержит единственный блок, являющийся началом процесса. Этот блок граничит с внешней средой с помощью различных потоков, которые показаны в виде стрелок, примыкающих ко всем сторонам блока.

Согласно теоретическим положениям в области моделирования процессов менеджмента, бизнес-процесс банка состоит из двух составляющих: объект управления и субъект управления.


Рисунок 1. Контекстная диаграмма А-0 обобщенного банковского процесса нижнего уровня

В соответствии с этим положением, контекстный блок декомпозирован на два блока (см. рис. 2), которые отображены на диаграмме А0, в виде субъекта управления (блок А1 «Управлять бизнес-процессом») и объекта управления (блок А2 «Выполнять бизнес-процесс»). Необходимо отметить, что блок А1 исполняет руководитель подразделения (указан стрелкой снизу), а блок А2 исполняют подчиненные сотрудники подразделения. Далее будем рассматривать только блок А1, т.к. декомпозиция именно этого блока является белым пятном в теории и практике моделирования бизнес-процессов банка.

На рисунке 3 представлена декомпозиция блока А1, которая в соответствии с теорией менеджмента, состоит из взаимосвязанных функций управления, включая планирование, организацию, учет, контроль, анализ, улучшения.

Рассмотрим более подробно управленческие процедуры в предлагаемой модели управления бизнес-процессом банка нижнего уровня, представленной  на рисунке 3.


Рисунок 2. Диаграмма А0, содержащая блоки субъекта  и объекта управления (соответственно, блоки А1 и А2)


Рисунок 3. Декомпозиция блока А1, содержащая взаимосвязанные функции управления бизнес-процессом

Процесс управления начинается с блока А1.1 «Планирование процесса». Это очень важный и сложный процесс, который состоит из множества подпроцессов и требует дальнейшей детализации. Выход процесса обозначен в модели стрелкой «План», которая обозначает комплект различного рода плановых документов и информации, передаваемые в различные блоки (рис. 3).

Следующий блок А1.2 «Организация процесса» предназначен для исполнения плановых директив. Выходом этого блока являются управленческие воздействия на объект управления, который обозначен блоком А2 (рис. 2). Типовыми управленческими воздействиями (обозначенные выходными стрелками из блока А1.2) являются:

  • Приказы;
  • Информация для выполнения процесса;
  • Мероприятия по корректировке технологии и улучшению процесса;
  • Мотивационные условия.

Следует отметить, что эти управленческие воздействия должны быть оптимальными. Следовательно, сложность моделирования блока А1.2 «Организация процесса» заключается в том, что этот блок должен содержать механизмы оценки эффективности управленческих воздействий и их оптимизации, что является сложной задачей. Следует отметить, что состав выходных стрелок, процедуры оптимизации и оценки эффективности управленческих воздействий зависят от того, в какой степени исполнители объекта управления свободны в своих действиях и выбору технологий при реализации бизнес-процесса.

Другими словами, возможны два варианта исполнителей объекта управления:

  • исполнитель объекта управления в точности выполняет приказы и указания руководителя, и использует указанные методы и технологии выполнения бизнес-процесса;
  • исполнитель объекта управления самостоятелен и сам выбирает методы и технологии выполнения бизнес-процесса.

Оптимальные управленческие воздействия будут различными для этих вариантов, что на порядок усложняет задачу моделирования управления, но зато повышает эффективность системы управления в случае ее успешного решения. Чем выше по иерархии находится бизнес-процесс, тем большей самостоятельностью обладают сотрудники.
Блок А1.3 «Учет данных по процессу» является частью системы управленческого учета банка, тесно связанного с системой бухгалтерского учета и с системой мониторинга комплекса показателей по процессу. Сложность моделирования и детализации блока А1.3 связана с необходимостью создания:

  • комплекса плановых и фактических показателей (до нескольких сотен показателей по процессу) в виде базы данных (каскадированные стратегические показатели; показатели тактические и оперативные; показатели системы менеджмента качества: показатели результативности и эффективности бизнес-процесса; временные, технические и экономические показатели; показатели продукта процесса; показатели удовлетворенности потребителя);
  • системы автоматизированного сбора показателей;
  • системы обработки, анализа, представления, рассылки и хранения показателей;
  • системы учета всех необходимых данных.

Следующий блок А1.4 «Контроль и анализ процесса» обеспечивает оперативный и качественный контроль и анализ информации, путем своевременного выявления отклонений всех этих десятков тысяч показателей из допустимого диапазона и установления причин недопустимого отклонения. Учитывая многочисленность и неоднородность показателей, а также их динамические изменения, разработка механизмов  процесса контроля и анализа, а также и его модели, представляет большую сложность, и требует привлечения различных специалистов и экспертов.

Данные контроля и анализа передаются в блок А1.5 «Регулирование процесса», который на основании этих данных обеспечивает стабильность протекания бизнес-процесса, путем выработки корректирующих и предупреждающих действий, в случае выхода показателей за допустимые пределы. По своей сути, блок А1.5 является механизмом саморегуляции процесса (с реакцией лишь на текущие воздействия), с помощью которого коллектив подразделения банка может достичь стабильных высоких конечных результатов в типовых и нештатных ситуациях, а также обеспечить выживаемость и самосохранение бизнес-процесса в действующих условиях. Моделирование и детализация этого блока сопряжена с многочисленными трудностями, связанными с множественностью неоднородных показателей, по каждому из которых (или по группе показателей) необходимо выработать наиболее эффективный механизм корректировки параметров бизнес-процесса. Процессы этого блока тесно связаны с системой менеджмента качества (СМК) банка, которая предусматривает обязательную регламентацию корректирующих и предупреждающих действий во всех бизнес-процессах банка.

Блок А1.6 «Улучшение процесса» является обязательным и важнейшим блоком в системе управления бизнес-процессом [5, 6], т.к. именно этот блок отвечает за постоянное развитие и совершенствование процесса, что, в свою очередь, влияет на конкурентоспособность банка, на его приспособляемость к внешнему окружению процесса. По своей сути, блок А1.6 является механизмом саморазвития бизнес-процесса. В этом блоке происходит отбор и накопление полезной информации, формируются опыт, знания, формальная логика и модели выстраивания более совершенного процесса.

Процессы этого блока тоже тесно связаны с системой менеджмента качества банка, в соответствии с которой [5, 6], стратегической целью организации является постоянное улучшение процессов для совершенствования деятельности организации, реализуемого по двум направлениям:

а) проекты прорыва, ведущие или к пересмотру и улучшению существующих процессов, или внедрению новых процессов; как правило, их осуществляют многопрофильные группы вне обычной деятельности;

б) деятельность по поэтапному постоянному улучшению, проводимая работниками в рамках существующих процессов.

Таким образом, в соответствии с требованиями СМК (а требования СМК, как международной системы, являются обязательными для руководства банка), руководитель бизнес-процесса обязан организовать систему постоянного улучшения своего бизнес-процесса. Причем не в виде разового мероприятия, а путем организации постоянной деятельности, в которой сотрудники подразделения должны участвовать, как в проектах прорыва, так и в проектах постоянного улучшения бизнес-процесса. В этом случае невозможно обойтись без системы проектного менеджмента. В настоящее время, в мировой практике системы менеджмента качества накоплен опыт разработки и внедрения более сотни различных методов улучшения бизнес-процессов, из которых руководитель бизнес-процесса банка обязан отобрать наиболее подходящие методы для всех этапов своего процесса, обучить сотрудников и использовать их в процессе постоянного улучшения. Все эти факторы значительно усложняют моделирование процесса улучшения. Разработка модели улучшения процесса не под силу одному человеку и требует коллективной работы различных специалистов в течение длительного времени в режиме проектного офиса.

Результаты исследования и их обсуждение. Взаимосвязь функций управления (планирования, организации, учета, контроля, анализа, регулирования и улучшения) и технология их исполнения являются наиболее слабо изученными в теории и практике менеджмента банковских процессов. Авторы многочисленных учебников и статей в области управления процессами, как правило, ограничиваются терминологическим содержанием управленческих функций и абстрактными схемами их взаимосвязи. А конкретных и детальных проработок моделей управления, показывающих реальную взаимосвязь управленческих функций с конкретными информационными потоками между ними, с привязкой к организационной структуре в различных бизнес-процессах банка, в литературе практически отсутствует. Такая ситуация привела к тому, что из-за отсутствия адекватных моделей управления бизнес-процессами банка, невозможно описать технологию управления процессом, разработать регламент управления процессом и создать стандарт управления. Отсутствие детальной модели управления не позволяет улучшать и автоматизировать процесс управления, создавать и внедрять более эффективные информационные системы управления.

В результате руководители подразделений банка не имеют возможности оценить эффективность технологии управления бизнес-процессами банка, т.к. материала для анализа просто нет. Поэтому в должностных инструкциях руководителей подразделений банка указываются в основном только их обязанности, а не технологии управления. В этих условиях руководители подразделений банка вынуждены сами сочинять и выстраивать на ходу систему управления вверенными им бизнес-процессами. Более того, приход нового руководителя подразделения означает перестройку процесса управления, т.к. технология управления процессом не документирована и новый руководитель начинает выстраивать свою систему управления бизнес-процессом. Полностью оправдывается пословица, что «новая метла метет по новому». Отсюда следует, что процессы управления банковской деятельностью далеки от совершенства, несмотря на достигнутый высокий уровень автоматизации объектов управления, связанных с операционной деятельностью сотрудников подразделений, при низком уровне автоматизации процессов субъекта управления. Следовательно, банки имеют мощный ресурс для повышения эффективности банковской деятельности в виде совершенствования системы управления бизнес-процессами банка путем моделирования функций управления на основе процессного подхода к управлению.

Выводы

1. Высокий уровень автоматизации бизнес-процессов банка обеспечивается в основном только для его операционно-офисной деятельности. Функции управления (планирования, организации, учета, контроля, анализа, регулирования и улучшения) руководителей банковских процессов имеют низкий уровень автоматизации, который ограничивается в основном информационной поддержкой по показателям бизнес-процессов.

2. В литературе, статьях и различных теоретических разработках моделей управления банка наблюдаются большие пробелы по описанию детальных технологий управления банковской деятельностью, связывающие в единое целое все функции управления. В результате создаются информационные системы для автоматизации операционной деятельности сотрудников банка, а управляющая деятельность банка автоматизируется частично.

3. Низкий уровень автоматизации управленческих процессов обусловлен тем, что регламенты управления для руководства банков частично и незначительно отражают всю необходимую технологию управления через взаимосвязанные управленческие функции. Вместо детальных взаимосвязанных управленческих технологий в должностных инструкциях руководителей прописаны их обязанности. Поэтому руководители не используют в своей повседневной деятельности ни регламенты, ни должностные инструкции, ни стандарты системы менеджмента качества, т.к. в них отсутствует полезная и справочная информация, необходимая для управления бизнес-процессами.

4. Отсутствие в банке детальных моделей и регламентов для управления бизнес-процессами делает невозможным разработку полноценных информационных систем управления.

5. Насущной необходимостью становится задача создания модели деятельности банка (включающей субъекты и объекты управления), как основы для разработки информационных систем и последующей автоматизации процессов управления, системно интегрирующие функции управления (планирования, организации, учета, контроля, анализа, регулирования и улучшения) с организационной структурой и информационными потоками управленческого воздействия на бизнес-процессы объекта управления.

6. Предложенная в статье IDEF0-модель управления обобщенным бизнес-процессом содержит все основные функции управления, которые взаимосвязаны с объектом управления через информационные потоки и организационную структуру, и может служить основой для детализации функций управления конкретного бизнес-процесса банка.

Библиографический список:

  1. Дубейковский, В.И. Эффективное моделирование с AllFusion Process Modeler 4.1.1 и AllFusion PM —  М.: ДИАЛОГ-МИФИ,, 2007. — 384 с.
  2. Исаев, Р.А. Банковский менеджмент и бизнес-инжиниринг: В 2 т. Т. 1. — 2-е изд., перераб. и доп. —  М.: ИНФРА-М, 2013. — 286 с.
  3. Маклаков, С.В. Моделирование бизнес-процессов с AllFussion Process Modeler (BPWin 4.1). — М:ДИАЛОГ_МИФИ, 2003. —240 с.
  4. Методология функционального моделирования IDEF0: Руководящий документ. — М: Госстандарт России, 2000. — 75 с.
  5. Репин, В.В. Бизнес-процессы. Моделирование, внедрение, управление / Владимир Репин. — М.: Манн, Иванов и Фербер, 2013.  — 512 с.
  6. Харрингтон, Дж. Совершенство управления процессами /Пер. с англ. А.Л.Раскина; Под науч. ред. В.В.Брагина. — М.: РИА «Стандарты и качество», 2007. — 192 с.

Совершенствование системы управления бизнес-процессами банка Читать дальше »

Применение программно-целевого метода к развитию малого бизнеса в Ханты-Мансийском автономном округе – Югре

Программно-целевой метод является важнейшим инструментом осуществления государственной экономической политики. Комплексные целевые программы включают в себя такие аспекты, как: проблемная ориентация и достижение конкретных целей в результате реализации программ.

Наиболее эффективное применение целевые программы  находят в таком секторе экономики, как малый бизнес. Активное воздействие органов государственной власти на малые предприятия, посредством определения целевых установок через принятие целевых программ, позволяет решать принципиальные проблемы социально-экономического значения.

В настоящее время прослеживается тенденция переноса вопросов регулирования и поддержки субъектов малого бизнеса с федерального уровня на региональный, это объясняется тем, что малый бизнес тяготеет в большей степени к местным ресурсам и рынкам.

Региональные программы на сегодня реализуются во всех субъектах Российской Федерации, и разрабатываются на весьма долгосрочную перспективу, несмотря на ряд финансовых, организационных и правовых проблем.

Одним из основных направлений деятельности Правительства Ханты-Мансийского автономного округа — Югры по реализации «Стратегии социально-экономического развития Ханты-Мансийского автономного округа — Югры до 2020 года», утвержденной распоряжением Правительства Ханты-Мансийского автономного округа — Югры от 31 марта 2009 года № 116-рп, является переход к устойчивому развитию экономики Ханты-Мансийского автономного округа — Югры.

В рамках данного направления в Ханты-Мансийском автономном округе – Югре органами государственной власти автономного округа была разработана и принята целевая программа «Развитие малого и среднего предпринимательства в Ханты-Мансийском автономном округе – Югре на 2011-2013 годы и на период до 2015 года» (далее — Программа).

Целью Программы является повышение роли малого и среднего  предпринимательства в экономике Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.
Задачи Программы следующие:

  • совершенствование нормативно-правовой базы, регулирующей предпринимательскую деятельность в автономном округе;
  • мониторинг и информационное сопровождение деятельности представителей малого предпринимательства;
  • модернизация и создание условий для внедрения энергоэффективных технологий на малых предприятиях;
  • стимулирование развития молодежного предпринимательства;
  • стимулирование инновационной активности малых предприятий;
  • создание условий для развития малого предпринимательства в сфере экологии и традиционных промыслов;
  • совершенствование механизмов финансовой и имущественной поддержки;
  • создание условий для продвижения товаров и услуг местных товаропроизводителей.

Заявленные сроки реализации программы: 2011 – 2015 годы.
Общий  объем  финансовых  средств,  необходимый   для
реализации мероприятий Программы, составит 6814000 тыс. рублей, в том числе:

  • на 2011 год – 1 442 800,00 тыс. рублей;
  • на 2012 год – 1 247 800,00 тыс. рублей;
  • на 2013 год – 1 247 800,00 тыс. рублей;
  • на 2014 год – 1 437 800,00 тыс. рублей;
  • на 2015 год – 1 437 800,00 тыс. рублей (Таблица 1).

Таблица 1. Объем средств, необходимый для реализации мероприятий Программы.

Источники финансирования

2011 год, тыс. руб.

2012 год, тыс. руб.

2013 год, тыс. руб.

2014 год, тыс. руб.

2015 год, тыс. руб.
Окружной бюджет

361 000

258 000

258 000

356 000

356 000
Федеральный бюджет

166 000

116 000

116 000

166 000

166 000
Бюджеты муниципальных образований

5 800

5 800

5 800

5 800

5 800
Привлеченные средства

910 000

868 000

868 000

910 000

910 000
Всего

1 442 800

1 247 800

1 247 800

1 437 800

1 437 800

Анализируя источники финансирования мероприятий Программы необходимо отметить, что основной объем средств приходится на привлеченные средства, а также на средства бюджета автономного округа. Общий  объем  финансовых  средств,  необходимых   для реализации мероприятий Программы за счет средств бюджета Ханты-Мансийского автономного округа — Югры,  в  2011 — 2015 годах составит 1 589 000 тыс. рублей (Рис. 1).

Рисунок 1. Объемы финансирования за счет средств окружного бюджета, направленные на поддержку малого и среднего бизнеса в ХМАО – Югре в 2011-2015 гг., тыс. руб.

Наибольшая часть финансовых средств Программы будет затрачена на совершенствование механизмов финансовой и имущественной поддержки (1353430 тыс. рублей), стимулирование развития молодежного предпринимательства (18850 тыс. рублей), создание условий для развития малого предпринимательства в сфере экологии и традиционных промыслов (18270 тыс. рублей) (Рис. 2).

Рисунок 2. Объемы финансирования по основным направлениям поддержки малого и среднего бизнеса в ХМАО – Югре в 2011-2015 гг., тыс. руб.

Наиболее перспективными, на наш взгляд, являются такие направления развития малого бизнеса, как создание условий для внедрения энергоэффективных технологий на малых предприятиях, развитие малого предпринимательства в сфере экологии, создание условий для продвижения товаров и услуг местных товаропроизводителей.

Одним из важнейших направлений государственной поддержки малого бизнеса является предоставление субсидий муниципальным образованиям.

В соответствии с целевой Программой субсидии предоставляются городским округам и муниципальным районам автономного округа для софинансирования следующих мероприятий:

  • развитие семейного бизнеса;
  • финансовая поддержка субъектов малого бизнеса, осуществляющих производство, реализацию товаров и услуг в социально значимых видах деятельности, в части компенсации арендных платежей за нежилые помещения;
  • финансовая поддержка субъектов малого бизнеса по приобретению оборудования (основных средств) и лицензионных программных продуктов;
  • финансовая поддержка субъектов малого бизнеса по обязательной и добровольной сертификации пищевой продукции и продовольственного сырья;
  • финансовая поддержка организаций, осуществляющих деятельность по бизнес-инкубированию;
  • создание условий для развития субъектов малого бизнеса, осуществляющих деятельность в направлениях: быстровозводимое домостроение, крестьянско-фермерские хозяйства, переработка леса, сбор и переработка дикоросов, переработка отходов, рыбодобыча, рыбопереработка, ремесленническая деятельность, оказание социальных услуг (создание групп по уходу и присмотру за детьми).

По нашему мнению, поддержка Правительством автономного округа малых предприятий, учитывая ограниченность бюджетных ресурсов, не может быть всеохватывающей и должна осуществляться достаточно избирательно в соответствии с четко установленными направлениями.

К основным направлениям поддержки малого бизнеса, на наш взгляд, следует отнести:

  • поддержка производственной и инновационной деятельности региональных предпринимателей;
  • создание условий для становления малых предприятий в сельской местности;
  • привлечение негосударственных форм поддержки малого бизнеса: взаимное кредитование и взаимное страхование, позволяющие компенсировать недостаток финансовых средств у отдельного малого предприятия;
  • поддержка производств, использующих ресурсосберегающие технологии и работающих на побочных продуктах и отходах;
  • поддержка развития финансового лизинга как одной из основ устойчивости малого бизнеса;
  • преимущественно уведомительный порядок начала предпринимательской деятельности;
  • развитие частно-государственного партнерства.

Уровень развития малого и среднего предпринимательства для экономики региона можно оценить по следующим показателям: количество малых предприятий на 100 тыс. жителей, среднесписочная численность занятых на малых предприятиях (без учета совместителей и работающих по договорам гражданско-правового характера), оборот малых предприятий, инвестиции в основной капитал на малых предприятиях.

В связи с этим, органами государственной власти заявлены следующие ожидаемые   непосредственные результаты реализации Программы:

  • доведение  количества  субъектов   малого   и   среднего предпринимательства к окончанию срока действия Программы с 14,8 тыс. ед. до 21,2 тыс. ед.;
  • увеличение на 43% оборота малых  и  средних  предприятий  с  334,6 млрд. рублей до 528,5 млрд. рублей;
  • увеличение на 74,1% среднесписочной численности  работников  малых  и средних предприятий  с  111,7 тысячи  человек  до  153,4 тысячи человек, на 37,3% (Таблица 2).

Таблица 2. Целевые показатели непосредственных результатов реализации Программы

№ п/п

Наименование показателя результата

Значение показателя по годам

Значение показателя на момент окончания программы

2010

2011

2012

2013

2014

2015

1.

 Количество малых и средних предприятий, тыс. ед.

14,8

16,7

17,7

18,8

20,0

21,2

21,2

2.

 Среднесписочная численность работников малых и средних предприятий, тыс. чел.

111,7

125,7

132,5

139,1

146,1

153,4

153,4

3.

 Оборот малых и средних предприятий, млрд. руб.

306,6

374,9

410,2

461,0

518,2

582,5

582,5

Ожидаемые конечные результаты реализации целевой Программы на     2015 год следующие:

  • количество  малых  и  средних  предприятий  на  10  тыс. населения  автономного  округа  —  129,2  ед.;
  • доля среднесписочной численности занятых на малых  и  средних предприятиях в общей  численности  работающих  —  18,3%;
  • доля оборота малого и среднего предпринимательства в ВРП — 18,7%;
  • прирост количества рабочих мест на предприятиях — 4,99%;
  • коэффициент привлеченных средств на 1 рубль средств  бюджета  автономного округа, предусмотренных Программой — 8,44 (Таблица 3).

Таблица 3. Показатели конечных результатов реализации Программы

№ п/п

Наименование показателя конечного результата

Значение показателя по годам

Значение показателя на момент окончания программы

2010

2011

2012

2013

2014

2015

1.

 Количество малых и средних предприятий на 10 тыс. населения автономного округа

96,8

106,7

111,8

117,4

123,4

129,2

129,2

2.

 Доля среднесписочной численности занятых на малых и средних предприятиях в общей численности работающих, в %

14,7

16,0

16,7

17,2

17,8

18,3

18,3

3.

 Доля оборота малого и среднего предпринимательства в ВРП, в %

16,8

17,1

17,3

18,1

18,4

18,7

18,7

4.

 Коэффициент привлеченных средств на 1 рубль средств окружного бюджета, предусмотренных Программой

6,34

6,32

8,44

8,44

8,44

8,44

8,44

5.

 Количество индивидуальных предпринимателей, тыс. ед.

46,7

48,1

48,8

49,6

50,3

51,1

51,1

Необходимо отметить, что целевые программы поддержки малого бизнеса в большинстве субъектов Российской Федерации, в том числе и в Ханты-Мансийском автономном округе – Югре, реализуются в соответствии со Стратегией социально-экономического развития региона.

Программа развития малого и среднего бизнеса в Ханты-Мансийском автономном округе содержит основные элементы программно-целевого планирования, целостно охватывает комплекс проблем малого бизнеса, содержит необходимые меры поддержки, но, в то же время, ей присущи и общие недостатки: анализ социально-экономического развития, содержащийся в Программе не позволяют выявить специфические проблемы нашего региона, также отсутствует обоснование потребности в ресурсах,  отсутствуют критерии оценки эффективности Программы, не представлены процедуры мониторинга и контроля за ее реализацией.

В Программе, в основном, содержится достаточно стандартный набор мер, способствующих развитию малого бизнеса в целом, а не в приоритетных для Ханты-Мансийского автономного округа направлениях.

Каждый регион индивидуален по уровню развития, структуре хозяйства, по первоочередным экономическим и социальным проблемам. В одном регионе наиболее выгодно развивать инновационный малый бизнес, так как он обладает большим потенциалом научных кадров, в другом — производственный малый бизнес на базе крупных промышленных предприятий, в Югре выгодной может стать добыча нефти, так как добыча из брошенных крупными компаниями скважин доступна только малым предприятиям, а также такие направления, как энергосберегающие производства,  сфера экологии.

Проведенное исследование позволяет сделать вывод, что применение программно-целевого метода в развитии малого бизнеса на территории Ханты-Мансийского автономного округа – Югры, имеет положительные тенденции развития, а средства, выделяемые из окружного бюджета на его поддержку в рамках программных мероприятий, в значительной степени окупаются налоговыми поступлениями в региональный бюджет.

На сегодня также является весьма актуальным развитие в рамках целевых программ таких направлений малого бизнеса, как: развитие инновационного бизнеса, энергосберегающих производств, поддержка малых предприятий в сфере экологии, создание условий для становления малых предприятий в сельской местности, поддержка производств, использующих ресурсосберегающие технологии и работающих на побочных продуктах и отходах.

 

Библиографический список:

  1. Постановление Правительства Ханты-Мансийского автономного округа – Югры «О целевой программе Ханты-Мансийского автономного округа – Югры «Развитие малого и среднего предпринимательства в Ханты-Мансийском автономном округе – Югре на 2011 – 2013 годы и на период до 2015 года» от 09.10.2010 года № 241-п.
  2. Распоряжение Правительства Ханты-Мансийского автономного округа – Югры «О реализации Стратегии социально-экономического развития Ханты-Мансийского автономного округа – Югры до 2020 года» от 31.03.2009 года № 116-рп.
  3. Ракутина Н.М. Современные проблемы российского малого бизнеса // Нац. проекты. — 2010. — N 12. — С.83-90.
  4. Сапунов М.К. Большие надежды малого предпринимательства // Деньги и кредит. — 2009. — N 5. — С.53-55.
  5. Серга Л.К. Власть и малый бизнес: добровольное крепостное право или современное решение проблем // Вестник НГУЭУ. — 2009. — N 2. — С.79-84.

Применение программно-целевого метода к развитию малого бизнеса в Ханты-Мансийском автономном округе – Югре Читать дальше »

Нормативно-правовое регулирование предпринимательской культуры в современной России

Предпринимательская деятельность в России, как и в мире в целом, является неизбежным атрибутом современной экономики. В связи с этим актуальным становится вопрос о культуре взаимоотношений, возникающих в процессе предпринимательской деятельности, а именно о культуре предпринимательства. Неразвитость предпринимательской культуры порождает такие явления как коррупция, оппортунизм менеджеров и работников современных предприятий, что в значительной степени тормозит развитие как предпринимательства, та и экономики в целом.
Динамика численности субъектов предпринимательской деятельности в России свидетельствует о тенденции устойчивого снижения, их количество в 2011 г. сократилось по сравнению с 2006 г. практически в два раза (рис. 1) [6].


Рисунок 1 – Динамика численности субъектов предпринимательства в России в тыс. единиц

Отрицательная динамика обусловлена изменением законодательной и налоговой базы, регламентирующей предпринимательскую деятельность. В свою очередь культура предпринимательских отношений также оказывает значительное влияние на предпринимательство. Культура взаимоотношений предпринимателей, поставщиков и потребителей стала неотъемлемым структурным элементом, формирующим предпринимательские отношения, при этом она базируется на общих понятиях культуры и неразрывно с ней связана.

Рассмотрим более подробно понятие культуры, от которого формируется предпринимательская культура, так в словаре русского языка С.И. Ожегова культура определяется как «совокупность производственных, общественных и духовных достижений людей,…высокий уровень чего-н., высокое развитие, умение» [2, с.313].

По определению Р. Рюттингера «культура предпринимательства — это система совместно вынашиваемых и реальных убеждений и представлений о ценностях» [4, с.52]. В.В. Томилов определяет культуру предпринимательской деятельности как «комплекс взаимодействующих факторов, включающих опыт прошлого и настоящего, структурные характеристики, взгляды руководителей, правила и нормы хозяйственного поведения конкретной фирмы» [5, с.68]. С точки зрения В.Г. Макеевой культура предпринимательства «представляет собой систему ценностей, смыслов, символов, знаний, традиций, обеспечивающих мотивацию и регуляцию предпринимательской деятельности, определяющих форму ее осуществления, а также восприятия ее обществом» [1, с. 73].

Таким образом, под культурой предпринимательства следует понимать совокупность принципов при осуществлении предпринимательской деятельности, не противоречащих нормативно-правовой базе государства, обычаям и сложившимся традициям, а также нормам делового поведения предпринимателей, при этом по своим основным чертам она близка к профессиональной культуре.

Ф. Фукуяма поставил вопрос о культурном измерении экономической жизни. На основе исследования различных эпох социально-экономического развития и современного положения разных стран он приходит к выводу, что важнейшим фактором формирования экономической политики является культура: «Культура есть унаследованный этический навык или привычки»; культура «меняется очень медленно – гораздо медленнее, чем идеология» [8, с.144].

Формирование культуры предпринимательской деятельности зависит от культуры самих предпринимателей, от предпринимательской этики, делового этикета и многих других элементов, в целом составляющих такое понятие, как культура.

Высокий уровень предпринимательской культуры оказывает положительное влияние на развитие предпринимательской деятельности.

Рассмотрим более подробно динамику индекса предпринимательской уверенности по различным отраслям (рис. 2), т.к. этот показатель более полно отражает и во многом определяет сущностную природу предпринимательской деятельности [7].


Рисунок 2 – Динамика индекса предпринимательской уверенности по различным отраслям Российской Федерации

Как показано на рисунке, наблюдается неравномерность распределения предпринимательской уверенности в различные периоды, так в 2008 и в 2009 гг., индекс предпринимательской уверенности имеет отрицательное значение в организациях отраслей обрабатывающих производств и по добыче полезных ископаемых. В период с 2010 по 2012 гг. индекс в этих отраслях постепенно начинает стремиться к нулю, но при этом сохраняется его отрицательное значение в пределах от -1 до -5.

В организациях, осуществляющих производство и распределении электроэнергии, газа и воды, индекс предпринимательской уверенности имеет положительное значение в период с 2010 по 2012 гг. и устанавливаются в пределах 5.

Аналитики предполагают что, такая закономерность может быть связана с конъюнктурой рынка, сроками оборота капитала предприятий (организаций), нормативно-правовым регулированием предпринимательской деятельности, различием в окупаемости и доходности организаций.

Формирование предпринимательской культуры как социально–правового института должно выполнять свои экономические и социальные функции [4, с.118].

В последние годы, особое значение придается нормативно-правовому регулированию при развитии предпринимательских отношений,  в нашем случае рассматривается культура предпринимательства. Ниже приведена схема нормативно-правового регулирования культуры предпринимательской деятельности в России (рис. 3)

Рисунок 3- Схема нормативно-правового регулирования культуры предпринимательства в России

Из представленного рисунка, прослеживается прямая и обратная взаимосвязь, которая непосредственно влияет  на регулирование нормативно-правовой базы культуры предпринимательства в России. Как видно из рисунка, то  при осуществлении предпринимательских отношений множество Министерств и ведомств РФ, а также непосредственно Президент РФ, Федеральное собрание, Государственная дума и Правительство РФ, которые непосредственно воздействуют на предпринимателей путем принятия законодательных, нормативных и методических документов регулирующих культуру предпринимательства в России.

При этом основными документами регулирующие деятельность и развитие культуры предпринимательства на макро-уровне и микро-уровне в Российской Федерации, будут являться: Гражданский кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, Таможенный кодекс РФ, Трудовой кодекс РФ. Так в Гражданском кодексе РФ прописаны основные понятия предпринимательства, которые в дальнейшем при осуществлении предпринимательской деятельности организуют деловые связи предпринимателей и взаимоотношения между ними, в нем определены статьи регулирующие договорные отношения для более культурного ведения бизнеса в России. В трудовом кодексе прописаны, основные нормы и правила при осуществлении предпринимательской деятельности с трудовым коллективом, в большей степени это будет относиться, конечно к корпоративной культуре предпринимательства, но также и влиять на культуру предпринимательский отношений в  трудовом коллективе. Таможенный и Налоговые кодексы РФ, оказывают не значительное влияние на культуру предпринимательства, но все же регулируют культуру  при составлении и подачи налоговой отчетности предпринимателей, а также культуру поведения предпринимателей  при доставке и вывозу товаров за границу. В кодексы РФ постоянно Правительство Российской Федерации вносит корректирующие поправки с учетом развития рынка страны и заграницы, а также внесение поправок в налоговое и трудовое законодательство.

Федеральные законы РФ, которые будут являть нормативной базой при развитии культуры предпринимательства, так как именно в них прописаны основные нормы, требования и понятия при осуществлении и ведении цивилизованных предпринимательских отношений. В законах определены формы осуществления предпринимательства в России, например ФЗ № 209 «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» от 24.07.2007 г. (ред. от 06.12.2011 г.), который определяет малый и средний бизнес, в нем определены также формы поддержки предпринимательства РФ [5]. Так количество федеральных законов регулирующих культуру предпринимательских отношений в России, определяется  в пределах от 30 до 40, но это только основные федеральные законы, есть отдельно законы РФ, при этом основным таким законом при развитии культуры предпринимательства будет являться Закон РФ № 3612-1 «Основы законодательства Российской Федерации о культуре» от 09.10.1992 г. (ред. от 08.05.2010 г.)[5].

Важную роль в регулировании нормативно — законодательной базы культуры предпринимательства играют Постановления Правительства РФ, в них определены основные правила ведения культурного предпринимательства в Российской Федерации, примерами таких Постановлений могут служить: Постановление Правительства РФ «Об уведомительном порядке начала предпринимательской деятельности» от 16.07.2009 г.,  Постановление Правительства РФ № 556 «О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства» от 22.07.2008 г., но наиболее важным является  для культуры предпринимательства Постановление Правительства РФ № 186 «О федеральной целевой программе «Культура России (2012–2018 годы)»   от 03.03.2012 г. [5].

Президент, также на прямую может регулировать нормативную базу культуры предпринимательства в России, так 15 мая 2008 года принят Указ Президента РФ № 797 «О неотложных мерах по ликвидации административных ограничений при осуществлении предпринимательской деятельности». В представленном указе совершенствуются  и устраняются основные ограничения тормозящие развитие предпринимательских отношений в стране, поскольку в последние годы экономика России нацелена на  развитие предпринимательской деятельности.

Регулирование и развитие культуры предпринимательства ограниченно также  приказами Генпрокуратуры РФ  «О порядке формирования органами прокуратуры ежегодного сводного плана проведения плановых проверок юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» от 11.08.2010 г.; приказом  Минэкономразвития № 141 «О реализации положений Федерального закона «о защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» от 30.04.2009 г. (ред. от 30.09.2011 г.), приказом Приказ Минфина России № 67 «О создании Экспертной группы по вопросам ведения бухгалтерского учета и отчетности субъектами малого предпринимательства» от 28.02.2013 г. [5] все это служит нормативной базой ограничивающей развитие культуры предпринимательства в России.

При развитии и регулировании взаимоотношений  предпринимателей и развития культуры предпринимательства необходимо также руководствоваться методическими рекомендациями РФ, главными из которых будут: Государственная программа РФ № 2567  «Развитие культуры и туризма» на 2013–2020 годы» от 27.12.2012 г. и Методические указания РФ по порядку проведения противоаварийных, ремонтно-реставрационных, консервационных работ, работ по приспособлению ОКН в рамках реализации организационно-финансового плана ФЦП федеральной целевой программы «Культура России (2012-2018 годы)» от 01.01.2013 г. [5].

На основании всего вышеизложенного можно сделать вывод, что на развитие культуры предпринимательства предприятий (фирм) влияет множество различных федеральных, региональных и местных органов законодательной власти. Проведя анализ нормативно — законодательной  и методической базы регулирующей развитие культуры предпринимательства в России, можно выявить  ряд недостатков, отрицательно влияющих на формирование предпринимательской культуры.

  1. недостатки, в статьях законов регулирующих договорные отношения в РФ;
  2. ограничение экономической свободы предпринимателей;
  3. нестабильность в законодательстве Российской Федерации.

Для устранения и совершенствования культуры предпринимательства в современной России, органами федеральной, региональной и местной власти  в рамках Федеральной целевой программы «Культура России (2012-2018 годы)» разрабатываются целевые программы поддержки малого и  среднего бизнеса. Однако в этих программах нет комплексного механизма формирования культуры предпринимательства.

Часто это приводит к конфликту, что, по меньшей мере, приведет к вероятности конфликта между экономическими показателями предприятия (организации), которые измеряются доходами, издержками и прибылью, и показателями социальной ответственности, выраженными через обязательства по отношению к другим членам ведения предпринимательской деятельности как внутри, так и вне предприятия. Поскольку в последние годы в современной России проводится все больше исследований, о влиянии на поведение «Экономически развитого культурного предпринимателя», так или иначе сказывающегося на отношение людей к труду, склонности к тем или иным формам предпринимательской деятельности. Бесспорно, что культура занимает важное место в системном единстве основных процессов в экономике.

Для решения задачи формирования предпринимательской культуры — надо использовать институциональный механизм достижения рационального уровня экономического эгоизма, более высокого, принципиально иного, уровня экономической культуры субъектов рыночных отношений. Он должен представлять собой систему регуляторов, оказывающих институциональное воздействие со стороны общества, государства, предприятия на всю совокупность экономических отношений и социальных зависимостей. Необходимо сформировать особые поведенческие установки экономических субъектов, обеспечивающие их следование этическим нормам [3,с.128].

Конкурентоспособность российской экономики не только на мировом, но и на национальном рынке невозможна без инноваций. Причём к числу последних с точки зрения стратегического менеджмента следует отнести не внедрение современного импортного оборудования, разработку модификаций продукта, а нововведения, основанные на объектах промышленной собственности, таких как изобретения, ноу-хау.  При этом ноу-хау организационного характера, к которым относится культура, обязательно должны сопровождать технологические, продуктовые, рыночные инновации.

 

Библиографический список:

  1. Макеева В.Г. Культура предпринимательства: учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2002.- 218 с.
  2. Ожегов С. И., Шведова Н.Ю. Толковый словарь русского языка; 80 000 слов и фразеологических выражений. М.: ООО «ТЕМП», 2006. – 944 с.
  3. Петросян Д., Фаткина Н. Экономический эгоизм и гуманизация экономики //Вопросы экономики. – 2010 — №8 С.123-131
  4. Рюттингер Р. Культура предпринимательства. – М.:ЭКОМ,1992. -240 с.
  5. Система Консультант Плюс [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.consultant.ru/popular/gkrf1/ © КонсультантПлюс, 1992-2013 (дата обращения: 01.04.2013)
  6. Томилов В.В. Культура предпринимательства. – СПб: Издательство «Питер», 2000. – 368 с.
  7. Федеральная служба государственной статистики [Электронный ресурс]. Режим доступа: www.gks.ru/wps/wcm/connect (дата обращения: 08.04.2013).8. Фролов А. «Человек в системе производства» У.Ф. Фукуямы и А. Макаренко //Вопросы экономики. – 2010 — №8. С.123-131

Нормативно-правовое регулирование предпринимательской культуры в современной России Читать дальше »

Методическое обоснование мероприятий по улучшению использования основных производственных фондов предприятия

I. Введение. Величина рабочего времени использования основных производственных фондов предприятия зависит от их технического состояния на протяжении года, обеспеченности предприятия материально-техническими и трудовыми ресурсами, организации производства, спроса на продукцию.

Эффективность использования рабочего времени основных производственных фондов характеризует коэффициент использования годового рабочего времени. Чтобы повысить его уровень и, соответственно, обеспечить — повышение, эффективности использования основных производственных фондов, необходимо осуществить комплекс мер, направленных на повышение их технического состояния, особенно активной части (техническое обслуживание, ремонт и т.п.) и улучшить обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами при условии, что будет обеспечиваться сбыт продукции предприятия. Эти меры позволят увеличить продолжительность использования основных производственных фондов в пределах 5 — 30 процентов, что повлияет на уровень эффективности производства [1].

II. Постановка задачи. Цель статьи — рассмотреть методическое обоснование мероприятий по улучшению использования основных производственных фондов предприятия.

III. Результаты. На основе запроектированных мероприятий, увеличение годового рабочего времени использования основных производственных фондов составляет 5%.

Определяем общую величину увеличения рабочего времени использования основных производственных фондов в плановом году:
                                       (1)
где —    — прирост времени использования основных производственных фондов, дней;
Рч б — фактическое рабочее время использования основных фондов в базовом году, дней;
— величина увеличения годового рабочего времени использования основных производственных фондов в плановом году, процентов от величины базового года.

Определяем коэффициент использования рабочего времени в году:
,                                         (2)

где — плановый (возможный) рабочее время использования основных производственных фондов

Определяем увеличение числа смен использования основных производственных фондов предприятия в плановом году за счет увеличения рабочего времени:
,                                     (3)
где — прирост числа изменений использования основных производственных фондов, изменений;
Кзмб –  коэффициент сменности использования основных производственных фондов в базовом году

Определяем общее число изменений использования основных производственных фондов при базовом уровне сменности их использования:
,                                  (4)
где 3м.б. — величина изменений использования основных производственных фондов в плановом году.

Определяем прирост объема производства продукции предприятия за счет увеличения годового рабочего времени использования основных производственных фондов:
,                                 (5)
где  — прирост объема производства продукции за счет увеличения годового рабочего времени использования основных производственных фондов;
Об — объем производства продукции в базовом году;
Зм б — число смен использования основных производственных фондов в базовом году.

Определяем дополнительные расходы предприятия, связанные с повышением эффективности использования годового рабочего времени, исходя из норматива дополнительных затрат на 1 тыс. грн. активной части основных производственных фондов — 0,1 грн. в дополнительную смену:
,                           (6)
где  — дополнительные расходы, связанные с увеличением годового рабочего времени использования основных производственных фондов;
— балансовая (первоначальная) стоимость активной части основных производственных фондов;
— дополнительные расходы, в грн. на 1 тыс. грн. балансовой стоимости активной части основных производственных фондов в дополнительную смену.

Определяем снижение себестоимости продукции, которое происходит за счет уменьшения доли годовых амортизационных отчислений в себестоимости (стоимости) продукции. Расчет ведется на 1 грн. объема продукции.

Величина этих затрат определяется по формуле 7:
 ,                                                        (7)
где — величина амортизационных отчислений в единице объем продукции i-го года;
— балансовая стоимость основных производственных фондов в i-м году;
а — норма годовых амортизационных отчислений.

Величина годовых амортизационных отчислений в единице объема    продукции составляет:
а) в базовом году: 
б) в плановом году:
,               (8)
где — сумма на которую выбыло ОПФ;
— сумма на которую поступило ОПФ;
— прирост объема производства продукции за счет увеличения годового рабочего времени использования основных производственных фондов.

Экономия издержек производства за счет уменьшения доли амортизационных отчислений будет составлять:
    ,                               (9)
где — экономия годовых амортизационных отчислений в расчете на годовой объем производства продукции;
— годовой объем производства продукции в плановом году.

Экономия себестоимости продукции предприятия в плановом году составит:
.                                          (10)
где — снижение себестоимости продукции за счет увеличения годового рабочего времени использования основных производственных фондов [2].

Повышение эффективности использования внутрисменноговремени.

В процессе производства (строительства) на предприятии возможные потери рабочего времени на протяжении смены использования основных производственных фондов. Причины простоев на разных организациях идентичны: несвоевременное и некомплектное материально-техническое обеспечение производства (строительства), недостатки в техническом обслуживании машин и оборудования, дефекты в организации и управлении производства и, наконец, отсутствие соответствующей экономической заинтересованности рабочих и инженерно-технического персонала.

Уменьшение внутрисменных затрат рабочего времени будет достигаться за счет комплекса технических и организационно-производственных мероприятий:

  • улучшение условий организации работы;
  • обеспечение дополнительной эксплуатации, технического обслуживания, аварийного ремонта оборудования;
  • повышение уровня материально-технического обеспечения производства (объектов строительства);
  • экономические стимулы (доплаты и т.д.).

Уменьшение внутрисменных затрат приведет к сокращению стоимости основных фондов, снижение условно-постоянной части накладных расходов, экономии амортизационных отчислений. Это обеспечит повышение эффективности использования внутрисменного времени.

На основе запроектированных мероприятий величина уменьшения внутрисменных потерь рабочего времени использования основных производственных фондов предприятия составляет 7,6%. Определяем общую величину уменьшения потерь внутрисменного рабочего времени использования основных производственных фондов предприятия в плановом году:
 ,               (11)
где — общая величина уменьшения потерь внутрисменного времени;
— потери внутрисменного времени использования основных производственных фондов в базовом году;
— величина уменьшения потерь внутрисменного рабочего времени использования основных производственных фондов в плановом году, процентов;
— годовое рабочее время использования основных производственных фондов;
— коэффициент сменности.

Определяем увеличения объема производства продукции за счет уменьшения потерь внутрисменного времени использования основных производственных фондов предприятия. Это увеличение происходит, как показывает производственный опыт, прямо пропорционально значению потерь внутрисменного времени:
,                                  (12)
где — увеличение объема производства продукции за счет уменьшения потерь внутрисменного рабочего времени использования основных производственных фондов;
Об —объем производства продукции в базовом году.

Определяем дополнительные расходы предприятия, связанные с уменьшением потерь внутрисменного рабочего времени использования основных производственных фондов. Расчет ведется исходя из норматива затрат на 1 тыс. грн. активной части основных производственных фондов на каждый процент уменьшения потерь внутрисменного рабочего времени — 0,96 гривны.
,                      (13)
где — дополнительные расходы предприятия, связанные с уменьшением потерь внутрисменного рабочего времени;
— дополнительные потери в расчете на 1тыс.грн. активной части основных производственных фондов на один процент уменьшения потерь внутрисменного рабочего времени.

Определяем снижение издержек производства продукции, которое происходит за счет уменьшения доли амортизационных отчислений в себестоимости единицы продукции. Расчет ведется на 1грн. объема продукции. Величина этих затрат определяется по формуле 14:
,                                         (14)
где — величина годовых амортизационных отчислений себестоимости в единицы объема продукции: i-го года грн.;
БВі — балансовая стоимость основных производственных фондов предприятия в i-м году;
а — норма годовых амортизационных отчислений;
Оі — объем производства продукции в i-м году.

Величина годовых амортизационных отчислений в единице стоимости продукции составит:
а) в базовом году:
б) в плановом году:

Экономия амортизационных отчислений в расчете на годовой объем производства продукции в плановом году составит:
,                                                   (15)

Снижение себестоимости продукции предприятия на счет уменьшения потерь внутрисменного времени будет составлять:
,                                                                       (16)
— величина снижения себестоимости продукции за счет уменьшения потерь  внутрисменного рабочего времени использования основных производственных фондов.

Определяем коэффициент использования внутрисменного времени в плановом году:
 ,                                                 (17)
где Тзм- продолжительность смены, час.;
— потери внутрисменного времени.

Достичь увеличения коэффициента сменности использования основных производственных фондов возможно на основе внедрения комплекса технических и организационно-производственных мероприятий. Организационные факторы:

  • изменение штатов с включением должностей сменных мастеров, обслуживающего персонала и рабочих по расчетам на соответствующую изменчивость, улучшения условий организации работы;
  • обеспечение эксплуатации, технического обслуживания, аварийного ремонта оборудования во вторую и третью смены;
  • повышение уровня материально-технического обеспечения объектов, на которых предполагается работа во вторую и третью смены.
    Экономические факторы:
  • переход на полный хозрасчет и самоокупаемость;
  • внедрение самофинансирования прослушивание основных фондов;
  • экономические стимулы (доплаты и др.).

Без обеспечения этих условий работа во вторую и третью смены будет экономически неэффективна или даже невозможна. Укрупненные расчеты показывают экономическую эффективность таких мероприятий, затраты на которые значительно перекрываются экономией расходов на приобретение основных фондов. Кроме того, имеет эффект от повышения производительности труда, вызванный более полным использованием основных фондов. Эффект от повышения сменности измеряется в:

  • эффекте от сокращения стоимости основных фондов;
  • эффекте, получаемом от снижения условно-постоянной части накладных расходов;
  • эффекте от экономии амортизационных отчислений.

Определяем величину увеличения сменности использования основных производственных фондов на предприятии. Исходя из приведенных данных, увеличение коэффициента сменности использования основных производственных фондов составит:
    ,                                         (18)
где — увеличение коэффициента использования основных производственных фондов;
— Балансовая стоимость прироста основных производственных фондов, которые будут дополнительно использоваться в i-ю смену;
Бв —балансовая стоимость основных производственных фондов предприятия.

Определяем коэффициент сменности использования основных производственных фондов в плановом году:
   ,                                   (19)
где — коэффициенты сменности использования основных производственных фондов соответственно в плановом и базовом годах.

Определяем число смен использования основных производственных фондов в плановом году в связи с увеличением коэффициента сменности:
,(20)
где — число смен использования основных производственных фондов в плановом году;
— рабочее время использования основных производственных фондов в плановом году;
— коэффициент сменности использования основных производственных фондов в плановом году.

Определяем увеличение объема производства продукции в связи с увеличением коэффициента сменности использования основных производственных фондов предприятия по объему производства в одну смену в базовом году:
,                          (21)
где — Увеличение производства продукции за счет увеличения коэффициента сменности;
Об – объем производства продукции в базовом году;
Змб –Число смен использования основных производственных фондов в базовом году;
— прирост числа изменений использования основных производственных фондов в плановом году ( ).

Определяем дополнительные расходы предприятия, связанные с увеличением коэффициента сменности использования основных производственных фондов. К ним относятся расходы на техническое обслуживание и ремонты оборудования, на организацию работ при многосменной работе оборудования, организационно-хозяйственные расходы, которые необходимы для организации работ при многосменной работе предприятий — 1 тыс. грн. на одну смену в год:
 ,                                 (22)
где — дополнительные расходы, связанные с увеличением коэффициента сменности использования основных производственных фондов;
— прирост изменений в плановом году;
— норматив затрат в расчете на одну смену использования основных производственных фондов предприятия в год.

Определяем величину снижения затрат на производство продукции за счет уменьшения доли амортизационных отчислений в стоимости (себестоимости) продукции. Расчет ведется на 1 грн. продукции:
 ,                                            (23)
где — величина годовых амортизационных отчислений в стоимости единицы продукции;
БВі – балансовая стоимость основных производственных фондов в i-м году;
а  — средневзвешенная годовая норма амортизационных отчислений;
— Объем производства продукции в i-м году.

Уменьшение годовых амортизационных отчислений на плановый объем производства продукции составит:
,                       (24)
где — экономия годовых амортизационных отчислений в связи с увеличением коэффициента сменности использования основных производственных фондов.

Экономия себестоимости годового объема производства основных производственных фондов в плановом году будет составлять [3]:

,                          (25)

Определяем величину дополнительных рабочих мест в связи с увеличением сменности использования основных производственных фондов предприятия. Увеличение сменности использования основных фондов приводит к увеличению рабочих мест, а соответственно к увеличению численности работников предприятия. Потребность в дополнительной численности работников предприятия в связи с увеличением коэффициента сменности использования основных фондов предприятия можно определить исходя из балансовой стоимости основных производственных фондов, которые будут дополнительно привлекаться к использованию в первую, вторую и третью смены работы предприятия и фондовооруженности труда работников:
,                                            (26)
где — дополнительная потребность предприятия в работниках, грн;
— балансовая стоимость основных производственных фондов, дополнительно привлекаются к использованию в i-ю смену грн.

IV. Выводы.

  • Рассмотрено методическое обоснование мер по улучшению использования основных производственных фондов предприятия и приведены формулы для расчета увеличения объема производства за счет увеличения годового рабочего времени.
  • Определена методика расчета снижения себестоимости продукции за счет снижения доли амортизационных отчислений.
  • Предложена методика расчета дополнительной потребности предприятия в работниках за счет роста объемов производства.

 

Библиографический список:

  1. Райзберг Б.А. Современный экономический словарь / Б.А. Райзберг, Л.Ш. Лозовский Е.Б. Стародубцева. – М.: Инфра- М, 1996. – 284 с.
  2. Болюх М.А. Экономический анализ: учебное пособие / [Под ред. акад. НАНУ, проф. Чумаченко М.Г.] — вид. 2-е, перераб. и доп. — М.: Финансы, 2003.-556 с.
  3. Мазуркевич И.А. Оценка эффективности использования основных средств на предприятии / И.А. Мазуркевич / / Формирование рыночных отношений в Украине.- 2006. — № 2. – С.91-94.

Методическое обоснование мероприятий по улучшению использования основных производственных фондов предприятия Читать дальше »

Пути совершенствования финансового механизма высшего образования

Введение

Система образования, прежде всего, высшего, являясь индикатором и катализатором развития государства, становится приоритетной ведущей сферой социально-экономической политики любого государства, отражая уровень состояния и развития общества. Высшее образование имеет высокий статус, его возрастающая роль в решении социально-экономических, научно-технологических, социально-культурных и духовно-нравственных проблем состоит в сохранении национальных особенностей и традиций, а также в прогрессирующем воздействии на развитие производительных сил общества.

Экономическая природа высшего образования понимается как инвестиции в человеческий капитал. Образование рассматривается наряду со здравоохранением, культурой, искусством и наукой в составе третьего сектора общественного производства, в котором формируется человеческий капитал, и создаются интеллектуальные ценности общества.

Важным является то, что развитие системы образования зависит исключительно от достаточного финансового обеспечения, позволяющего обновлять и умножать интеллектуальный потенциал учебного заведения, его научную, материальную и методическую базу.
Вопросы исследования сущности образовательных учреждений и механизма их финансирования нашли отражение в работах многих экономистов, в том числе, российских И. Аватесяна [1], С. Белякова, А. Заборовской, И. Королева, Н. Озерова [2, 3], В. Гурова, С. Сигова [4], Х. Воссенштейна [5], Л. Клячко [6] и др., а также украинских: Т. Боголиб [7], М. Ваниевой [8], Ю. Волинчук [9], І. Каленюк [10], О. Тимошенко, В. Федоровой [11],С. Салыги, В.Гельмана [12] и др.

Вместе с тем, появилась необходимость комплексного исследования особенностей формирования финансового механизма высшего образования и его основных составляющих в связи с процессом трансформации вузов. Сегодня уже сформирована нормативно-правовая база образования, повысилась автономия высших учебных заведений, введены новые образовательные стандарты. Однако существуют проблемы управления и финансового обеспечения вузов, оптимального сочетания бюджетных и внебюджетных источников финансирования, разработки эффективной модели их использования. В этой связи исследование проблем формирования и эффективного использования финансовых ресурсов учреждениями высшего образования является особенно актуальным.

Результаты

Нет необходимости доказывать, что устойчивость функционирования и развития высшего образования и повышение качества подготовки высококвалифицированных специалистов напрямую зависит от достаточного обеспечения финансовыми ресурсами. Поэтому в системе управления высшим образованием важную роль играет финансовый механизм.

Мы считаем, что финансовый механизм высшей школы, как часть общего финансового механизма, является элементом реализации государственной политики в области высшего образования (рис. 1).

Он представляет собой совокупность самостоятельных, но взаимосвязанных форм, методов, инструментов и рычагов влияния государства, обеспечивающих создание и использование финансовых ресурсов для эффективной реализации образовательной, научно-исследовательской, воспроизводственной и воспитательной функций системы высшего образования.

Важной особенностью финансового механизма высшей школы в современных условиях являются проблемы взаимодействия высшей школы с государством. Экономические отношения, складывающиеся между государством и вузами, включают определенный комплекс взаимоотношений, связанный с вопросами собственности, управления, степени автономии вузов, механизма финансирования и т.д. Поэтому для эффективного функционирования такого механизма должна быть разработана государственная программа (стратегия) развития высшего образования, которая предусматривала бы стратегические приоритеты в финансировании вузов.

Рисунок 1. Схема финансового механизма высшего образования

На наш взгляд, государственная политика в области высшего образования должна включать в себя:

  • переход от принципа содержания высших учебных заведений за счет государственного бюджета к государственной поддержке в фактически возможных размерах, развитие системы государственного заказа на подготовку кадров, но без ограничения их количества;
  • совершенствование и углубление автономии образовательных учреждений, прежде всего в области финансов;
  • осуществление передачи ряда научно-исследовательских учреждений в состав ведущих университетов. Это позволит улучшить материально-техническую базу учебного, научного, а также последипломного процесса, повысить уровень профессорско-преподавательского состава, эффективнее использовать материальные, финансовые и человеческие ресурсы высшей школы;
  • расширение самостоятельности в распоряжении ресурсами, в том числе средствами из бюджета, осуществление различных видов деятельности, приносящих доходы;
  • расходование бюджетных средств должно осуществляться образовательными учреждениями самостоятельно, исключая потребности образовательного процесса в соответствии со статьями бюджетной классификации. Отчет о расходовании бюджетных средств должен подаваться в органы управления образованием по всем статьям бюджетной классификации. Это может быть основой для финансовой части образовательной статистики.

Действующее законодательство разных стран, в том числе России и Украины, предоставляет высшим образовательным учреждениям право самим использовать средства, выделяемые для осуществления образовательного процесса. Однако современные подходы к финансированию существенно ограничивают права образовательных учреждений и, определенным образом, противоречат действующему законодательству об образовании. Устранение такого противоречия возможно при дальнейшем совершенствовании системы финансирования путем:

  • установления (определения) для вузов объема бюджетного финансирования на основе бюджетной программы или программно-целевого метода;
  • предоставления образовательным учреждениям возможности самостоятельного планирования и управления бюджетным процессом на среднесрочную (до 3-5 лет) перспективу.

Реализация предлагаемых мер должна способствовать развитию инициативы и расширению самостоятельности, экономической автономии высших учебных заведений.
Важным в усовершенствовании финансового механизма высшего образования является активизация роли внебюджетных источников, в том числе средств за предоставленные образовательные услуги, от выполнения хоздоговорных тем, спонсорских средств и др. (рис.2).

Рисунок 2. Модель формирования и использования финансовых ресурсов высших учебных заведений

Государство должно стимулировать такие источники путем:

  •  предоставления налоговых льгот предприятиям и организациям в определенном проценте к выручке от реализации продукции, выполненных работ и оказанных услуг для направления этих средств на оплату обучения молодежи в аккредитованных учебных заведениях;
  • совершенствования механизма кредитования и страхования высшего образования;
  • стимулирования развития меценатства и спонсорства, прежде всего в области университетской науки;
  • содействия в привлечении средств иностранных инвесторов в форме грантов для преподавателей и студентов;
  • предоставления налоговых льгот вузам на доходы от реализации продукции, произведенной учебными заведениями, в том числе аренды собственности и др.

Еще одним направлением совершенствования финансового механизма функционирования вузов является стимулирование их участия в формировании национальной инновационной системы путем трансформации вузов в научно-исследовательские центры.

По нашему мнению, доходы от инновационной деятельности вузов (реализация собственных научных исследований, в том числе за рубежом) может стать важным дополнительным источником поступлений финансовых средств для высших учебных заведений. Прежде всего, это касается классических университетов, которые имеют все возможности взаимодействовать с другими секторами, сочетая фундаментальные исследования с исследованиями отраслевой направленности (в сотрудничестве с ведомственными научно-исследовательскими учреждениями) и хозрасчетными исследованиями (по заказу субъектов хозяйствования).

Выводы

Эффективный процесс управления финансовыми ресурсами вуза должен базироваться на стратегических финансовых ориентирах, предусматривающих разработку и реализацию ряда мероприятий для текущей деятельности вузов, направленных на достижение нормальной устойчивости системы финансирования и наращивания конкурентных преимуществ вуза.

Основными направлениями развития финансового обеспечения высшего образования должны быть следующие направления.

  • Организационные: расширение автономии вузов; государственное вмешательство в деятельность учреждений образования должно ограничиваться контролем над использованием бюджетных средств, выделенных на подготовку студентов по государственному заказу, и соблюдением государственных стандартов высшего образования; диверсификация образовательных услуг вузов по вертикали и горизонтали; обеспечение полного инновационно — организационного цикла для прикладных научных разработок; активизация маркетинговой деятельности вузов; своевременное обновление активов вузов (не менее 1 раза в 3-5 лет).
  • Финансовые: распределения бюджетных средств не на базе нормативов, а по результатам деятельности, что стимулирует ответственность руководителей образовательных учреждений за достижение установленных стандартов качества обучения; экономное расходование финансовых ресурсов; оптимизация дебиторской задолженности и организационной структуры вузов; применения лизинговых и кредитных инструментов в финансовом обеспечении; изменение в политике ценообразования на образовательные услуги; формирование запасов финансовых ресурсов; финансовая поддержка лучших студентов контрактной формы обучения; применение системы материального поощрения работников за успешные проекты по привлечению дополнительных финансовых ресурсов и др.
  • Государственное стимулирование внебюджетного финансирования образования: путем страхования рисков, связанных с невозвратом кредитов, предоставляемых частными компаниями, предприятиями гражданам для получения образования; за счет передачи в управление негосударственным консультативным фирмам, компаниям государственных учебных заведений, привлечения частного сектора как равноправного участника образовательного процесса; за счет создания региональных программ совместного финансирования образования государством, общественным сектором и муниципальными органами; путем внедрения корпоративной связи учебных заведений с работодателями на основе двусторонних соглашений; путем формирования системы многоуровневых налоговых платежей, обеспечивающих каждому органу управления образованием определенные фонды, необходимые для развития территориальных образовательных комплексов в соответствии с установленными государством стандартами.

Библиографический список:

  1. Аветисян И.А. Финансирование расходов на высшее образование в российской федерации и направления его совершенствования /И.А. Аветисян // Проблемы развития территории. — 2007. – Т. 39. — № 4. – С. 12-27.
  2. Система финансирования образования: анализ эффективности / Под ред. С.А. Белякова. – М.: Технопечать, 2003. – 182 с.
  3. Модели финансирования вузов: анализ и оценка / Под ред. С.А. Белякова. – М.: Технопечать, 2005. – 274 с.
  4. Гуров, В.А. О финансировании образования / В.А. Гуров, С.В. Сигова // Финансы. – 2006. — №8. – С. 49-52.
  5. Воссенштейн Х. Финансовое напряжение: тенденции финансирования высшего образования и политический курс в ситуации ограниченных средств/ Воссенштейн Х. // Университетское управление: практика и анализ. – 2003. — № 3(26). – С. 51-60.
  6. Модернизация российского образования: ресурсный потенциал и подготовка кадров / Под ред. Т.Л. Клячко. – М.: ГУ-ВШЭ, 2002. – 182с.
  7. Боголіб Т.М. Ринкова модель ВНЗ: монографія / Т.М. Боголіб. – К. : Міленіум, 2007. – 264 с.
  8. Ваниева М. Об экономической эффективности финансирования образования в Украине /М. Ваниева // Экономика: проблемы теории и практики: Сб. научн. трудов. — Днепропетровск , 2006. — Том II. — Вып. 216.- С. 363-369.
  9. Волинчук Ю. В. Методичні підходи до дослідження та забезпечення стійкості системи фінансування ВНЗ / Ю. В. Волинчук // Облік та фінанси : зб. наук. праць ЛНТУ. – Випуск 6 (24). – Ч. 2. – Луцьк : ЛНТУ, 2009. – С. 44–64.
  10. Калинюк І. Сучасні тенденції розвитку освіти у глобальному середовищі / І. Калинюк // Університетська освіта. – 2011. — №1 – С. 20-26.
  11. Тимошенко О. В. Фінансові аспекти конкурентоспроможності вищої освіти в Україні: монографія / О.В. Тимошенко, В. А. Федорова. – Дніпропетровськ : Дніпропетровський національний університет імені Олеся Гончара, 2008. – 324 с.
  12. Салига С.Я., Гельман В.М. Фінансове забезпечення вищої освіти: монографія. – Запоріжжя: ЗЦНТЕІ, 2007. – 252 с.

Пути совершенствования финансового механизма высшего образования Читать дальше »

Эффективность налогового администрирования: понятие и содержание

Введение. Исследование эффективности налогового администрирования на современном этапе развития приобретает все большую актуальность, поскольку более острыми становятся проблемы наполнения государственного бюджета, взаимоотношений налоговых органов с налогоплательщиками, выявление и устранение налоговых нарушений, приводящих к значительным потерям бюджетных поступлений и т.д.

Налоговое администрирование является нормативно регламентированной организационно-распорядительной деятельностью полномочных государственных органов в сфере управления процессами налогообложения, имеет основной целью обеспечение выполнения требований налогового законодательства участниками налоговых отношений. Такое понимание налогового администрирования, с одной стороны, учитывает основные функции и задачи деятельности полномочных государственных органов в сфере управления процессами налогообложения, а также конкретизирует цель их деятельности, но с другой – вызывает немало методологических трудностей при осуществлении экономической оценки, если мы постараемся определить динамику экономических результатов администрирования.

На наш взгляд, основная методологическая проблема заключается в том, что механизм налогового администрирования генерирует различные результаты, которые несопоставимы. Основным результатом функционирования механизма налогового администрирования является, конечно, поступление налоговых платежей в бюджеты всех уровней. Обеспечение своевременных налоговых поступлений – основная, но далеко не единственная задача механизма налогового администрирования. Кроме того, он призван обеспечить своевременное администрирование налогового долга, поддержку учета налогоплательщиков и процессов налогообложения, оформление налоговых документов, предоставление разъяснений и консультаций налогоплательщикам и др.

Целью статьи является исследование понятия и содержания эффективности налогового администрирования, определение факторов, влияющих на его эффективность и разработка предложений по повышению эффективности налогового администрирования.

Изложение основного материала. Как правило, эффективность – это понятие, отражающее экономическую отдачу, экономический выгоду на единицу вложенных ресурсов, или способность генерировать экономические ресурсы. То есть, эффективность налогового администрирования можно определять в первую очередь через экономически значимый показатель, который будет учитывать совокупность определенных экономических эффектов, полученных при определенных затратах на поддержание процесса администрирования.

Среди экономистов-практиков бытует мнение о том, что универсальным (синтетическим) показателем оценки эффективности налогового администрирования является фискальная эффективность налоговой системы. На первый взгляд этот вывод вполне логичен: ведь все операции, выполняемые при помощи механизма налогового администрирования, направлены на то, чтобы в результате налогообложения обеспечивались надлежащие налоговые поступления при допустимых затратах. Но с другой стороны, по нашему мнению, такая позиция не согласуется с современными теоретико-методическими концепциями налогообложения, в том числе концепцией налогового компромисса, концепцией налогового партнерства и др. Если налоговый орган ставит себе целью лишь неуклонное увеличение поступлений при любых условиях (что означает одновременно и увеличение фискальной эффективности) – компромисс и партнерство невозможны.

В работе Мельника В.Н. [1] приводится такой вывод: «Фискальная эффективность налогов как их способность наполнять бюджет подвергается воздействию многих факторов. В ходе научных исследований последнего времени принято было обращать больше внимания на способность обеспечивать доходы бюджета, заложенную самим внутренним механизмом расчета того или иного налога. К этому добавлялся ряд внешних факторов, влиявших на изменение базы». Таким образом, под фискальной эффективностью налоговой системы понимается способность налогов наполнять (формировать) бюджет в запланированных объемах.

В то же время среди ученых нет единого мнения относительно определения понятия «фискальная эффективность» (в том числе по администрированию налогов). А.Скрипник и Т.Паянок дают такое определение: «фискальная эффективность … налога – это возможность стабильного обеспечения ожидаемого уровня поступлений, присущего странам, находящимся в подобных социально-экономических условиях. В количественном измерении фискальная эффективность (в широком смысле) – это способность … повышать налоговую нагрузку (долю налогов в ВВП в данной стране). В узком смысле эффективность измеряется как доля поступлений … налога в ВВП» [2]. В данной научной работе обосновывается целесообразность определения фискальной эффективности налога с помощью коэффициента Е, являющегося математической интерпретацией отношения доли налога в ВВП (в процентах) к номинальной налоговой ставке (в десятичной дроби). Коэффициент Е может дать представление, сколько на один процент номинальной налоговой ставки приходится поступлений налога (в отношении к ВВП).

Под словосочетанием «эффективность налогообложения» отдельные ученые понимают такое состояние, при котором налоги эффективно выполняют возложенные на них функции [3], другие указывают на важность поддержания стабильности и предсказуемости налоговой политики, что является условием ее должной эффективности [4].

Мы считаем, что толкование определения эффективности налога как его способности обеспечивать своевременные и в полном объеме поступления, является не вполне точным, поскольку это – его свойство (общественное назначение), но отнюдь не эффективность. Ведь мы не говорим, что физическое лицо эффективно, поскольку оно работает, а корпорация эффективна, поскольку она производит определенный продукт. Нельзя рассматривать свойство налога обеспечивать налоговые поступления и как его результативность, поскольку в результате налогообложения достигаются различные эффекты, как фискальные, так и регулирующие. Если речь идет только о способности налога к обеспечению налоговых поступлений – следует говорить о фискальной результативности, а не фискальной эффективности.

Фискальная результативность зависит, в первую очередь, от фискального потенциала налога, то есть его потенциальной возможности обеспечить определенный (достаточный) объем налоговых поступлений. Понятие фискального потенциала рассматривает А.Соколовская в работе [5], в которой исследуются содержание и особенности фискального потенциала налоговой системы, реализация которого является проявлением практического выполнения налогами фискальной функции. Другим фактором фискальной результативности, очевидно, является эффективность налогового администрирования, то есть способность уполномоченных государственных органов к реализации имеющегося налогового потенциала. Очевидно, что чем выше степень реализации фискального потенциала и чем выше эффективность налогового администрирования – тем будет выше и общая фискальная эффективность.

Ставка налога влияет на фискальную эффективность налога нелинейно. Это следует, в частности, из кривой А.Лафера. Если ставка снижена, но база сохранена – происходит и снижение планового объема поступлений, и, соответственно, способность налога аккумулировать запланированные поступления не будет меняться. В то же время снижение налоговой ставки влечет за собой снижение налогового коэффициента.

Обработка изученных позиций позволяет нам выделить несколько концептуальных подходов, которые могут быть применены для понимания содержания фискальной эффективности системы налогообложения или конкретного налога. Фискальная эффективность может рассматриваться как способность:

  • обеспечивать налоговые поступления в полном объеме и своевременно (согласно плану поступлений);
  • создавать экономический эффект в части обеспечения определенной фискальной результативности (речь идет об абсолютных поступлениях налоговых платежей в бюджеты различных уровней);
  • создавать ряд макроэкономических эффектов, в первую очередь в фискальной сфере, которые соответствуют задачам государственной социально-экономической политики;
  • способность к использованию имеющегося фискального потенциала.

Важно понимать, что эффективность налогового администрирования и фискальная эффективность – понятия разные. В первом случае речь идет об эффективности деятельности государственных органов (органа), во втором – о внутреннем свойстве налоговой системы (налога), которая администрируется в конкретных общественных условиях.

На основе обработки опубликованных результатов научных исследований, а также с учетом позиции автора относительно содержания и назначения налоговой системы, можем предложить собственное толкование (понимание) фискальной эффективности налоговой системы и конкретного налога. Фискальная эффективность налоговой системы – это ее способность генерировать экономические эффекты, заключающиеся в обеспечении надлежащих (по объему) и своевременных (в установленные сроки) поступлений налоговых платежей при допустимых затратах на поддержание процесса администрирования. Фискальная эффективность налога – это отношение абсолютных объемов налога к абсолютным объемам расходов на его администрирование (в течение того же периода). Фискальная эффективность напрямую зависит от фискальной результативности (объем поступлений) и обратно зависит от расходов на администрирование (административных расходов).

Расходы на администрирование – в контексте предмета исследования, это материальные затраты, осуществленные уполномоченными государственными органами в области налогового администрирования с целью выполнения своих функций. В состав этих расходов включаются все виды расходов, понесенных на реализацию и осуществление определенных операций в рамках выполнения требований налогового законодательства (заработная плата работников налоговых и других уполномоченных органов, предусмотренные законом начисления на нее, коммунальные платежи за содержание соответствующих зданий, закупка оборудования и расходных материалов для налоговых и других уполномоченных органов, расходы на служебные командировки, организация мониторинговых, аналитических и научных исследований по вопросам налогообложения, подготовка кадров и т.д.).

Согласно описанного подхода, фискальная эффективность налоговой системы или конкретного налога количественно может быть оценена как отношение абсолютного объема налоговых поступлений (или поступлений конкретного налога) к расходам на налоговое администрирование (администрирование конкретного налога). То есть, фискальная эффективность ФЭ может быть определена по формуле:

ФЭ = ОНП / РА,                                                   (1)

где ОНП – объем налоговых поступлений (фискальная результативность);
РА – расходы на администрирование (в целом по системе или отдельного налога).

Показатель фискальной эффективности показывает, какой объем фискальных поступлений (в целом по системе или по отдельному налогу) государство получает с единицы израсходованных денежных ресурсов. В отдельных государствах, как свидетельствуют приведенные в научных публикациях данные, налоговые системы демонстрируют фискальную эффективность на уровне более 100 ден. ед. / ден. ед. Но в подавляющем большинстве случаев считается нормой фискальная эффективность налоговой системы на уровне 60 – 80 ден. ед. / ден. ед. [6].

В то же время мы согласны с выводом Мельника, который показал, что измерить влияние администрирования налогов на эффективность системы налогообложения чрезвычайно сложно, а по некоторым направлениям и невозможно [7]. Главной причиной этого является чрезвычайная сложность экономических отношений, генерируемых налоговой системой. Эти отношения часто могут быть одновременно причиной, следствием или даже одновременно и причиной, и следствием результирующего действия отдельных элементов системы налогообложения. Кроме того, сказывается недостаток фактологической базы для проведения указанных оценок. Так, в Украине органы государственной статистической службы и налоговые органы не осуществляют мониторинг расходов налоговой службы, которые осуществимы для администрирования отдельных налогов. Поэтому рассчитать фискальную эффективность отдельных налогов можно только на основе использования косвенных методов анализа, с использованием приемов абстрагирования.

Понятно, что различные налоги будут иметь разную фискальную эффективность, поскольку они имеют разный фискальный потенциал, а также не могут быть сопоставимы по уровню расходов на текущее администрирование. Наивысшую фискальную эффективность будут иметь налоги, обладающие высоким фискальным потенциалом, но которые при этом могут администрироваться на основе применения автоматизированных технологий (например, налог на добавленную стоимость, акцизный налог, плата за землю и т.д.).

Мы также отмечаем, что в разные периоды времени фискальная эффективность налоговой системы или отдельного налога может колебаться в зависимости от изменений макроэкономических условий. Например, в периоды обострения экономического кризиса в результате падения доходов налогоплательщиков из-за уменьшения совокупного спроса происходит ощутимое снижение налоговых поступлений, но при этом затраты на администрирование остаются, как правило, на прежнем уровне. Вследствие этого фискальная эффективность демонстрирует тренд на снижение. В такие периоды оценить уровень фискальной эффективности налоговой системы (высокий, посредственный, недостаточный) можно, на наш взгляд, с помощью метода сравнительного анализа, позволяющего осуществлять аналитическое сравнение динамики налоговых поступлений разных стран с похожими макроэкономическими условиями или сравнение динамики поступлений отдельных налогов в рамках налоговой системы страны. При этом надо понимать, что абсолютные показатели, рассчитанные без учета реальных процессов развития определенной экономической системы в конкретно-историческом периоде, не будут иметь высокого аналитического содержания.

Следует отметить, что государство в отдельных случаях принимает решения, которые однозначно приводят к снижению фискальной эффективности. Например, введение налоговых льгот приводит к снижению налоговых поступлений (даже при наличии соответствующей налоговой базы), что влечет за собой снижение фискальной эффективности. Но это вовсе не означает, что одновременно снижается и эффективность системы налогового администрирования.

То есть, мнение о том, что фискальная эффективность является универсальным (синтезирующим) мерилом эффективности налогового администрирования, учитывая предложенные соображения, не может быть нами поддержано.

В то же время сделанные обобщения позволяют нам сформулировать следующие научные позиции относительно поддержки надлежащей (высокой) эффективности налогового администрирования:

  • административные расходы на взыскание налогов должны быть, по возможности, как можно меньше (т.е. минимальными);
  • построение налоговой системы, а также механизм налогового администрирования должны согласовываться с общей идеологией социально-экономической политики государства;
  • налоговая система должна быть как можно справедливее и эффективнее одновременно, в частности, налоговый режим должен обеспечивать обоснованное перераспределение доходов.

Комплексная реализация направлений налогового администрирования ставит целью построение эффективной системы экономических отношений между налогоплательщиками и государством, что позволит сформулировать целостную, справедливую, фискально и экономически эффективную налоговую систему, что будет дополнительным толчком к повышению уровня конкурентоспособности национальной экономики и жизни населения страны [8]. Целями повышения эффективности налогового администрирования согласно [8] являются:

  • повышение качества и доступности государственных услуг в сфере налогообложения;
  • модернизация государственной налоговой службы Украины, что позволит повысить эффективность ее работы и уменьшить расходы на содержание налоговых органов;
  • кодификация налогового законодательства и приведение его в соответствие с общенациональными приоритетами развития экономики Украины;
  • снижение трансакционных издержек для бизнес-сектора на выполнение требований налогового законодательства, что приведет к росту предпринимательской активности, частных инвестиций и экспорта;
  • создание максимально удобных условий для уплаты налогов, подачи налоговой отчетности через внедрение новых электронных программных продуктов;
  • стимулирование развития конкурентной среды (ограничение вмешательства налоговых служб в деятельность налогоплательщиков);
  • расширение налоговой базы (за счет легализации теневой экономики) и уровня добровольности уплаты налогов в бюджет.

Налоговое администрирование можно представить как механизм управления отношениями, проявляющийся в различных направлениях деятельности (административных действиях). Эти направления деятельности определены в нормативно-правовых документах (Налоговом кодексе Украины, других законодательных актах), и могут быть оценены различными показателями. Рассмотрим возможные показатели такой оценки.

Учет налогоплательщиков. Учет налогоплательщиков ведется с целью создания условий для осуществления контролирующими органами (государственной налоговой службой) контроля правильности начисления, своевременности и полноты уплаты налогов, начисленных финансовых санкций, соблюдения налогового и иного законодательства [9]. Возможные показатели: время (уменьшение времени) постановки налогоплательщика на учет, количество (рост количества) взятых на учет налогоплательщиков, удобство для плательщиков процедуры постановки на учет и т.д.

Налоговое консультирование. По обращению налогоплательщиков контролирующие органы бесплатно предоставляют консультации по вопросам практического применения отдельных норм налогового законодательства [9]. Возможные показатели: количество (рост количества) предоставленных налоговых консультаций, количество (рост количества) предупрежденных налоговых правонарушений по результатам налогового консультирования, оценка плательщиками качества налоговых консультаций.

Обработка налоговой отчетности. Налоговая отчетность составляется в целях начисления (определения) налогового обязательства и подается налогоплательщиком контролирующему органу в сроки, определенные законом. Возможные показатели: количество (рост количества) обработанных документов налоговой отчетности, время (уменьшение времени) обработки одного документа налоговой отчетности, количество (рост количества) выявленных нарушений во время обработки документов налоговой отчетности.

Информационно-аналитическое обеспечение деятельности органов государственной налоговой службы – комплекс мероприятий по сбору, обработке и использованию информации, необходимой для выполнения органами государственной налоговой службы возложенных на них функций и задач [9]. Возможные показатели: количество (рост количества) подготовленных аналитических отчетов и записок, количество (рост количества) подготовленных информационных материалов о потенциальных рисках совершения (подготовки) налоговых правонарушений, количество (рост количества) обработанной информации.

Налоговый контроль – система мер, принимаемых контролирующими органами с целью контроля правильности начисления, полноты и своевременности уплаты налогов и сборов, а также соблюдения законодательства по вопросам проведения расчетных и кассовых операций, патентования, лицензирования и др. [9]. Возможные показатели: объем (рост объема) добровольно уплаченных сумм налогов по результатам налогового контроля, количество (рост количества) результативных контрольных мероприятий, оценка плательщиками системы налогового контроля.

Налоговые проверки – совокупность контрольно-мониторинговых действий (мероприятий), осуществляющихся уполномоченным органом с целью изучения вопроса о соблюдении налогоплательщиком требований налогового законодательства. Возможные показатели: количество (рост количества) результативных налоговых проверок, объем (рост объема) доначисленных налоговых платежей по результатам налоговых проверок, уменьшение количества обоснованных жалоб налогоплательщиков о незаконности проверок или незаконности принятых решений по результатам проверок, уменьшение времени на проведение одной проверки.

Администрирование налогового долга. Налоговый долг – сумма денежного обязательства (с учетом штрафных санкций при их наличии), самостоятельно согласованного налогоплательщиком или согласованного в порядке обжалования, но не уплаченного в установленный срок, а также пеня, начисленная на сумму такого денежного обязательства [9] . Возможные показатели: объем (уменьшение объема) налогового долга, количество (уменьшение количества) плательщиков-должников, доля (рост доли) погашенного налогового долга к начисленному (валовому) налоговому долгу.

Международное взаимодействие налогового органа Украины с налоговыми органами других государств необходимо с целью осуществления сопровождения внешнеэкономической деятельности налогоплательщиков, а также выполнения международных договоров Украины по вопросам налогообложения. Возможные показатели: количество (рост количества) выявленных нарушений налогового законодательства по результатам международного взаимодействия, объем (рост объема) доначисленных налоговых платежей по результатам международного взаимодействия, объем (рост объема) уплаченных в бюджет налогов по результатам международного взаимодействия.

Ответственность. За нарушение законов по вопросам налогообложения применяется юридическая ответственность. К налогоплательщикам, нарушающим законы по вопросам налогообложения, могут применяться следующие виды юридической ответственности: финансовая, административная, уголовная. Возможные показатели: количество (рост количества) обоснованно возбужденных уголовных дел по признакам преступлений в налоговой сфере, количество (рост количества) привлеченных к административной ответственности должностных и служащих лиц за совершение налоговых правонарушений, уменьшение количества обоснованных жалоб на решение о привлечении налогоплательщиков к ответственности.

Начисление пени. Пеня – это начисленное обязательство, возникающее вследствие неуплаты или несвоевременной уплаты налогоплательщиком налогового обязательства, определенного налоговым законодательством. Возможные показатели: объем (рост объема) начисленной пени, объем (рост объема) взимаемой в бюджет пени, объем (уменьшение объема) необоснованно начисленной пени.

В отдельных источниках упоминается о таком направлении налогового администрирования, как организация налоговых отношений, под которой предусматриваются общие основы организации деятельности налоговой службы, которые будут основой для реализации налоговых отношений на микроуровне и определять основные ориентиры взаимоотношений между обществом и фискальными органами [8]. Мы считаем такую ​​позицию дискуссионной, и не можем ее поддержать, поскольку модель организации налоговых отношений строится не только на основе функционирования механизма налогового администрирования, а скорее с учетом исторических особенностей развития общества и государства, ментальности народа, состояния государственных финансов, перечня и глубины реализации государством определенных функций, степени удовлетворенности населения государственной социально-экономической политикой, доверия граждан к власти и т.д. Кроме того, участниками налоговых отношений являются как минимум два участника, среди которых государство (в лице налоговых органов) и налогоплательщик (юридическое или физическое лицо), а потому нельзя исследовать степень организации налоговых отношений на основе оценки действий и решений одного из участников.

Выводы. Понятно, что перечень перечисленных возможных показателей является далеко не полным, тем более мы не ставили перед собой задачу привести полный перечень. Из приведенных положений можно сделать вывод, что в результате действия механизма налогового администрирования образуются принципиально различные эффекты, измеряемые несопоставимыми между собой показателями. Конкретное понимание эффективности налогового администрирования вообще, с учетом различной экономической нагрузки его результатов, предлагаем определить посредством способность создавать различные экономические эффекты, являющиеся желательными для общества. Эти эффекты могут быть выражены через показатели, не являющиеся сопоставимыми, но которые имеют (или могут иметь) количественное выражение.

Следовательно, для оценки эффективности налогового администрирования возникает потребность учета различных по содержанию показателей, приведение их к сопоставлению и на этой основе расчета интегрального (обобщающего) показателя. Поэтому возникает необходимость разработки методики (методического подхода) комплексной оценки эффективности налогового администрирования с учетом приведенных научно-методических положений.

 

Библиографический список:

  1. Мельник В.М. Вплив адміністрування податків на ефективність функціонування податкової системи / Мельник В.М. // Науковий вісник Національного університету державної податкової служби України (економіка, право)». — № 2(29) 2005. [Електронний ресурс]. — Режим доступу: http://www.asta.edu.ua/vidan/nau_visn/2(29)/Podatky/Mel’nik.php]
  2. Скрипник А. Фіскальна ефективність та можливі шляхи реформування ПДВ в Україні / А.Скрипник, Т.Паянок // Економіка України. – 2008. – № 4. – С. 29–42.
  3. Свирщевский А. Подоходный налог. – М.:Тип. А.И. Мамонтова, 1886. – С. 93–94.
  4. Вакулич І.П. Податкове адміністрування та ефективність податкової системи / І.П.Вакулич // Фінанси України. – 2003. – № 2. – С. 54– 59
  5. Соколовська А. М. Податкова система держави: теорія та практика становлення [Текст] / А. М. Соколовська. — К. : Знання-Прес, 2004. — 454 с.
  6. Скрипник А.В., Проскура Е.П. Целевая функция администрирования налогов / Скрипник А.В., Проскура Е.П. //Науковий вісник Національного університету державної податкової служби України (економіка, право). – 2013. — №1(60). – С.156-165.
  7. Мельник В.М. До питання засад формування теоретичних засад адміністрування податків / В.М.Мельник // Фінанси України. – 2008. — № 9. – С. 3-9.
  8. Податкова політика України: стан, проблеми та перспективи : монографія / П.В. Мельник [та ін.]; ред. З.С. Варналій; Державна податкова адміністрація України, Національний ун-т держ. податкової служби України. Науково-дослідний центр з проблем оподаткування. — К.: Знання України, 2008. — 675 c.
  9. Податковий кодекс України // Вісник податкової служби України, 2013. – №2-3. – 416 с.

Эффективность налогового администрирования: понятие и содержание Читать дальше »

Анализ практики финансирования социальной политики города Белово Кемеровской области

Социальная сфера муниципального образования определяет качество жизни и условия жизнедеятельности людей. Органы местного самоуправления наиболее приближенны к населению и призваны конкретизировать цели социальной политики страны и региона, в соответствии с особенностями конкретных территорий.

Современное муниципальное образование городской округ Белово – крупный населенный пункт, по численности населения занимает 4 место в Кемеровской области (после Новокузнецка, Кемерова, Прокопьевска). В настоящее время город включает в себя несколько административно-территориальных объектов: Центральную часть, 4 поселка городского типа (Грамотеино, Инской, Новый Городок, Бачатский) и 2 сельских населенных пункта (село Заречное и деревня Грамотеино). Согласно принятой классификации, г. Белово относится к большим городам – центрам промышленности [1].

Город Белово уникален структурой своей социальной и коммунальной сферы. Каждый поселок автономен, далеко расположен от города. В каждом поселке необходимо иметь свои учреждения образования, культуры, здравоохранения.
В городе Белово Кемеровской области выделяют три уровня финансовых возможностей местного самоуправления.

Первый уровень образуют ресурсы прямого доступа, контроля и подотчетности в их использовании. Это средства местного бюджета, государственных внебюджетных фондов, финансовые средства, передаваемые региональными органами для осуществления государственных полномочий, доходы от муниципальных предприятий и муниципальной собственности. Второй уровень выходит за пределы прямого доступа местных властей к финансовым возможностям и опирается на совокупный финансовый потенциал муниципального образования. Его составляют совокупные доходы юридических и физических лиц, которые в определенных условиях могут быть мобилизованы на приращение экономического потенциала данной территории и тем самым на увеличение финансовых ресурсов первого уровня. Третий уровень – финансовые средства нерезидентов, привлекаемые  для наращивания социально-экономического потенциала территории.

На практике муниципальные органы управления используют всю самую широкую гамму приемов пополнения и мобилизации источников финансовых ресурсов для целей социально-экономического развития муниципальных образований. Поэтому показатели оценки сбалансированности бюджетно-финансовой системы и налогового потенциала отражают все уровни финансовых возможностей муниципалитета

Система управления социально-экономическим развитием города Белово включает территориальные органы государственной власти и органы местного самоуправления. Решение вопросов местного значения городского округа является функцией органов местного самоуправления.
Социальную сферу города Белово в настоящее время представляют 13 учреждений здравоохранения, 90 учреждений образования, 32 учреждения культуры, 9 учреждений физической культуры и спорта, а так же систему социальной защиты населения представляют Муниципальное учреждение «Комитет социальной защиты г. Белово» и пять подведомственных учреждений.

Рассматривая структуру социальной сферы Беловского городского округа, можно выделить следующие ее основные компоненты:

  • здравоохранение,
  • социальная поддержка населения,
  • образование,
  • культура,
  • физическая культура и спорт.

Численность работающих в 13 учреждениях здравоохранения(в т. ч. 9 учреждений функционируют в системе ОМС) составляет 3182 человека.

Учреждения системы городского здравоохранения города Белово участвуют в реализации таких программ, как «Профилактика и лечение туберкулеза», «Профилактика и лечение ВИЧ», «Профилактика сердечнососудистых заболеваний». С 2005 года на территории города действует программа «Льгота», в рамках которой льготные категории населения обеспечиваются льготными лекарственными средствами. Продолжается реализация национального проекта «Здоровье» и др.

Организацию предоставления общедоступного и бесплатного дошкольного, общего и дополнительного образования на территории города Белово осуществляют 90 учреждений, в т.ч. 43 дошкольных образовательных учреждения, 23 школы, 9 музыкальных и художественных школ, 2 спортивные школы и др. учреждения, в которых обучается 14295 учащихся,  5477 детей посещают  детские дошкольные учреждения, 73 ребенка — в 2-х детских домах, 461 — в 3 школах интернатах, 76 детей в 54-х приемных семьях, работают 22 семейные группы в учреждениях образования работает 5300  человек.

В целях повышения охвата детей дошкольным образованием, увеличения сети дошкольных образовательных учреждений в г. Белово разработана и утверждена Беловским городским Советом народных депутатов городская целевая программа «Детский сад». В рамках реализации данной программы открыты 6 дополнительных групп в действующих детских садах.

В рамках реализации приоритетного национального проекта «Образование» на территории города был осуществлен ряд мероприятий, комплексно охватывающий всю образовательную систему города.

Несмотря на небольшую численность городского населения (134 тыс. чел.) в Белово достаточно разветвленная сеть учреждений культуры.

Положительная динамика наблюдается и в деятельности учреждений клубного типа. За прошлый год учреждениями культуры проведено 4 688 мероприятий, что на 46 единиц больше, чем в 2010 году. Из общего числа — на платной основе проведено 2 тысячи 853  мероприятия, что на 37 единиц больше в сравнении с прошлым годом.

Как следствие, увеличился удельный охват населения. В 2011 г. этот показатель составил 34,9 посещений культурных мероприятий на 10 тыс. населения (в 2009 г. – 25,2).

Для организации физкультурно-оздоровительной и спортивно-массовой работы в 2011 году функционировало 9 учреждений физкультуры и спорта, численность работающих составила 136 человек. Более 7 тыс. жителей города занимаются спортом.

Из 72 муниципальных услуг, оказываемых отраслевыми органами Администрации Беловского городского округа на Комитет социальной защиты населения возложены полномочия по оказанию населению 39 государственных (муниципальных) услуг или 54,2% общего количества оказываемых услуг.

Возможностей для формирования бюджетной основы действенной социальной политики на местном уровне немало. При разработке конкретной системы мероприятий местной социальной политики следует учитывать специфику типа местного сообщества, для которого формируется соответствующая совокупность социальных программ и внепрограммных решений.

При исполнении бюджета 2009-2011 годов учитывались основные направления бюджетной политики:

  • эффективное и стопроцентное использование средств;
  • поиск внутренних резервов, повышение качества управления муниципальным имуществом.

В первоочередном порядке денежные средства были направлены на выплату заработной платы работникам бюджетной сферы, расчеты за тепло-электроэнергию и уголь для нужд города, реализацию целевых программ, обеспечение деятельности бюджетных учреждений, исполнение других расходных обязательств органов местного самоуправления.

Расходы бюджета в 2011 году осуществлены в сумме 3694,3 млн. рублей, и выросли по сравнению с 2010 годом на 665,6 млн. рублей или 25%, а по сравнению с 2009 годом на 829,9 млн. руб. или 30%.

На социальную сферу в 2011 году направлено 69,3 % всех произведенных расходов или 2561,8 млн. рублей (прирост на 25 % к уровню 2010 года и на 45,6% к уровню 2009 года).

Структура расходов бюджета на социальную сферу представлена следующим отраслевым делением (таблица 1) [2].

Таблица 1 – Расходы бюджета города Белово на социальную сферу по отраслям (млн.руб.)

Наименование показателей

2009 г.

2010 г.

2011 г.

% к 2010году
 РАСХОДЫ. Всего

1759

2049,9

2561,8

125
 В т.ч. по отраслям:
Образование

933,5

1024

1366

133,4
Здравоохранение

184,8

202,1

333,8

165,2
Культура

82,5

94,8

120,8

127,4
Физкультура и спорт

16,4

31,5

62,2

197,4
Социальная защита

541,8

697,5

679

97,3

Рисунок 1 – Расходы городского бюджета на социальную политику по отраслям (млн. руб.)

Приоритетным направлением бюджета городского округа 2011 г. по-прежнему остаются расходы социального направления, что обеспечивает удовлетворение потребностей граждан в услугах здравоохранения и образования, создания условий для культурного и духовного развития жителей города.

Удельный вес расходов на социальную сферу по отраслям в 2009-2011гг. сложился следующим образом (таблица 2).

Таблица 2 – Удельный вес расходов бюджета города Белово на социальную сферу по отраслям (в процентах)

Наименование показателей

2009 г.

2010 г.

2011 г.
 РАСХОДЫ. Всего

100

100

100
 В т.ч.по отраслям:
Образование

53,1

50

53,4
Здравоохранение

10,5

9,9

13
Физкультура и спорт

4,7

4,6

4,7
Культура

0,9

1,5

2,4
Социальная защита

30,8

34

26,5

 

Рисунок 2 – Структура расходов на социальную сферу по удельному весу в 2011 году

В первоочередном порядке финансировались расходы на заработную плату, питание, связь, оплату ГСМ. Выплата заработной платы бюджетной сферы в 2011 году из местного бюджета осуществлялась своевременно и в полном объеме.

Образование – это самая крупная отрасль бюджетной сферы.

По состоянию на 01.01.2012г. в нее входит 90 учреждений, в т.ч. 43 дошкольных образовательных учреждения, 23 школы, 9 музыкальных и художественных школ, 2 спортивные школы и др. учреждения, в которых обучается 14295 учащихся,  5477 детей посещают  детские дошкольные учреждения, 73 ребенка — в 2-х детских домах, 461 — в 3 школах интернатах, 76 детей в 54-х приемных семьях, работают 22 семейные группы в учреждениях образования работает 5300 человек.

В 2011 году на образование направлено 1366 млн. руб. (37 % расходов городского бюджета), в том числе за счет субсидий и субвенций из областного и федерального бюджетов – 602,9 млн. руб. (44,1%) и за счет местного бюджета – 763,1  млн. руб.

За счет субвенций и субсидий из областного и федерального бюджетов на содержание учреждений образования направлено:

  • на выплату заработной платы (ст.211,213) 422,2 млн. рублей (70%)
  • на прочие расходы – 180,7 млн. рублей, из них:
  • на метод. литературу и учебные расходы – 1,4 млн. руб.
  • коммунальные услуги – 6,5 млн. руб.
  • прочие расходы – 172,8  млн. руб.

В т.ч. расходы на общее образование (школы, школы-интернаты, детские дома) за счет субвенции областного и федерального бюджетов составили 478,9 млн.руб. и их структура представлена на графике (рисунок 3).

Таблица 3 – Структура расходов на общее образование (субвенции, субсидии) (млн. руб.)

 

2009 г.

2010 г.

2011 г.
Всего расходов, в т.ч.

331,5

407,5

478,9
Фонд заработной платы

275,4

324,9

390,2
Другие расходы

56,1

82,6

88,7

Рисунок 3 – Структура расходов на общее образование (субвенция областного бюджета) (млн. руб.)

Из местного бюджета на образование направлено – 763,1 млн. руб., в т.ч.:

  • на выплату заработной платы 413,9млн. руб. (54,2 % );
  • на оплату коммунальных услуг 125,9 млн.руб. (15,5%);
  • на приобретение оборудования длит. пользования – 20 млн.руб.
  • на расходы по содержанию имущества -61,5 млн. руб.
  • на ГСМ, питание – 105,1 млн.руб.
  • прочие расходы – 36,7млн.руб. (транспортные и командировочные расходы, оплата услуг связи и услуг  вневедомственной  и пожарной охраны и т.д.)

Структура расходов на содержание учреждений образования (детские сады, внешкольные учреждения, прочие учреждения образования), финансируемых из местного бюджета, представлена на графике.

Рисунок 4 – Структура расходов на содержание учреждений образования, финансируемые за счет местного бюджета (млн. руб.)

Численность работающих в 13 учреждениях здравоохранения(в т.ч. 9 учреждений функционируют в системе ОМС) составляет 3182 человека, в т.ч. на бюджете – 690 человек. В 2011 году направлено – 333,8 млн. руб., из них за счет средств областного бюджета – 120,8 млн. руб. в т.ч. по программе «Модернизация здравоохранения» – 87,6 млн. руб., по программе мероприятий социально-экономического развития города по распоряжению Коллегии Администрации Кемеровской области №165-р – 24,5 млн. руб.

Из местного бюджета на здравоохранение направлено – 213 млн. руб., в т.ч.:

  • на выплату заработной платы  96,9 млн. руб. (45,5 %);
  • на оплату коммунальных услуг 39,9 млн. руб. (18,7%);
  • на приобретение оборудования длительного пользования – 6,5 млн. руб. ( 3,1%) ;
  • на расходы по содержанию имущества -18,1 млн. руб.(8,5%);
  • прочие расходы – 51,6 млн. руб. (ГСМ, медикаменты, транспортные и командировочные расходы, оплата услуг связи и услуг  вневедомственной охраны и т.д.) ( 24,2%).

Рисунок 5 – Структура расходов на здравоохранение (без ТФ ОМС и субвенции) из местного бюджета (млн. руб.)

К уровню 2010 года, расходы на учреждения здравоохранения по г.Белово в 2011 году увеличились на 131,7 млн.руб., а к уровню 2009 года – на 153,8 мнл.руб.
Для организации физкультурно-оздоровительной и спортивно-массовой работы в 2011 году функционировало 9 учреждений физкультуры и спорта, численность работающих составила 136 человек. Более 7 тыс. жителей города занимаются спортом.

Расходы в 2011 году составили 62 млн. руб., из них на

  • заработную плату – 18 млн. руб. (28,9%),
  • коммунальные услуги – 13,8 млн. руб.(22,3%),
  • содержание имущества – 6,5 млн. руб. (10,5%),
  • на приобретение оборудования длительного  пользования – 3,4 млн. руб.  (5,5%),
  • прочие расходы составили – 20,3 млн. руб. (ГСМ, транспортные и командировочные расходы, оплата услуг связи и т.д.) ( 32,7%).

В сравнении с уровнем 2010 года расходы бюджета на физкультуру и спорт возросли на 30,7 млн. руб., в то время как, по сравнению с 2009 годом, прирост составил 43,1 млн. руб. С 1 сентября начал действовать спортивно-оздоровительный комплекс пгт. Новый городок.

Структура расходов в данной отрасли представлена на графике (рисунок 6).

Рисунок 6 – Структура расходов по разделу «Физическая культура и спорт» (млн. руб.)

Для создания условий культурной деятельности, организации досуга населения, приобщения жителей города к культурным ценностям, осуществляли свою деятельность муниципальные учреждения культуры. Численность работающих в 32 учреждениях – 598 человек.

В 2011 году расходы на проведение общегородских культурно-массовых мероприятий, содержание учреждений культуры составили 120,8 млн. руб. (увеличение относительно 2010 г. на 27 %, относительно 2009 г. – на 34 %)

Рисунок 7 – Структура расходов учреждений культуры (млн. руб.)

Социальная защита города направлена на обеспечение эффективной защищенности населения: повышения качества социальной защиты населения, охрана здоровья, обеспечение жильем, улучшения демографической ситуации. Расходы по данному разделу составили 679 млн.руб.

Финансирование по данному разделу осуществляется за счет средств областного, федерального бюджета в сумме 661 млн.руб. и местного бюджета в сумме 18,0 млн.руб.

Социальная политика города осуществляет финансовое обеспечение около 30 видов льгот.

Основные приоритеты социальной политики отражены в муниципальных программах, которые направлены на сферы, которые прямо определяют качество жизни горожан. В 2011 году на территории городского округа реализовано 9 социально направленных программ.

Таблица 4 – Муниципальные социальные целевые программы (млн. руб.)

Наименование программы

2009 г.

2010 г.

2011 г.

% к 2010 г.
  • Программа «Комплексные меры противодействия употреблению наркотиков и их незаконному обороту на территории г. Белово»

1,6

1,7

1,2

71
  • Муниципальная целевая программа «Социальная поддержка населения г. Белово»

6,36

13,4

8,5

63
  • Программа «Детский сад»

5

3,9

13,2

338
  • Программа «Обеспечение жильем молодых семей»

0,5

0,1

0,3

300
  • Программа «Артериальная гипертония. Профилактика ИБС, инсультов»

0,157

0,2

0,08

40
  • Муниципальная целевая программа «Доступная среда»

 

 

1,0

 
  • Муниципальная целевая программа «Организация отдыха оздоровления и занятости детей и подростков, сохранения развития сети учреждений отдыха на период 2011-2013 гг.»

 

 

16,7

 
  • Муниципальная целевая программа «Иммунопрофилактика»

1,2

 
  • Муниципальная целевая программа «Культура г.Белово»

6,1

Итого:

13,6

19,3

48,3

250,3

Рисунок 8 – Структура расходов по муниципальным социальным целевым программам за 2011 год (млн. руб.)

Программа «Комплексные меры противодействия употребления наркотиков и их незаконному обороту на территории города Белово» разработана в целях повышения уровня эффективности оперативно-служебной деятельности правоохранительных органов в сфере незаконного оборота наркотиков, снижение уровня потребления наркотических средств, формирование у населения социально-нормативного жизненного стиля с доминированием ценностей здорового образа жизни. Цель программы создание условий для снижения распространенности наркотиков на территории города.

На выполнение данной программы из городского бюджета направлено 1,2 млн. руб. Программа предусматривает расходы бюджетных учреждений на специальные мероприятия.

Таблица 5 – Расходы бюджетных учреждений на специальные мероприятия (тыс. руб.)

Наименование отрасли

2009 г.

2010 г.

2011 г.
Правоохранительная деятельность (УВД)

1106

1517,5

1158,3
Образование

20

20

20
Культура

5

5

5
Здравоохранение и спорт

50

50

50
УДМ

8

8

8
ИТОГО

1189

1669

1241,3

Программа «Социальная поддержка населения г. Белово». Социальная поддержка населения в настоящее время очень разносторонняя проблема, затрагивающая огромное количество аспектов жизни нашего города.

Программа направлена на повышение качества жизни и улучшения материального положения граждан пожилого возраста, ветеранов труда, инвалидов, участников и инвалидов  ВОВ, ветеранов боевых действий, детей из малообеспеченных семей и других категорий граждан, оказавшихся в трудной жизненной ситуации.

Программа предусматривает расходы бюджета на меры соц. поддержки, на данную программу в 2011 году направлено 8,5 млн. руб. при утвержденном плане 8,5 млн. руб. (100%).
В рамках реализации программы в 2011 году была:

  • оказана материальная помощь малообеспеченным гражданам, и гражданам оказавшимся в трудной жизненной ситуации около 600 чел. На сумму свыше 1,5 млн. рублей;
  • организована вывозка и доставка овощных наборов для инвалидов и малоимущих пенсионеров.  Овощные наборы получили 1240 человек, на сумму 45,0 тыс.руб.;
  • проведена благотворительная акция по доставке угля малоимущему населению, доставлено угля для 400 человек на сумму 318 тыс. руб.;
  • отремонтированы квартиры и жилые дома участникам ВОВ и вдовам участников ВОВ на сумму около 500 тыс. рублей.
  • в течение года проводились бесплатные сезоны отдыха, в социально-реабилитационном отделении отдохнули и поправили свое здоровье  более 400 человек, сумма затрат за счет средств, предусмотренных программой составила 605 тыс. руб.;
  • организованы и проведены мероприятия, посвященные Дню Победы, международному Дню инвалидов, Дню пожилых людей, Дню матери и др. на сумму 2,2 млн. руб.;
  • за счет средств муниципальной программы для детей-инвалидов, детей ветеранов боевых действий и ликвидаторов последствий катастрофы на ЧАЭС приобретаются новогодние подарки. В 2011 году на эти мероприятия направлено 240,0 тыс. руб.

На выполнение программы «Детский сад» из городского бюджета направлено 13,2 млн.рублей.

Продолжится работа по  реконструкции и капитальному ремонту зданий бывших дошкольных образовательных учреждений.

Бюджетные средства направлены на открытие 4 детских садов и 17 дошкольных групп.

На выполнение программы «Обеспечение жильем молодых семей» в 2011 году направлено 1,2 млн. руб. (в 2010 г. – 0,6 млн. руб., в 2009 г. – 0,5 млн. руб), в т.ч. за счет:

  • местного бюджета — 0,3 млн.руб.
  • областного бюджета — 0,4 млн.руб.
  • федерального бюджета — 0,5 млн.руб.

Приобретены молодым семьям две трехкомнатные квартиры.

Программа направлена на поддержку решения жилищной проблемы молодых семей и предусматривает предоставление молодым семьям субсидий на приобретение жилья или строительство индивидуального жилого дома.

Муниципальная целевая программа «Артериальная гипертония. Профилактика ИБС, инсультов. Совершенствование медицинской помощи больным с сердечнососудистой патологией в 2009-2011 годах».

Целью программы является создание системы формирования активного сохранения, восстановления и укрепления здоровья людей, направленных на снижение преждевременной смертности, заболеваемости, инвалидизации  населения от ишемической болезни сердца, инфаркта миокарда, хронической сердечной недостаточности и увеличения средней продолжительности  и качества жизни.

В 2011 году на реализацию  мероприятий, предусмотренных данной программой направленно 75 тыс.руб., при плане 75,5 тыс.руб. (99%).

В рамках реализации данной программы был приобретен аппарат для определения стадии заболевания гипертонической болезни.

В 2011 году на реализацию мероприятий, предусмотренных программой «Доступная среда» направлено 1,0 млн. рублей. Расходы были направлены на:

  • обеспечение доставки инвалидов на работу и обратно;
  • на реконструкцию подъездов и устройство пандусов и т.д.

На программу «Культура г. Белово» из бюджета направлено 6,1 млн.руб.

Муниципальная целевая программа «Организация отдыха оздоровления и занятости детей и подростков, сохранения развития сети учреждений отдыха».

Одной из главных задач социальной политики является создание оптимальных условий  для полноценного отдыха, занятости и оздоровления максимального количества детей подростков.

В 2011 году на реализацию мероприятий, предусмотренных данной программой направлено 16,7 млн. рублей.
Таким образом, город Белово уникален структурой своей социальной и коммунальной сферы. Каждый поселок автономен, далеко расположен от города. В каждом поселке необходимо иметь свои учреждения образования, культуры, здравоохранения. Сегодня город идет по пути повышения качества жизни беловчан, в первую очередь пожилых людей, семей с детьми, граждан с ограниченными возможностями здоровья.

Для анализа финансирования социальной политики города Белово было необходимо оценить динамику объема и структуры расходов бюджета города Белово на социальную политику.

Приоритетным направлением бюджета городского округа являются расходы социального направления, что обеспечивает удовлетворение потребностей граждан в услугах здравоохранения и образования, создания условий для культурного и духовного развития жителей города. Самая крупная отрасль бюджетной сферы – образование.
Как видно из анализа происходит ежегодное увеличение расходов на социальную сферу по всем отраслям, что является положительным фактором финансирования социальной сферы.

Также можно отметить, что муниципальное образование полностью выполняет запланированные бюджетом обязательства.

Библиографический список:

  1. Город Белово в 2011 году: информационно-аналитический сборник / А.Г. Чернов, Д.Г. Филиппов, И.В. Демченко, В.Т. Шибаев и др. – Белово, 2011.
  2. Доклады к публичным слушаниям по отчету об исполнении бюджета Беловского городского округа за 2009-2011 гг.

Анализ практики финансирования социальной политики города Белово Кемеровской области Читать дальше »

Институциональные аспекты государственного финансового контроля в современной России

В последнее время в России и ее регионах большое внимание уделяется вопросам организации действенного механизма государственного финансового контроля. Объясняется это тем, что формирование рыночных отношений в значительной степени связано с потерей управляемости и контролируемости в центре и на местах. Поэтому задачи контроля состоят в выявлении фактического состояния дел, сопоставлении его с намеченными целями, оценке ситуации и выборе в случае необходимости корректирующих мер. Наиболее полно функция контроля проявляется в том случае, если причины отклонений выявляются заблаговременно, предупреждая срывы, вскрывая неиспользованные возможности и резервы, активно содействуя исполнению принятых решений.

Государственный финансовый контроль является неотъемлемой частью государственного управления. Он призван обеспечить законность, целесообразность и результативность образования, распределения и использования государственных финансовых ресурсов. Эту функцию управления государство делегирует органам государственного финансового контроля, деятельность которых, как и любого органа власти, определяется законами, нормативными правовыми актами и другими документами (письмами, указаниями, аналитическими записками и т.д.

Областью реализации финансового контроля является:

  • финансовые отношения, складывающиеся при образовании, распределении и использовании денежных фондов государства и органов местного самоуправления;
  • деятельность государственных или иных органов, наделенных законом соответствующими контрольными полномочиями;
  • обеспечение законности, охраны собственности, правильного, эффективного и экономного использования бюджетных средств, обнаружение нарушений финансовой дисциплины, выявления резервов ее повышения, увеличения доходных поступлений в бюджет [10].

Актуальность исследования поставленной проблемы обосновывается не только поиском путей развития государственной системы управления финансами, но и необходимостью совершенствования институциональной среды финансового контроля в России.

Сложные социально-экономические взаимосвязи, наличие разнообразных, часто противоречивых общественных потребностей иногда создают условия, при которых деформируется процесс реализации принятого решения, в результате чего планируемые результаты не достигаются. Таким образом, необходим действительный и всеобъемлющий финансовый контроль процесса реализации принимаемых решений. Развитие демократии в России неизбежно ведет к передаче ответственности за принятие решений сверху вниз, к делегированию все больших прав от вышестоящего уровня нижестоящему, что также требует совершенствования института финансового контроля.
Остановимся на истории появления финансового контроля в России.

Институт государственного финансового контроля в России имеет более чем 350-летнюю историю. Государственное значение этому событию было придано Президентом РФ, который 14 февраля 2006 г. издал Распоряжение N 65-РП «О праздновании 350-летия установления государственного финансового контроля в России» [7].

Институты финансового контроля рыночной экономики стали создаваться в Российской Федерации сравнительно быстрыми темпами: на Западе счет идет на века, у нас — на годы и десятилетия. При этом некоторых его видов в социалистической экономике просто не существовало (аудит), остальные (государственный, муниципальный, внутренний) подверглись радикальным преобразованиям либо по причине быстрого построения финансового контроля (далее — ФК) современного типа, либо из-за состояния отечественной экономической науки. Недостаточное внимание уделялось вопросам место и роли ФК в экономике, цели его создания, затратам и ожидаемому эффекту от его деятельности.

На практике в основном копировался западный опыт без учета российской специфики. Иногда отход от западных норм реализовывался изначально, но получавшаяся конструкция работала обычно неудовлетворительно; например, обязательный аудит по заданию судебно-следственных органов и аналитическую часть в аудиторском заключении [6]. Надо признать, что путь копирования оправдал себя в том, что копировалась сложившаяся и отшлифованная временем система западного ФК. Однако необходимость организации ФК в государстве на принципах системного подхода с течением времени только возрастала.

В то же время, от организации системы финансового контроля зависит экономическая безопасность государства, динамика развития экономики, рациональное использование всех видов государственных ресурсов. Общество заинтересовано в том, чтобы деятельность органов государственного финансового контроля была эффективной и созидательной, т.е. вносила реальный вклад в развитие экономики России и ее регионов.

Анализ подходов к данной проблеме показал, что многие авторы выдвигают мнение о необходимости специального высшего органа государственного финансового контроля. Думается, практическое осуществление данного вопроса приведет к дальнейшему «разбуханию» уже существующего аппарата контролирующих органов.

По-мнению авторов статьи необходимо совершенствование правового обеспечения уже существующей Счетной палаты РФ, статус которой как основного независимого контрольного органа закреплен Конституцией РФ. В частности, для роли высшего органа государственного финансового контроля наиболее предпочтительны Счетная палата РФ, Минфин России <9>.

Механизм управления государством посредством централизации финансовых ресурсов и организации процесса их перераспределения требует создания четкой системы финансового контроля, способной обеспечить законность финансовой деятельности государства и оценить ее эффективность и целесообразность.

Государственный финансовый контроль в Российской Федерации осуществляется в рамках бюджетного законодательства. Эта управленческая деятельность регламентируется Бюджетным кодексом Российской Федерации, Федеральными законами «О бюджетной классификации Российской Федерации», «О бухгалтерском учете», о федеральном бюджете на соответствующий год и другими федеральными законами. Бюджетный кодекс Российской Федерации играет определяющую роль в регулировании правоотношений, возникающих в процессе финансового контроля и исполнения бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации.

В соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации органами финансового контроля являются: законодательные (представительные) органы власти, представительные органы местного самоуправления, органы исполнительной власти и органы местного самоуправления. Согласно ст. 265 Бюджетного кодекса Российской Федерации [1] законодательные (представительные) органы, представительные органы местного самоуправления вправе создавать собственные контрольные органы (Счетная палата Российской Федерации, контрольные палаты, иные органы законодательных (представительных) органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления). Согласно ст. 266 Бюджетного кодекса Российской Федерации [1] органами исполнительной власти, осуществляющими финансовый контроль, являются Министерство финансов Российской Федерации, Федеральное казначейство, финансовые органы субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, главные распорядители и распорядители бюджетных средств.

Исследование институциональных аспектов организации финансового контроля  является весьма своевременным и актуальным. Единая система государственного финансового контроля — не строгая иерархия органов финансового контроля и их соподчиненность, а единство целей, принципов и согласованности действий в области финансового контроля за государственными и муниципальными средствами в Российской Федерации <3>.

Как уже было отмечено, многие авторы поднимают вопрос, как о теоретической, так и об институциональной  базе государственного финансового контроля. Между тем в Бюджетном кодексе РФ нет содержательного определения ни государственного, ни бюджетного контроля, не сформулированы их задачи. Уже только поэтому контроль должен регламентироваться самостоятельным законодательным актом. Следует учитывать, что интересы государства в области финансов не ограничиваются лишь бюджетом, контрольная деятельность касается также налоговой, таможенной, банковской сферы. Поэтому необходима единая концепция правовой базы и системы органов государственного контроля.

Рассматривая государственный финансовый контроль как функцию государственного управления финансовыми потоками, следует отметить, что эта функция в определенной степени осуществляется всеми органами власти, более того, носит общественный характер. Если обратиться к Федеральному закону «О Счетной палате Российской Федерации» [2] (ст. 6), то можно найти норму, которая гласит, что при формировании Счетной палаты Совет Федерации и Государственная Дума назначают по шесть аудиторов сроком на шесть лет, т.е. часть основного независимого контролирующего органа образуется представительным органом, формируемым непосредственно населением.

Все это свидетельствует, что устранить несовершенство в законодательном обеспечении финансового контроля можно добиться лишь приняв специальный федеральный закон «О государственном финансовом контроле». Более того, законодатель осознавал необходимость принятия данного закона. Так, Президент РФ в п. 5 Указа «О мерах по обеспечению государственного финансового контроля в Российской Федерации» [4] в свое время дал поручение Правительству РФ разработать проект федерального закона о финансовом контроле. Однако впоследствии данный пункт Указа был признан утратившим силу, и поручение осталось невыполненным[5] .

Вместе с тем распространено мнение, что основные проблемы нормативно-правового регулирования государственного финансового контроля решены Бюджетным кодексом РФ. На самом деле положения Кодекса в отношении контроля далеко не совершенны. Более того, некоторые из них запутывают и искажают существо контрольного дела. К тому же текст Кодекса излишне часто изменяется и дополняется, что приводит к появлению новых неясностей и упущений [11].

Необходимо отметить, что главный недостаток контрольной составляющей Бюджетного кодекса РФ в том, что документ фактически ставит знак равенства между бюджетным контролем и государственным финансовым контролем. Такой подход неверен ни с точки зрения теории, ни в рамках сложившейся отечественной практики управления финансами. Бюджетный контроль — основная, но не исчерпывающая и не исключительная сфера деятельности органов финансового контроля. Бюджетный кодекс устанавливает общие принципы бюджетного законодательства Российской Федерации, организации и функционирования бюджетной системы, правовое положение субъектов бюджетных правоотношений. Также он определяет основы бюджетного процесса, основания и виды ответственности за нарушения бюджетного законодательства Российской Федерации.

Нормативные правовые акты, регулирующие бюджетные правоотношения (в том числе и вопросы осуществления государственного финансового контроля), издаются Президентом, Правительством Российской Федерации, федеральными органами исполнительной власти, органами государственной власти субъектов и местного самоуправления и принимаются ими в пределах своей компетенции.

Исходя из этого, одним из путей решения вопроса является правовое обеспечение создания, планирования деятельности, осуществления контроля и механизма реализации материалов контрольных мероприятий. И это должно быть закреплено в первую очередь федеральным законом о государственном финансовом контроле, которого в Российской Федерации до сих пор нет. А уже потом органы власти с целью развития этого закона должны издать нормативные правовые акты и другие документы (см. рис. 1).

Рисунок 1. Правовое обеспечение деятельности органов государственного финансового контроля

Анализ действующего законодательства позволяет сделать вывод, что в современных условиях необходимо решение следующих  проблем:

1. Законодательно закрепить понятия: «финансовый контроль», «надзор», «ревизии», «комплексные ревизии», «проверки» и др. Должны быть определены принципы, виды и формы финансового контроля, а также системы финансового контроля.

2. Уточнить принципы взаимодействия и координации органов финансового контроля

Например, в соответствии со ст. 2 Федерального закона «О Счетной палате Российской Федерации» [2] задачами Счетной палаты являются организация и осуществление контроля за своевременного исполнения доходных и расходных статей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов по объемам, структуре и целевому назначению, определение эффективности и целесообразности расходов государственных средств и использования федеральной собственности и т.д. В соответствии с Положением о Федеральной службе финансово-бюджетного надзора, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 15 июня 2004 г. N 278 [8], среди полномочий Федеральной службы финансово-бюджетного надзора выделяется контроль и надзор за использованием средств федерального бюджета, средств государственных внебюджетных фондов, а также материальных ценностей, находящихся в федеральной собственности. Налицо дублирование полномочий различных органов государственного финансового контроля, что приводит к тому, что одни и те же объекты могут подвергнуться контролю со стороны различных органов. Кроме того, отмечаются несоответствия, и недостатки в системе финансового контроля прослеживаются как по горизонтали (законодательных и исполнительных органов государственной власти), так и по вертикали (федеральных и региональных уровней власти) [12].

Естественно, при решении вопроса о наделении того или другого органа полномочиями высшего органа возникнет проблема разграничения сфер влияния. Положение, когда Счетная палата РФ находится вне структуры исполнительной власти (в отличие от Минфина России) и контролирует деятельность этой ветви власти государства, хотя и подтверждает подлинную независимость данного органа. Это не может не сказаться на эффективности всей системы государственного контроля. Следовательно, следует наделить Счетную палату РФ дополнительными полномочиями по координации деятельности всех субъектов государственного финансового контроля. При этом функции и компетенция Счетной палаты РФ должны концептуально отличаться от других органов финансового контроля. Прежде всего, необходимо предоставить Счетной палате РФ высшие властно-распорядительные полномочия и наделить её следующими правами:

  • непосредственной законодательной инициативы по вопросам финансового контроля (не просто подготовка и внесение в Совет Федерации и Государственную Думу предложений по устранению нарушений и отклонений в бюджетном процессе, а также по совершенствованию бюджетного законодательства в целом (ст. 9 Федерального закона «О Счетной палате Российской Федерации»)), [2]
  • рассматривать дела об административных правонарушениях в области законодательства о финансовом контроле (законопроект был уже внесен в 2005г.),
  • обращения с иском в суды, что пока не решено в действующей нормативной базе.

Названные теоретические положения о необходимости укрепления роли Счетной палаты РФ подтверждаются и самими властными структурами. «…Очевидно, что Счетная палата Российской Федерации, как любой другой государственный орган, не может быть абсолютно независима, так как она является частью государственного механизма. Вместе с тем деятельность Счетной палаты Российской Федерации, охватывающая все отрасли государственного устройства, экономики и полный комплекс социальных вопросов, делает этот орган уникальным проявлением конституционного принципа права многонационального российского народа на участие во власти. В связи с этим крайне важно сохранить закрепленные за Счетной палатой Российской Федерации права и функции, не допустить их перераспределения в систему исполнительной власти. Помимо этого, необходимо дальнейшее развитие законодательства о государственном финансовом контроле в духе Лимской декларации руководящих принципов контроля и принципов ЕВРОСАИ…» [9].

3. О стандартизации контрольной деятельности органов финансового контроля. Как указывают специалисты, правовым ориентиром в отношении стандартизации государственного финансового контроля может служить Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» [3].По мнению Л.Н. Овсянникова, с учетом положений Федерального закона «Об аудиторской деятельности» можно заключить, что необходимость и возможность упорядочения финансового контроля путем установления его стандартов в Российской Федерации законодательно признана. Вместе с тем термин «стандарт» еще не стал полноправным применительно к финансово-контрольной практике. Его употребление предпочтительнее в сочетании с более привычным для отечественного использования понятием «правило», что и сделано в Законе [11].

На данный момент существуют внутренние регламентирующие документы, в том числе внутренние стандарты контроля, документы по контрольному делопроизводству, нормы поведения контролеров, методики оценки работы специалистов и т.д. Но между данными документами нет системной взаимосвязи, следовательно, нет и взаимодействия в работе и ее оценке. Стандартизация на уровне отдельных органов — частичное решение общего вопроса стандартизации, необходима система общих для всех контрольных органов и обязательных для выполнения стандартов.

Вместе с тем надо учитывать то обстоятельство, что данный вопрос уже решен на мировом уровне: Комитетом по аудиторским стандартам Международной организации высших контрольных органов (INTOSAI) разработаны стандарты государственного контроля, рекомендуемые к исполнению органам контроля разных стран в той мере, в какой они совместимы с национальным законодательством этих стран.

4. О механизме взаимодействия органов государственного финансового контроля и законодательной и исполнительной ветвей власти, систем федерального и регионального, а также муниципального финансового контроля. Думается, дальнейшее развитие конституционной нормы о том, что органы местного самоуправления не входят в систему органов государственной власти, не совсем приемлемо в области государственного финансового контроля. Финансовый контроль, какими бы органами он ни осуществлялся, должен строиться на принципах: 1)единства системы, 2)иметь единую методологическую и правовую базу.

5. Об ответственности органов государственного финансового контроля должностных лиц за нарушения законодательства в области контроля и т.д.
В заключение хотелось бы привести цитату из выступления научного руководителя Государственного научно-исследовательского института системного анализа Счетной палаты РФ С.М. Шахрая на IV конференции Ассоциаций контрольно-счетных органов РФ: «…В государственном финансовом контроле, как и во всех сферах общественной жизни, важную роль играет человеческий фактор…» [15].
Естественно, одно создание действенной нормативной базы проблемы не снимет. Нужна как эффективная система правореализации, так и повышенный уровень правосознания и правовой культуры — необходимых атрибутов эффективного юридического процесса.

Cегодня существуют факторы, ограничивающие действенность государственного финансового контроля в Российской Федерации. Основные из них заключаются в том, что в настоящее время в России:

  • отсутствует четкая и полная нормативно-правовая база и собственно само определение государственного финансового контроля в бюджетном законодательстве;
  • организационная структура органов государственного финансового контроля недостаточно отражает специфику государственного устройства Российской Федерации;
  • законодательно не определены статус органов государственного финансового контроля Российской Федерации и ее регионов, место и роль каждого субъекта государственного финансового контроля в его целостной системе;
  • отсутствует четкое разграничение сфер деятельности, что вызывает многочисленные коллизии и перекладывание ответственности;
  • органы контроля слабо взаимодействуют между собой, присутствует некоторая разобщенность в приоритетах деятельности контрольных органов;
  • отсутствует единая информационная база, единый методологический подход к процессу осуществления контроля.

Организация эффективного финансового контроля над государственными бюджетными потоками настоятельно требует решения ряда взаимосвязанных задач по реформированию системы государственного финансового контроля в Российской Федерации.

Во-первых, необходимо принятие единого федерального закона о системе общегосударственного контроля.

Во-вторых, необходимо разработать механизм взаимодействия органов государственного финансового контроля законодательной и исполнительной ветвей власти.

Решение указанных задач позволит перевести государственный финансовый контроль на качественно новый уровень, а создание единого поля финансового контроля будет способствовать дальнейшему развитию и повышению результативности деятельности контрольных органов.

Библиографический список:

  1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ //КонсультантПлюс 2011.
  2. Федеральный закон от 11.01.1995 г .№ 4-ФЗ (ред. от 29.12.2010г.) «О Счетной палате Российской Федерации» // Консультант Плюс 2011.
  3. Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (с изменениями от 1 июля, 13, 28 декабря 2010 г., 4 мая, 1, 11 июля 2011 г.)  // КонсультантПлюс 2011.
  4. Указ Президента Российской Федерации от 25.07 1996 г. (с изм. от 18 июля 2001 г.) «О мерах по обеспечению государственного финансового контроля в Российской Федерации» // Консультант Плюс 2011.
  5. Указ Президента РФ от 18 июля 2001 г. «О признании утратившим силу пункта 5 Указа Президента Российской Федерации от 25 июля 1996 г. N 1095 «О мерах по обеспечению государственного финансового контроля» // Консультант Плюс 2011.
  6. Временные правила аудиторской деятельности в Российской Федерации, утвержденные Указом Президента Российской Федерации от 22.12.1993 N 2263, п.п. 10 и 18 соответственно //КонсультантПлюс 2011.
  7. Распоряжение Президента РФ N 65-РП от 14.02.2006г. «О праздновании 350-летия установления государственного финансового контроля в России»//КонсультантПлюс 2011
  8. Постановление Правительства РФ от 15.06.2004 г. «Об утверждении Положения о Федеральной службе финансово-бюджетного надзора» // КонсультантПлюс 2011.
  9. Постановление Совета Федерации Федерального Собрания РФ от 16 марта 2007 г. «О докладе Совета Федерации Федерального собрания Российской Федерации 2006 года «О состоянии законодательства Российской Федерации» // Собрание законодательства Российской Федерации. N 13. Ст. 1474.
  10. Ногина О.А. Налоговый контроль: вопросы теории. СПб.: Питер, 2002. С.10./ Ногина О.А. — СПб: Питер, 2002.
  11. Овсянников Л.Н. Экономическая необходимость закона о государственном финансовом контроле // Финансы. 2007. N 6. С. 49.
  12. Зырянова Т.В., Даниленко Н.И. Методологические и концептуальные подходы к созданию единой системы государственного финансового контроля // Финансы и кредит. 2006. N 12. С. 32.
  13. Ицкович Б.Ф. Концепция государственного контроля в Российской Федерации. 2004. N 20. С. 32. / / Финансы и кредит. 2004.
  14.  Овсянников Л.Н. Государственный финансовый контроль: подходы к стандартизации // Финансы. 2007. N 2. С. 53.
  15. Шахрай С.М. Финансовый контроль в XXI веке // Налоги. 2004. N. 12. С. 4.

Институциональные аспекты государственного финансового контроля в современной России Читать дальше »

Потребительский кредит как экономическое благо и современные тенденции развития банковского потребительского кредитования в России

Потребительский кредит, на сегодняшний день, является самой востребованной из банковских услуг. Во многом это обуславливается широким целевым диапазоном данного вида кредитования: приобретение недвижимости, автомобилей, бытовой и электронной техники, а также покупка туристических путевок и оплата обучения, образования и т.д. Иными словами, получение кредита дает возможность потребителю приобрести абсолютно любую понравившуюся вещь или услугу, то есть в полной мере удовлетворить свои экономические потребности.

Под экономическими потребностями обычно понимается недостаток чего-либо необходимого для поддержания жизнедеятельности и развития личности, фирмы и общества в целом. [5] В свою очередь, экономические блага — это материальные и нематериальные предметы, точнее, свойства этих предметов, способные удовлетворять экономические потребности. Экономические блага включают в себя две категории: товары и услуги.

С точки зрения потребления благ их подразделяют на потребительские и производственные. [3] Иногда они называются предметами потребления и средствами производства. Потребительские блага предназначены для непосредственного удовлетворения человеческих потребностей. Это те самые конечные товары и услуги, которые необходимы людям. Производственные блага — это используемые в процессе производства ресурсы (станки, механизмы, машины, оборудование, здания, земля, профессиональные навыки (квалификация).  В данном случае потребительский кредит представляется как потребительское благо.

С точки зрения вещественного содержания, экономические блага делятся на материальные и нематериальные. Материальные блага можно осязать. Это вещи, которые могут накапливаться и храниться длительное время.

Исходя из срока использования, различают материальные блага длительного, текущего и разового пользования.

Нематериальные блага представлены услугами, а также такими условиями жизни, как здоровье, способности человека, деловые качества, профессиональное мастерство. В отличие от материальных благ, услуги — специфический продукт труда, который в основном не приобретает вещественной формы и стоимость которого заключается в полезном эффекте живого труда.

Полезный эффект услуг не существует отдельно от его производства, что и определяет принципиальное отличие услуги от вещественного продукта. Услуги невозможно накопить, а процесс их производства и потребления совпадает во времени. Однако результаты от потребления предоставляемых услуг могут быть и материальными.

Существует множество видов услуг, которые делятся условно на:

  • Коммуникационные — услуги транспорта, связи.
  • Распределительные — торговля, сбыт, складское хозяйство.
  • Деловые — финансовые, страховые услуги, услуги аудита, лизинга, маркетинга.
  • Социальные — образование, здравоохранение, искусство, культура, социальное обеспечение.
  • Общественные — услуги органов государственной власти (обеспечение стабильности в обществе) и другие. [1]

Поскольку потребительский кредит — есть вид оказания финансовых услуг населению, то резонно утверждать, что это нематериальное благо.

Исходя из классификации экономических благ, можно сделать вывод о том, что потребительский кредит – это потребительское нематериальное неконкурентное и исключаемое благо, направленное на удовлетворение финансово-экономических потребностей потребителей банковских продуктов и услуг.

Стоит отметить и положительные эффекты (экстерналии) которые имеют место в процессе банковского потребительского кредитования:

  • Повышение уровня финансовой грамотности отдельного потребителя и общества в целом;
  • Увеличение финансовых возможностей населения;
  • Стимулирование граждан к повышению уровня своей профессиональной квалификации.

Что касается последнего тезиса, то следует уточнить: заемщик, осознавая, что имеет долговые обязательства перед банком, более внимательно относится к показателю эффективности своего труда и в большей степени заинтересован в продвижении по карьерной лестнице.

Данная теория имеет широкое распространение и положительный опыт ее применения в западных странах, в частности в США: американцы являются самой кредитоактивной нацией в мире. Объём рынка потребительского кредитования в этой стране превышает 2 трлн. долл. [7] Всё это является следствием полярного, по сравнению с россиянами, отношения американцев к кредиту. Если большинство наших соотечественников относятся к банкам с недоверием и пользуются их услугами лишь по необходимости, то жители США берут займы совершенно на все: жилье, образование, автомобили, отдых. Самым важным требованием к заемщику в Америке является наличие кредитной истории, без наличия которой проблематичным станет даже открытие счета, именно поэтому все американцы стремятся заработать у банка положительную репутацию. Зачастую, чтобы повысить уровень лояльности банка, они специально берут краткосрочные кредиты и в скором времени их погашают. Примерами таких кредитов являются HomeDoorLending (кредит с доставкой на дом) и PayDayLoans (до зарплаты). Срок этих кредитов колеблется от одного до нескольких месяцев, погашение, как правило, происходит еженедельно. Особенностью этого вида займов является то, что сделка между банком и клиентом происходит непосредственно по месту жительства заемщика. Менеджер банка задает стандартные вопросы о месте работы заемщика, об уровне его дохода, осматривает условия жизни потенциального клиента и на основе этого выносит решение: одобрить кредит или отказать. Европейцы, также, со всей серьезностью относятся чистоте своей кредитной истории, во-первых, потому что, допустив просрочку по платежу хотя бы раз, заемщик рискует попасть в черный список абсолютно всех банков страны на долгие годы, а во-вторых, положительная кредитная история значительно влияет на уровень процентной ставки, который устанавливается для каждого клиента индивидуально.

Можно с уверенностью сказать, что в России потребительский кредит менее доступен, чем в западных странах. И одной из главных причин этого, является низкий уровень финансовой грамотности населения. Как следствие, потенциальный заемщик не всегда способен самостоятельно тщательно изучить и осмыслить условия кредитного договора. Отсюда и рост недоверия и к банку, в частности, и ко всему банковскому сектору, в целом.

Другой важной причиной является несоответствие уровня процентных ставок российских банков уровню процентных ставок иностранных банков. В европейских и американских банках, к примеру, процентные ставки по нецелевым потребительским кредитам не превышают 8 %, в то время как в России средняя ставка колеблется в районе 20 %. На рынке ипотечного кредитования в Европе процентные ставки составляют 3-4 %, в России – от 10 %. Такая существенная разница, в свою очередь, связана с ростом доли невозвратов (дефолтов) по кредитам российскими гражданами. Таким образом, высокий уровень процентных ставок – это способ минимизации кредитного риска банка. Для потребителей же это главный критерий выбора банка, в котором они будут обслуживаться. По данным социологического опроса, проведенного в 2012 году, 87 % опрошенных россиян назвали размер процентной ставки главным фактором при выборе кредитной программы. Другие факторы представлены на рис. 1. Подобную ситуацию можно объяснить отношением россиян к кредиту в целом: 44 % опрошенных считают, что кредит – это необходимость, если речь идет о крупной покупке,  36 % считают кредит долговой ямой, а использование услуг банка – вынужденными мерами.

Рис. 1. Факторы, влияющие на выбор кредитной программы.
Источник: [холдинг «Ромир», сентябрь 2012]

Только 15 % граждан РФ относятся к потребительскому кредиту как к нормальному способу повышения уровня жизни. Этот показатель несколько улучшился, по сравнению с 2010 годом (12 %). Стоит отметить, что в своих ответах опрошенные разного возраста, образования и уровня дохода были единодушны, не продемонстрировав значительных различий в своих социально-демографических группах (см. Рис. 2.)

Рис. 2. Отношение российских заемщиков к потребительскому кредиту.
Источник: [холдинг «Ромир», сентябрь 2012]

Вопрос о целях заимствования денег у банков выявил сформировавшиеся целевые группы у разных видов кредитных программ.[6] К примеру, потребительскими кредитами чаще всего пользуются граждане в возрасте от 25 до 34 лет со средним уровнем дохода и проживающих в гражданском браке. Автокредитование и ипотека популярны у людей этой же возрастной группы, однако которые уже состоят в законном браке, а кредитами на неотложные нужды больше всего берут россияне в возрасте от 35 до 44 лет.

Активный рост сегмента потребительского кредитования в 2012 году повлек за собой  подъем уровня просроченной задолженности. Причем просрочка по займам, выданным на покупку потребительских товаров, почти в 2 раза опережает по темпам роста другие виды розничной задолженности.

По данным Банка России, объем задолженности по потребительским ссудам, (ссуды, по которым срок платежа наступил в отчетном периоде; без учета автокредитов, ипотеки и жилищных ссуд) на первое октября 2012 года составлял 139,8 млрд рублей. Это на 28 процентов больше аналогичного показателя прошлого года — тогда было 109,2 млрд рублей, и на 10 процентов больше, чем в начале 2012 года (127,3 млрд рублей). Между тем, по данным Национального бюро кредитных историй (НБКИ), еще в первом полугодии 2012 года просроченная задолженность по потребительским кредитам составляла 211 млрд. рублей, а объемы выдачи таких кредитов увеличились с начала года на 23 процента.

Согласно данным Росстата, в начале 2012 года по сравнению с 2011 годом  реальные доходы россиян увеличились  почти на 4 процента. А за 9 месяцев 2012 года — на 3,6 процента. Усложняет ситуацию то, что растет количество заемщиков имеющих несколько кредитов сразу и это существенно влияет на их кредитную нагрузку. Такую тенденцию отмечают в Национальной ассоциации коллекторских агентств. По мнению экспертов, существенные различия в темпах роста кредитования и реальных доходов граждан ведут к созданию очередного кредитного «пузыря».

По данным аналитиков, самой популярной категорией кредитов для граждан России являются краткосрочные займы до 30 тыс. руб., за 2012 год их выдано более половины из общего объема, 25 % выданных кредитов приходится на сумму до 100 тыс. руб., на сумму 100-500 тысяч рублей – 17 процентов, на сумму свыше 500 тысяч рублей — около 5 процентов. По оценке экспертов НБКИ, динамика роста задолженности по кредитам от 30 до 100 тыс. руб. наиболее высока, поэтому их можно отнести к высокорисковому сегменту потребительского кредитования. В категории до 30 тысяч рублей на долю кредитов, просроченных более чем на 30 дней, приходится 4,3 процента займов, а диапазоне 30-100 тысяч рублей — 5,95 процента, в сегменте 100-500 тысяч рублей — 5,38 процента, свыше 500 тысяч рублей — 3,9 процента.

Стоит отметить и результаты опроса, проведенного Национальным Агенством Финансовых Исследований (НАФИ), чьи эксперты смогли составить портрет потенциального должника, с которым могут столкнуться коммерческие банки. Основными неплательщиками являются молодые заемщики в возрасте от 18 до 24 лет: их доля — 45% против 32% среди всех заемщиков. Это, как правило, студенты которые или имеют непостоянную работу (часто меняют профессию в поиске себя), или работу с нестабильным источником дохода.

Существуют также проблемы, связанные с увеличением показателя операционного риска. Недостаточный анализ финансового положения клиентов при выдаче кредита, нарушение принципов кредитования, неправильное оформление кредитных договоров и так далее. Таким образом, встает вопрос о финансовой грамотности и профессиональной пригодности  самих сотрудников банков, которые могут нецеленаправленно (или целенаправленно) дезинформировать потенциального заемщика.

В заключении, хотелось бы отметить, что институт потребительского кредитования не является просто инструментом для получения экономических благ, но и сам является специфическим благом, имеющим очень важные, с социальной точки зрения, положительные эффекты для общества. Однако, для «продуктивного» использования этого блага, необходимо предпринять определенные меры всем субъектам кредитных отношений: государству – развивать и модифицировать систему нормативно-правовых отношений в сфере потребительского кредитования; коммерческим банкам – вести открытые отношения с клиентами, повышая уровень доверия и лояльности заемщиков, а также более скрупулезно относится к выбору персонала; гражданам – научиться правильно оценивать свои финансовые возможности, риски и последствия своих взаимоотношений с коммерческими банками.

 

Библиографический список:

  1. Азоев Г.Л., Челенков А.П. Конкурентные преимущества фирмы // «Новости». – 2000. – С. 256.
  2. Белоглазова Г.Н., Кроливецкая Л.П. Банковское дело организация деятельности коммерческого банка // «Юрайт». – 2011. – С. 422.
  3. Восколович Н.А. Экономика, организация и управление общественным сектором // Деловой экспресс. – 2008. – С. 335.
  4. Мирошниченко О.С. Кредитный риск и собственный капитал коммерческого банка //Финансы и кредит. – 2011. — № 1 (433). – С. 21-31.
  5. Нуреев Р. М. Курс микроэкономики // Норма. – 2005. – С. 576.
  6. Исследовательский холдинг «Ромир». Жизнь взаймы /Исследования// 25.09.2012. URL: http://www.romir.ru/studies/392_1348516800/
  7. РБК Quote. Новости макроэкономики. —  08.02.2013. адрес сайта: http://quote.rbc.ru/news/macro/2013/02/08/33879741.html

Потребительский кредит как экономическое благо и современные тенденции развития банковского потребительского кредитования в России Читать дальше »

Формирование потенциала рынка страховых услуг в России

Модернизация механизмов функционирования регионального страхового рынка связана с повышением роли государства в этой сфере и активным его участием на рынке потребителей страховых услуг. Целенаправленная активизация роли государства в  страховой сфере требует проведения целенаправленной научно обоснованной государственной политики в области страхования, содержание которой должно мотивироваться и должно быть обусловлено новой стратегией развития рынка страхования в РФ. Одним из направлений этой стратегии должно стать безусловное соблюдение принципа суверенитета конечного потребителя страховых услуг, а также формирование необходимых предпосылок для успешной реализации этого принципа, прежде всего, посредством проведения соответствующей региональной политики в сфере страхования.

В данном случае речь идет о том, что определение направлений и выявление факторов устойчивого роста регионального страхового рынка предполагает разработку соответствующего адекватного прогнозно-аналитического инструментария.

Переход к рыночным отношениям обусловил необходимость выбора и комплексного обоснования приоритетных направлений организации и развития национального страхового рынка в стране. На современном этапе наиболее актуальным стало обеспечение развития страхового рынка в регионах. Его становление характеризуется высоким уровнем асимметричности регионального страхового рынка и связано со сложными проблемами. Между тем устойчивое развитие национального страхового рынка РФ возможно только при условии укрепления местных страховых рынков в регионах, что объективно требует учета специфики экономического развития отдельных регионов, современной организации на местах страховой защиты, внедрения некоторых новых видов и форм страховых услуг, в том числе с учетом международного опыта.

Особенности развития страхового рынка в регионах определяются спецификой региона и потребностями местного страхового рынка.

Функционирование, управление и развитие страховой компании в регионе должно осуществляться на основе учета системы факторов, в том числе учета таких важных как исторические, этнические, природно-климатические и другие факторы. Все это требует разработки региональных принципов страхования и учета особенностей регионов в программах развития страхового рынка на федеральном уровне.

Согласно ряду международных критериев, российский страховой рынок квалифицируется как раздробленный и фрагментированный. Если в российской экономике в целом удельный вес малого и среднего бизнеса явно недостаточен с точки зрения эффективной конкуренции, то страховой бизнес в регионах характеризуется, прежде всего, крайне низкой капитализацией и функционированием в этом секторе мелких по капиталу страховых компаний [3].

Развитие страхового бизнеса, безусловно, будет во многом зависеть от перспектив ее общеэкономической конъюнктуры рынка, в частности, от того, насколько страхование будет опережать (или, наоборот, отставать) по уровню открытости, реформированности и динамики развития смежных отраслей, таких как, банковская деятельность, развитие ПИФов, НПФ и других). Данные, зафиксированные в таблице 1, свидетельствуют о снижении общего количества функционирующих страховых компаний на рынке России, в первую очередь, в результате их объединения, слияния и поглощения. Главное здесь в том, что происходит снижение общего числа страховых компаний с уставным капиталом 30 — 60 млн. руб., хотя их доля в структуре страхового рынка практически не меняется.

Табл. 1
Динамика показателей капитализации страховых организаций в РФ за 2008-2009гг.*

Размер уставного капитала, млн. руб.

2008 г.

2009 г.

На 30.09.2011г.

Число компаний,ед.

Доля компаний в общем числе страховщиков, %

Число компаний, ед.

 Доля компаний в общем числе страховщиков, %

Число компаний, ед.

Доля компаний в общем числе страховщиков, %
30 — 60

469

40

334

 30 — 60

469

40
60 — 120

103

18

154

 60 — 120

103

18
120 — 500

143

33

292

 120 — 500

143

33
Свыше 500

32

9

77

 Свыше 500

32

9
Всего

918

100

857

 Всего

918

100
  • Источник: Статистический сборник «Регионы России», 2010г.

Небольшие страховые компании покидают страховой рынок или полностью поглощаются более крупными. Эти сдвиги  стали во многом результатом политики, проводимой непосредственно Федеральной службой страхового надзора Российской Федерации.

Развитие экономики и повышение жизненного уровня населения способствуют развитию различных видов купли-продажи страховых услуг.

Более значимыми видами страхования остаются такие виды страхования как страхование жизни, это безрисковый накопительный вид страхования, наиболее развитый в середине 90-х гг. (правда в данный промежуток времени многими компаниями данный вид страхования проводился в форме псевдострахования, так как под видом страхования жизни выдавалась заработная плата в обход налогов). В настоящее время страхование жизни развито слабо и тому есть причины: одной из главных причин, на наш взгляд, является снижение уровня жизни населения, рост средней зарплаты в регионах отстает от роста цен, соответственно уменьшается количество потенциальных страхователей; многие предприятия имеют значительные долги по заработной плате работникам. Более развиты личные виды страхования, в первую очередь, это страхование от несчастных случаев и болезней, а также страхование имущества.

Понятие потенциал означает совокупность средств, ресурсов, возможностей для достижения какой-либо цели которые имеются в регионе. Разработка теории и методов анализа развития регионального страхового рынка требует наличие соответствующего инструментария, позволяющего проанализировать, выявить и оценить потенциал страховых компаний. Для этого автор использует индекс страхового потенциала (рис. 1).

Рис. 1. Система взаимосвязей страхового и реализованного потенциалов региона

Совокупный потенциал развития страхового рынка в регионе нами определяется уровнем социально-экономического развития региона и ресурсами региона. На основе анализа совокупного потенциала выводим интегральный индекс развития регионального страхового рынка.

Интегральный индекс реализованного потенциала – это совокупный показатель, характеризующий уровень развития страхового рынка в регионе. В работе предлагается научно обоснованная обобщающая система показателей, характеризующих степень развития страхового рынка в отдельном регионе России.

Современное состояние финансов страховых организаций требует поиска новых форм и методов повышения конкурентоспособности страховых компаний и повышения их финансовой устойчивости. Одним из путей решения этих проблем является эффективное управление финансовым потенциалом страховых организаций позволяющее:

  • учитывать сложность объекта управления и взаимосвязь между его элементами и комплексом выполняемых им функций;
  • выявлять внутренние резервы страховой организации;
  • эффективно использовать финансовый потенциал страховой организации;
  • разрабатывать рекомендации по повышению финансовой устойчивости страховой организации.

В оценке экономического потенциала региона нами использовались показатели среднедушевых доходов населения с целью выявления возможностей развития страхования, в том числе: страхования имущества физических лиц, личного страхования, накопительных видов страхования. Анализировались показатели валового регионального продукта и в связи с этим возможности повышения такого показателя как уровень проникновения страхования в регионе; количество промышленных предприятий и среднегодовой численности населения  как объектов страхования и количество страховых компаний, которые могут проводить страховые операции с этими объектами страхования и другие показатели. Показатели, характеризующие использование ресурсов в регионе, — это количество заключенных договоров, а также объем собранных страховых премий. В группу потенциала ресурсов нами включены: потенциал промышленных и сельскохозяйственных предприятий, потенциал среднегодовой численности населения, потенциал ВРП на душу населения.

Проанализируем уровень социально-экономического развития страхового рынка в регионе — Iсэп.

,                                           (1)

где IВРП  — индекс  валового регионального продукта  на душу населения;
IДН – индекс среднедушевых доходов населения;
IПД – индекс потребительских доходов на душу населения.

Индекс валового регионального продукта измеряется как отношение валового регионального продукта на душу населения в i— ом регионе на максимальное значение ВРП на душу населения по РФ.

Индекс среднедушевых доходов населения определяется как отношение среднедушевых доходов населения в i— ом регионе на максимальное значение среднедушевых доходов населения по РФ.

Индекс потребительских доходов на душу населения определяется как отношение потребительских доходов на душу населения в i—ом регионе на максимальное значение потребительских доходов на душу населения по РФ.

,                                               (2)

где IПР– индекс потенциала ресурсов;
IПП – индекс промышленных предприятий;
IСН  — индекс среднегодовой численности населения;
IСП  — индекс сельскохозяйственных предприятий.

Индекс промышленных предприятий рассчитан как отношение количества промышленных предприятий в i— ом регионе на максимальное значение промышленных предприятий по РФ.

Индекс среднегодовой численности населения по региону рассчитан как отношение численности населения в i— ом регионе на максимальное значение численности населения по РФ.

Индекс сельскохозяйственных предприятий рассчитан как отношение количества сельскохозяйственных предприятий в i— ом регионе на максимальное значение сельскохозяйственных предприятий по РФ.

Показатель реализованного потенциала рассчитан как отношение страховых премий к страховым выплатам. Вычисление и использование индексов дают реальную картину развития страхового рынка в регионе, выявляют неиспользованные ресурсы. Индекс страхового потенциала региона может быть использован страховыми компаниями при проведении анализа развития компании на страховом рынке региона.

Данные анализа показывают, что в каждом регионе имеется свой потенциал, который имеет значение для развития страхового рынка, показывающий расхождение по регионам. Высокий потенциал ресурсов наблюдается в г. Москве, г. Санкт-Петербурге, Московской, Свердловской, Тюменской областях и Красноярском крае и другие, всего в 46 регионах, который характеризуется такими показателями как: ВРП на душу населения, среднедушевые денежные доходы населения, число предприятий и организаций. Средний потенциал ресурсов у 17 регионов. У 16 регионов достаточно низкий потенциал ресурсов: ВРП на душу населения, численность населения, число предприятий и организаций. В 63 регионах страховщики имеют значительный потенциал для проникновения страхования в экономику региона.

Совокупный интегральный индекс, характеризующий степень развитости  страхового рынка, рассчитан по всем регионам Российской Федерации за 2005-2008гг. Наиболее значимые показатели выявлены в г. Москве – 1,0; г. Санкт-Петербурге – 0,4120; Московской области – 0,3791; в Республике Коми – 0,2496; Мурманской области – 0,2237; Краснодарском крае – 0,2391; Ростовской области – 0,2195; Республике Башкортостан – 0, 2657; Республике Татарстан – 0,2871; Пермском крае – 0,2654; Нижегородской области – 0,2221; Самарской области – 0,2849; Свердловской области – 0,3271; Тюменской области – 0,6097; Челябинской области – 0,2502; Красноярском крае – 0,2109; Республике Саха-Якутия – 0,24; Хабаровском крае – 0,2175 и Сахалинской области – 0,2604. Наиболее низкие показатели в Ивановской области – 0,0924; Республике Адыгея – 0,0621; Псковской области – 0,0986; Кабардино-Балкарской Республике – 0,0670; Республике Калмыкия – 0,0108; Карачаево-Черкесской Республике – 0,0713; Республике Северная Осетия-Алания – 0,0847; Республике Марий Эл – 0,0764; Республике Мордовия – 0,0263; Республике Тыва – 0,0529; Республике Хакассия – 0,0898.

Интегральный индекс реализованного потенциала показывает использование страховщиками потенциала ресурсов для достижения основного результата страхования – максимальное привлечение потенциальных страхователей.
Результаты проведенного исследования демонстрируют существенное недоиспользование местными страховыми компаниями фактически имеющегося страхового потенциала в регионах.

Индекс расчета страхового потенциала региона следует использовать местными страховыми компаниями для повышения эффективности страхового рынка в регионе, в том числе при составлении прогнозных сценариев и планирования развития работы компании на страховом рынке конкретного региона.

Развитие регионального страхового рынка в Республике Башкортостан шло адекватно общероссийским принципам. После отмены государственной монополии на страховое дело начинается бурный  рост количества страховых компаний в регионе. Большое внимание страховому рынку республики проявляют как центральные страховые компании, так и страховые компании соседних регионов. Это в первую очередь страховые компании Республики Татарстан и Удмуртской Республики. В последние годы наблюдается сокращения страховых компаний, взамен экстенсивному росту приходит интенсивный рост. По итогам 12 месяцев 2008 г. на территории Республики Башкортостан осуществляли свою деятельность 137 страховых компаний, страховые выплаты осуществляло 101 страховое общество, из них зарегистрированных на территории республики – 6 [1, C. 61].

Проведем анализ развития страхования по основным видам классификации в страховании в разрезе компаний  Республики Башкортостан. За основу возьмем страхование жизни, личное, страхование имущества, страхование ответственности, страхование пассажиров и ОСАГО. Наиболее развитыми видами страхования в Республике Башкортостан, как и в целом по Российской Федерации являются такие виды страхования как личное, имущества, обязательное страхование (медицинское, страхование автогражданской ответственности).

Страховой рынок Республики Башкортостан в настоящее время представляет собой сложную сис­тему с регулярно взаимодействующей группой таких составных ее частей, как страховые продукты, система тарифов и виды страхования различных страхо­вых компаний. Лидирующее положение в десятке крупнейших СК Республики Башкортостан уверенно удерживает «Росгосстрах-Аккорд». Второе место в 2004-2005 гг. занимала СК СОГАЗ, в 2006 г. уступила СК «УРАЛСИБ», а в 2007 г. вернула свои позиции. Несмотря на мировой финансовый кризис, за последние годы все страховые компании показатели достаточно высокие темпы роста страховых премий [1].

Сборы по такому виду страхования как страхование жизни в Республике Башкортостан упали с 200 млн. руб. в 2006г. до 1,1 млн. руб. в 2008г. В регионе слабо развито пенсионное страхование, что связано с нестабильностью экономического развития страны и региона, и это является препятствием для развития долгосрочных видов страхования, в частности страхования жизни, которое за рубежом является основным видом страхования. По данным Федеральной службы страхового надзора, объем страховых премий в Республике Башкортостан в 2008г. составил 8,8 млрд. руб., а объем страховых выплат – 4,0 млрд. руб., темп роста составил соответственно 75,6% и 113% к аналогичному периоду прошлого года. Самыми развитыми видами страхования по Республике Башкортостан являются личное страхование и страхование имущества. Личное страхование представлено в виде страхования от несчастных случаев и болезней, а также страхованием жизни. Страхование жизни в последние годы несколько сдало свои позиции не только в Республике Башкортостан, но и на страховом рынке Российской Федерации в целом. За последние годы в республике наблюдается рост количества личного автотранспорта, большинство населения приобретало легковой транспорт за счет кредитов банков. Средний уровень заработной платы в Республике Башкортостан несколько выше по сравнению с соседними регионами, по данным статистических органов республики это дало возможность увеличить спрос на приобретение легкового  транспорта и соответственно развитию страхования имущества по риску «Каско» и страхование жизни на случай смерти [2].

Самыми развитыми видами страхования по Республике Башкортостан являются личное страхование и страхование имущества. Личное страхование представлено в виде страхования от несчастных случаев и страхования жизни.
Наибольшая часть премий по этому виду страхования по Республике Башкортостан собрана ОАО «Росгосстрах-Аккорд», ООО БСК «Резонанс», ОАО СК «Восток». В основу страхования имущества положено страхование имущества юридических и физических лиц; в Республике Башкортостан наибольшее предпочтение отдается страхованию транспорта.

За 2006г. значительная доля страховых выплат заметна в страховых компаниях ОАО СК «Восток» и ОАО СК «Аккорд», но обе компании входят в страховой холдинг «РГС — Аккорд». В целом финансовое положение холдинга удовлетворительное и убыточность отдельных малых компаний не повлияли на общий объем прибыли. Однако надо заметить, что «РГС-Аккорд» входит в состав группы компании «Росгосстрах». Показатели страховой деятельности системы Росгосстраха свидетельствуют о некотором оживлении на страховом рынке. Темп роста страховых взносов за период 2006-2010 гг. имеет тенденцию к увеличению, что свидетельствует о росте числа желающих воспользоваться страховыми услугами. А это, в свою очередь, является результатом роста доверия к данной страховой компании.

За 1 полугодие 2010 г. сумма страховых премий увеличилась до 3561,7 млн. руб., основную долю составляет страхование имущества – 1446, 7 млн. руб., личное страхование – 1146,8 млн. руб, ОСАГО 964,1 млн. руб. Сумма страховых выплат увеличилась до 1879,5 млн. руб., в т.ч. страхование имущества 338,3 млн. руб., личное страхование – 430,7 млн. руб. и ОСАГО — 781,4 млн. руб. как видим положение на рынке страховых услуг имеет тенденцию увеличения дол страховых премий. Можно констатировать факт выхода из кризиса страховым рынком [5].

На рис. 2-4 представлены динамика сборов и выплат по личному, страхованию, страхованию имущества и страхованию ответственности [4].


Рис. 2 – Динамика сборов и выплат по личному страхованию в Республике Башкортостан

Динамика страховых сборов и выплат имеют тенденцию роста. Наибольший коэффициент выплат наблюдается в 2008 г. (74,92%), наименьший в 2006 г. (58,67%).


Рис. 3 – Динамика премий и выплат по страхованию имущества в Республике Башкортостан

Так же как и по Российской Федерации, в Республике Башкортостан темп развития страхования имущества опережает личное страхование. Как и в личном страховании наблюдается опережающий темп роста страховых премий по сравнению со страховыми выплатами.


Рис. 4 – Динамика премий и выплат по страхованию ответственности в Республике Башкортостан

Нами рассмотрены основные направления страхования в Республике Башкортостан. Наибольшую долю на страховом рынке региона занимает страхование имущества, которое по сумме премий превышает личное страхование в три раза, а страхование ответственности в 37 раз.

Таким образом, характеризуя экономическое развитие страхового рынка, на основании проведенного исследования, можно сделать вывод:

  • темп развития страхового бизнеса позволяет предположить, что на страховую отрасль кризис сильно не повлиял;
  • спрос на страхование продолжится, при некотором возможном замедлении;
  • под влиянием кризиса наблюдается некоторое сокращение накопительных видов страхования;
  • возможно возобновление страхования по риску «КАСКО», в связи со снижением ставки рефинансирования Центральным банком РФ коммерческие банки снизили процентные ставки, население заинтересовано в получение кредита под покупку автотранспорта;
  • продолжится сокращения количества страховых компаний за счет их слияния.

Библиографический список:

  1. Бакиров, А.Ф. Определение тенденций развития страхового рынка Республики Башкортостан на основе структурного анализа [Текст] / А.Ф. Бакиров, Л.Р.Ханнанова // Страховое дело,  2010. – №1 — С. 61-64; — № 2 – С.58-60.
  2. http://www.fssn.ru/www/site.nsf/webp/news [Электронный ресурс]: сайт Федеральной службы страхового надзора.
  3. http://forinsurer.com/news [Электронный ресурс]: сайт «Страховые новости» Финансовый кризис.
  4. http://comunity/iveejoumal.com/intouch blog [Электронный ресурс]: Собствен. инф. «ТТ Финансы».
  5. http://www. yandex.ru [Электронный ресурс]: сайт «Страховые новости» Динамика развития страхового рынка.

Формирование потенциала рынка страховых услуг в России Читать дальше »

Актуарное моделирование стоимости добровольного пенсионного страхования населения региона

Развитие частного пенсионного страхования в регионе и стране в целом связано с уровнем страховой культуры населения, благосостоянием населения, стабильностью социально-экономической ситуации. Отношения, возникающие в связи с участием в страховых пенсионных схемах, носят долгосрочный характер, основаны на доверии граждан, как к отдельной страховой компании, так и государству в целом. Добровольное пенсионное страхование является наиболее эффективным инструментом повышения уровня будущих пенсионных выплат для индивида. Оно обладает рядом преимуществ по сравнению с накопительными пенсионными программами: низкая стоимость, высокая доходность. К сожалению, в нашей стране данная форма пенсионной защиты населения находится на стадии становления. Ее развитие предполагает, в первую очередь, разработку страховых продуктов со статистически обоснованными параметрами: срок страхования, длительность пенсионных выплат, абсолютный и относительный размер взносов, размер будущих пенсионных выплат.

Основным методическим инструментарием расчета стоимости страхования являются демографические таблицы смертности. Выбор таблицы является важной задачей для ведения страховой деятельности, так как от этого зависят размеры тарифных ставок, страховых резервов, финансовая устойчивость страховщика.

В страховой практике принято классифицировать демографические таблицы по ряду критериев:

  • по длине возрастных интервалов: полные и краткие;
  • по количеству признаков дифференциации данных: агрегативные (только по возрасту) и дифференцированные по нескольким признакам;
  • по полу обследуемой совокупности: для мужского, женского и населения обоего пола;
  • по территориальному признаку: для городского и сельского населения, для всей страны и отдельно для регионов и крупных городов;
  • таблицы смертности могут строиться отдельно для различных общественных, профессиональных, этнических групп;
  • в зависимости от периода описания: ретроспективные и перспективные;
  • в зависимости от метода построения выделяют таблицы построенные методом продольного анализа и таблицы построенные методом поперечного анализа [2].

Построение демографических таблиц является в принципе несложной, но достаточно трудоемкой вычислительной процедурой. Она включает в себя несколько этапов:

  • расчет значений исходного показателя для всех возрастов;
  • обработка этого ряда значений для устранения искажений, вызванных возрастной аккумуляцией;
  • интерполяция ряда значений для устранения возможных пропусков или экстраполяцию для расчета значений для самых старших возрастов;
  • вычисление остальных функций демографической таблицы на основе рекуррентных соотношений [1].

Отметим, что основная методическая проблема построения демографических таблиц связана с переходом от реальных показателей исходного показателя к табличным вероятностям.

В пенсионном страховании для определения размера страховых взносов используются таблицы выбытия, которые учитывают прекращение договора страхования по ряду причин (наступление смерти застрахованного лица, утрата им трудоспособности). Основным условием построения таблиц выбытия является независимость и взаимоисключаемость причин выбытия.

Двухфакторные таблицы выбытия содержат следующие показатели:

  • численность трудоспособных лиц в возрасте х (lx);
  • вероятность наступления смерти в течение года для человека в возрасте х (qx);
  • вероятность утраты трудоспособности в течение года для человека в возрасте х (ix);
  • ожидаемая продолжительность сохранения трудоспособности лица в возрасте х (wx).

Таблица 1
Таблица выбытия трудоспособного населения Республики Бурятия в 2010 г., мужчины

x

lx

ix

qx

wx

x

lx

ix

qx

wx

18

1000

0,0002

0,0036

32,4

39

835

0,0040

0,0127

15,3

19

996

0,0003

0,0038

31,5

40

821

0,0045

0,0135

14,6

20

992

0,0003

0,0041

30,7

41

806

0,0049

0,0143

13,8

21

988

0,0004

0,0043

29,8

42

790

0,0054

0,0152

13,1

22

983

0,0005

0,0046

28,9

43

773

0,0059

0,0161

12,4

23

978

0,0005

0,0049

28,1

44

756

0,0064

0,0171

11,6

24

973

0,0006

0,0052

27,2

45

738

0,0070

0,0181

10,9

25

967

0,0008

0,0055

26,4

46

719

0,0076

0,0193

10,2

26

961

0,0009

0,0058

25,6

47

699

0,0082

0,0205

9,5

27

955

0,0010

0,0062

24,7

48

678

0,0089

0,0217

8,7

28

948

0,0012

0,0066

23,9

49

656

0,0096

0,0231

8,0

29

940

0,0013

0,0070

23,1

50

634

0,0104

0,0245

7,3

30

933

0,0015

0,0074

22,3

51

611

0,0112

0,0260

6,5

31

924

0,0017

0,0079

21,5

52

584

0,0120

0,0276

5,8

32

915

0,0019

0,0083

20,7

53

554

0,0129

0,0293

5,1

33

906

0,0021

0,0089

19,9

54

521

0,0139

0,0311

4,4

34

896

0,0024

0,0094

19,1

55

484

0,0149

0,0330

3,7

35

885

0,0027

0,0100

18,3

56

446

0,0159

0,0350

2,9

36

874

0,0030

0,0106

17,6

57

406

0,0170

0,0372

2,2

37

862

0,0033

0,0113

16,8

58

364

0,0182

0,0395

1,4

38

849

0,0037

0,0119

16,0

59

322

0,0194

0,0419

0,6

Источник: составлено автором по данным [3]

Для определения размера чистой нетто-ставки по договорам пенсионного страхования используются коммутационные функции. Автором разработана программа в среде MS Excel, которая позволяет рассчитать размер ставок для мужского и женского населения при различных условиях страхования.
На рисунке 1 представлен расчет размера чистой нетто-ставки по индивидуальному пенсионному страхованию для различных сроков выплаты пенсий при норме доходности i=3% для населения мужского пола Республики Бурятия.


Рисунок 1. Размер чистой нетто-ставки по рисковому пенсионному страхованию для населения Республики Бурятия в 2010 г., (мужчины, срок выплаты пенсий 10, 15 и 20 лет, i=3%)

Увеличение срока выплаты пенсии по индивидуальному пенсионному страхованию с 10 до 15 лет приводит к снижению размера чистой нетто-ставки в среднем на 24,3%, с 15 до 20 лет – на 14,6%. Чем ниже возраст застрахованного лица, тем существеннее изменение размера нетто-ставки в зависимости от срока выплаты пенсий.

Размер чистых нетто-ставок индивидуального пенсионного страхования населения женского пола выше размера чистых нетто-ставок для мужского населения в среднем в 2,5 раза. Это объясняется более ранним выходом на пенсию женщин, высокой продолжительностью жизни по сравнению с мужским населением. Увеличение срока выплаты пенсии по индивидуальному пенсионному страхованию с 10 до 15 лет приводит к снижению размера чистой нетто-ставки в среднем на 27,1 %, с 15 до 20 лет – на 17,9 %. В целом, изменение срока выплаты пенсии приводит к более существенному изменению размера нетто-ставок для женского населения, чем для мужского населения (рисунок 2).


Рисунок 2. Размер чистой нетто-ставки по рисковому пенсионному страхованию для населения Республики Бурятия в 2010 г. (женщины, срок выплаты пенсий 10, 15 и 20 лет, i=3%)

Привлекательность рисковых схем пенсионного страхования зависит от предлагаемой нормы доходности. Норма доходности должна обеспечивать реальный прирост пенсионных средств, компенсировать инфляционные потери. В свою очередь, страховщик должен обеспечить инвестиционный доход, позволяющий выполнить пенсионные обязательства в полном объеме, покрыть текущие расходы, а также извлечь прибыль. Таким образом, развитие пенсионного страхования тесно связано с состоянием и уровнем развития финансового рынка государства.

На рисунках 3 и 4 представлены чистые нетто-ставки для мужского и женского населения при различной норме доходности. Высокая норма доходности пенсионных схем позволяет существенно снизить стоимость страхования. Увеличение чистой нормы доходности с 3% до 6% годовых позволяет снизить размер нетто-ставки для мужского населения в среднем на 44,5%, для женского населения – в среднем на 43,8%. Причем, чем моложе застрахованное лицо, тем существеннее снижение размера чистой нетто-ставки.


Рисунок 3. Размер чистой нетто-ставки по рисковому пенсионному страхованию для населения Республики Бурятия в 2010 г.
(мужчины, срок выплаты пенсий 10 лет, i=3%; 6%; 9%)


Рисунок 4. Размер чистой  нетто-ставки по рисковому пенсионному страхованию для населения Республики Бурятия в 2010 г.
(женщины, срок выплаты пенсий 10 лет,i=3%; 6%; 9%)

При выборе условий пенсионного страхования потребителя интересует размер будущей пенсии и размер взносов. На следующем рисунке 5 представлен размер чистой нетто-ставки пенсионного страхования для мужского и женского населения региона. Продолжительность выплаты пенсии соответствует ожидаемой продолжительности мужчин и женщин после назначения пенсии по старости в возрасте 60 и 55 лет соответственно.


Рисунок 5. Размер чистой нетто-ставки по рисковому пенсионному страхованию, обеспечивающий коэффициент замещения 20% для населения Республики Бурятия в 2010 г., в % от трудового дохода

Представленный рисунок отражает размер чистой нетто-ставки по договору пенсионного страховании, измеряемый в процентах от текущего трудового дохода, который обеспечивает при выходе на пенсию застрахованного лица коэффициент замещения на уровне 20%. Например, мужчине при заключении договора пенсионного в возрасте 30 лет для обеспечения пенсии в размере 20% от среднего трудового дохода, рассчитанного за период внесения взносов, необходимо уплачивать 3,98% (без учета рисковой надбавки страховщика) от текущего трудового дохода.

В таблицах 2 и 3 представлены значения чистой нетто-ставки по индивидуальному пенсионному страхованию для мужского и женского населения региона, которые обеспечивают размер пенсии по старости на уровне 20% от среднего трудового дохода за период участия индивида в программе частного страхования.

Таблица 2
Размер чистой нетто-ставки индивидуального пенсионного страхования при различных нормах доходности для мужского населения Республики Бурятия

Возраст, лет

i=3%

i=6%

i=9%

20

2,72

0,88

0,30

21

2,82

0,94

0,33

22

2,93

1,00

0,36

23

3,04

1,07

0,39

24

3,15

1,14

0,43

25

3,27

1,22

0,47

26

3,40

1,30

0,52

27

3,53

1,39

0,57

28

3,67

1,49

0,63

29

3,82

1,60

0,69

30

3,98

1,71

0,76

31

4,14

1,83

0,84

32

4,32

1,96

0,92

33

4,51

2,11

1,02

34

4,71

2,27

1,12

35

4,92

2,44

1,24

36

5,15

2,62

1,37

37

5,39

2,82

1,52

38

5,65

3,04

1,68

39

5,93

3,29

1,87

40

6,23

3,55

2,08

41

6,56

3,84

2,31

42

6,91

4,16

2,57

43

7,29

4,52

2,86

44

7,70

4,91

3,20

45

8,15

5,34

3,57

46

8,64

5,82

4,00

47

9,18

6,35

4,49

48

9,76

6,95

5,05

49

10,41

7,62

5,68

50

11,12

8,36

6,41

51

11,91

9,21

7,25

52

12,78

10,16

8,21

53

13,76

11,23

9,33

54

14,85

12,46

10,62

55

16,07

13,85

12,13

Таблица 3
Размер чистой нетто-ставки индивидуального пенсионного страхования при различных нормах доходности для женского населения Республики Бурятия

Возраст, лет

i=3%

i=6%

i=9%

20

5,53

2,08

0,81

21

5,71

2,21

0,88

22

5,89

2,34

0,97

23

6,09

2,49

1,06

24

6,29

2,65

1,15

25

6,50

2,82

1,26

26

6,72

2,99

1,38

27

6,95

3,18

1,51

28

7,19

3,39

1,65

29

7,44

3,61

1,80

30

7,70

3,84

1,97

31

7,97

4,09

2,16

32

8,26

4,36

2,37

33

8,56

4,64

2,59

34

8,87

4,95

2,84

35

9,20

5,28

3,11

36

9,55

5,64

3,42

37

9,92

6,02

3,75

38

10,31

6,43

4,12

39

10,72

6,88

4,52

40

11,15

7,36

4,97

41

11,62

7,88

5,47

42

12,11

8,44

6,02

43

12,63

9,06

6,63

44

13,19

9,72

7,31

45

13,79

10,44

8,07

46

14,44

11,23

8,91

47

15,13

12,09

9,85

48

15,87

13,03

10,90

49

16,68

14,07

12,08

50

17,55

15,20

13,40

Размер чистых нетто-ставок пенсионного страхования для женского населения в каждой возрастной группе существенно превышают размер соответствующих ставок для мужского населения в связи с тем, что период уплаты взносов у женщин короче, период выплаты значительно длиннее. Размеры чистых нетто-ставок, рассчитанные для женского населения региона, в среднем выше чистых нетто-ставок, рассчитанных для мужского населения, выше в среднем на 48,8%. При этом разрыв стоимости пенсионного страхования для мужского и женского населения сокращается с увеличением возраста застрахованных лиц. Увеличение нормы доходности пенсионных программ с 3% до 6% годовых ведет к сокращению размера чистых нетто-ставок для мужского населения в среднем на 44,7%, для женского населения – 40,9%. Увеличение нормы доходности пенсионных программ с 6% до 9% годовых позволяет снизить чистую стоимость пенсионного страховании для мужского населения в среднем на 43,3%, для женского населения – 39,4%. Отметим, что изменение стоимости пенсионного страхования в зависимости от возраста застрахованного лица, нормы доходности носит нелинейный характер.

Для оценки влияния условий пенсионного страхования на размер будущих пенсионных выплат построено уравнение множественной регрессии по следующим переменным:

  • k1 — коэффициент замещения утраченного трудового дохода для мужчин, %;
  • k2 — коэффициент замещения утраченного трудового дохода для женщин, %;
  • s – размер страхового тарифа по индивидуальному пенсионному страхованию, % от трудового дохода;
  • i – норма доходности, %;
  • x – возраст застрахованного лица, лет.

Значения переменных представляет собой ряд числовых данных, полученных в среде MS Excel путем задания различных условий пенсионного страхования: размер страхового тарифа в % от трудового дохода, норма доходности пенсионных средств, возраст участника страхования. Срок выплаты пенсий для мужчин и женщин составляет 15 лет.

Коэффициент замещения определяется как  , где t – срок выплаты пенсии, n – срок накопления, Nx – коммутационная функция.

На основе полученных расчетных данных построены уравнения регрессии, которые позволяют анализировать совместное влияние на размер будущей пенсии параметров пенсионной схемы:

Представленные модели отражают чувствительность размера будущей пенсии к изменению условий договора индивидуального пенсионного страхования для каждого поколения в возрасте x. Коэффициент замещения утраченного трудового дохода для лиц мужского пола наиболее чувствителен к изменению страхового тарифа, наименее чувствителен к изменению нормы доходности. Для женского населения размер будущей пенсии определяется, в первую очередь, размером страхового тарифа, во вторую очередь, нормой доходности пенсионного продукта.

Предложенный подход к расчету чистой стоимости пенсионного страхования населения региона может иметь практическую значимость при разработке региональных тарифных планов страховыми компаниями, негосударственными пенсионными фондами.

Библиографический список:

  1. Медков В.М. Демография: учебное пособие. Ростов-на-Дону: «Феникс», 2002. 448 с.
  2. Четыркин Е.М. Финансовая математика: учебник. М.: Дело, 2004. 400 с.
  3. http://www.gks.ru –сайт Федеральной службы государственной статистики

Актуарное моделирование стоимости добровольного пенсионного страхования населения региона Читать дальше »

Технологии как фактор эффективности взаимодействия субъектов региональной экономики

Одной из приоритетных задач развития экономики региона является экономическая сбалансированность всех ее отраслей на базе совершенствования механизма управления взаимодействием. Эта проблема всегда являлась предметом исследования, вместе с тем остается актуальной и в настоящее время.

Реализация коммерческих планов предпринимателей любого уровня невозможна без совершения сделок и заключения договоров. Все деловые взаимоотношения между субъектами экономики регламентируются законодательством и теми условиями, которые ими предусматриваются в договорах, соглашениях и контрактах. Успешность коммерческого мероприятия зависит от качества выстроенного взаимодействия, включая и качество его регламентирующих документов. Большинство конфликтных ситуаций в бизнесе – это результат неквалифицированно составленных коммерческих договоров.[1] Наши исследования показали, что технологически зависимые субъекты интеграции зачастую не прибегают к оговоренным в договорах санкциям и штрафам. И самое главное, что технологический процесс и условия выполнения обязательств сторон коммерческого договора практически не связаны между собой. Эта проблема может быть решена только в условиях, когда взаимодействию придается статус самостоятельного вида деятельности. Как вид деятельности взаимодействие должно быть организационно и нормативно обустроено, и иметь механизм управления.

Данные Таблицы 1 свидетельствуют об отсутствии качественного управления технологиями взаимодействия субъектов трансформационных процессов или о низкой квалификации управленческого персонала. Так, знание Ктл, в указанных в таблице пределах подтверждают факт наличия чрезмерно завышенной дебиторской задолженности и запасов. Значение показателя Кавт свидетельствует о том, что оборотные фонды финансируются за счет кредиторской задолженности. Все это подтверждает необходимость создания механизмов управления технологиями взаимодействия между всеми участниками, обеспечивающих функционирование субъектов региональной экономики.

Таблица 1. Показатели платежеспособности и финансовой устойчивости предприятий КБР по видам экономической деятельности

Показатели платежеспособности и финансовой устойчивости предприятий КБР по видам экономической деятельности

Убыточность субъекта региональной экономики это результат:

  • неотлаженных технологий взаимодействия;
  • отсутствия механизмов управления технологиями взаимодействия;
  • отсутствия квалиметрических систем оценки качества и последствий взаимодействия;
  • низкой квалификации управленческого персонала.

Таким понятиям как «интеграционное взаимодействие» и «управление взаимодействием» необходимо дать сущностные определения. Под «интеграционное взаимодействие» необходимо понимать «самостоятельный вид экономической деятельности, направленный на обеспечение эффективного использования факторов производства субъектов кластерных структур». Тогда, — «управление взаимодействием» — это «целевое воздействие на компоненты технологии взаимодействия с целью получения заданных результатов».

Концептуальной моделью построения взаимодействия субъектов интеграции может служить представленная на Рис.1. схема.

Рис.1. Концептуальная модель формирования интеграционного взаимодействия субъектов кластерных структур региональной экономики.

Как видно из схемы, алгоритм формирования программы взаимодействия включает следующие этапы: оценка состояния факторов производства и выбор фактора подлежащего развитию через механизм «управления взаимодействием»; экономическое обоснование предпосылок и мотивов интеграции с учетом анализа технологической зависимости фактора от субъектов взаимодействия (А); определение направлений развития предприятия и роли фактора в нём; установление перечня видов взаимодействия, как самостоятельных форм деятельности (Б); нормативное обустройство технологий управления взаимодействием (С).

Каждый этап построения взаимодействия важен и чтобы предложенная концептуальная его модель не стала формальной необходимо обустроить её экономическими показателями.

Так, на этапе «А» ими могут стать расчетно-нормативные показатели факторов производства обеспечивающие выполнение текущих планов производства (фонд рабочего времени, объем поставок сырья и материалов, явочная численность производственного персонала, оборотные финансовые средства и др.);

На этапе «Б» экономическими показателями должны стать объемы производства в денежном и натуральном измерении и их сопутствующие  показатели соизмеримые с перспективными планами развития с учетом временной динамики.

Этап «С» должен быть обустроен показателями квалиметрической системы, обеспечивающими контроль и оценку состояния договорных обязательств субъектов интеграции – это интегрированные показатели, оценивающие эффективность интеграционного взаимодействия, в числе которых: рентабельность продаж, рентабельность активов, инвестиционная привлекательность и др.

Сказанное может быть представлено в виде следующей концептуальной модели (см. Рис.2.).

Рис.2. Концептуальная модель формирования оценочной системы взаимодействия в кластерных структурах

Как не трудно заметить из схемы, реализация компонентов блока «А» обеспечит управляемый и оценочный процесс стратегического развития субъектов интеграционной структуры, а показатели блока «Б» будут характеризовать интеграционную привлекательность субъекта, обеспечение положительной динамики которых актуально в современных рыночных и демократических условиях функционирования коммерческого бизнеса.

В таблице 2 представлены компоненты технологии взаимодействия предприятия по проблеме инновационного развития, дающие комплексное представление о содержательной сущности технологии и порядка ее реализации.

Таблица 2. Технология взаимодействия: Инновационное развитие субъекта региональной экономики

Технология взаимодействия: Инновационное развитие субъекта региональной экономики

С целью контроля и принятия оперативных координационных мер, направленных на достижение целей взаимодействия разрабатывается «График реализации технологии взаимодействия» (см. Рис.3)

Рис.3. График реализации технологии взаимодействия.

Условные обозначения:
ДНО – Дата начала операции;
ДЗО – дата завершения операции;
КТИ – контактный телефон исполнителя

В результате предложенных моделей и рекомендаций, сотрудничество между субъектами региональной экономики приобретает комплексно-организационный характер и обеспечивается управлением технологиями взаимодействия.

Библиографический список:

  1. Волгин В.В. Коммерческие договоры: от заключения до исполнения: справочник директора. — Москва, Издательство: АСТ, Астрель, Транзиткнига,  2005 г. — 368с.
  2. Гольдштейн Г.Я. Основы менеджмента: Учебное пособие, изд. 2-е, Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2003.
  3. Гайдар, Е.Т. Переход от заимствования институтов к их выращиванию // Модернизация экономики и выращивание институтов. Отв. ред. Е.Г. Ясин. — М.: Изд. дом ГУ ВШЭ. 2005. 2 кн.
  4. Сергеев А.П. Институты управленческой парадигмы// Менеджмент в России и за рубежом.- 2005.- №2.
  5. Полтаревич В.М. Стратегии институциональных реформ. Перспективные траектории // Экономики и математические методы, 2006. -Том 42. №1. С. 3-18.

Технологии как фактор эффективности взаимодействия субъектов региональной экономики Читать дальше »

Концептуальная модель информационно-аналитического обеспечения принятия управленческих решений малого и среднего бизнеса

Введение. Актуальность и целесообразность разработки темы определяется оценкой устойчивости экономического роста в России на основе развития малого предпринимательства, переходом к стоимостно -ориентированному управлению бизнесом, необходимостью разработки новой методологии принятия решения в быстро развивающейся информационной системе с использованием методологии экономико-математического моделирования.

Устойчивый экономический рост в России обеспечивается на основе дальнейшего развития предпринимательства. Экономические агенты малого и среднего предпринимательства обладают рядом преимуществ по сравнению с крупным бизнесом [4, с. 29]:

  • близость к местным рынкам и адаптация к запросам клиентов;
  • производство и торговля малыми партиями, что обеспечивает большую ориентацию на рынок;
  • исключение лишних звеньев управления, что приводит к сокращению управленческого цикла;
  • дифференциация и индивидуальность спроса в сфере производственного и личного потребления;
  • обеспечение дополнительных рабочих мест и т.д.

Стоимостно – ориентированный подход к управлению бизнесом наиболее актуален для малого и среднего предпринимательства, поскольку развитие и успешность данной сферы организации предпринимательства определяются условиями и факторами финансового состояния и имеет своей целью оценку использования капитала, что, в свою очередь, требует организации мониторинга изменений внешней и внутренней среды.

Анализ потребностей современной практики в области экономики малого и среднего бизнеса, изучение теоретических положений и разработок формирования и принятия управленческих решений свидетельствует, что ранее используемые традиционные схемы в современных условиях не могут служить основой для дальнейшего развития данного сектора.

Обновленная методология принятия стратегических и управленческих решений должна быть ориентирована на гармонизацию методик:

  • оценки инвестиционной привлекательности малого и среднего бизнеса и стратегии развития социально – экономической политики каждого субъекта малого и среднего предпринимательства;
  • моделирования диагностического обследования и аналитического обеспечения оценки результатов деятельности предприятий малого и среднего предпринимательства;
  • оценки финансовой устойчивости по критериям достаточности капитала;
  • взаимосвязи финансовой устойчивости и экономических интересов и предпочтений предпринимательской среды.

Современная система организации и управления предпринимательской деятельностью требует новой информационной системы принятия управленческих решений, которая должна:

  • во-первых, быть ориентирована на формирование и реализацию финансового механизма управления стоимостью бизнеса;
  • во-вторых, иметь интегрированную форму для целостного и эффективного управления предприятием;
  • в-третьих, сформировать подсистемы управления рисками, конкурентоспособностью, рыночной привлекательностью.

Обоснованный выбор решений из все возрастающего многообразия и количества их вариантов определяет необходимость исследования ситуаций, проблем, условий, факторов эффективности деятельности предприятия и его инновационной активности.

Очевидно, чтобы обеспечить принятие обоснованных управленческих решений при изменении условий функционирования предприятия под воздействием внутренних и внешних факторов, требуются новые инструментальные средства.

Управленческие решения в условиях определенной предсказуемости внутренних факторов ориентированы на эффективность деятельности предприятия. Непредсказуемость внешних факторов в большей мере оказывают влияние на консолидированный результат деятельности.

Система учетно-аналитического обеспечения современного управления устойчивым развитием хозяйствующих субъектов малого и среднего предпринимательства в результате инновационных изменений требует нового институционального подхода к формированию и использованию.

Растущая конкурентоспособность предпринимательских структур в обеспечении рыночной и инвестиционной привлекательности и проявление ими инновационной активности определяют необходимость повышения гибкости и скорости управления в условиях современной предпринимательской экономики.

Достижение качества управления, на наш взгляд, возможно за счет применения математических моделей и компьютерных информационных систем поддержки принятия управленческих решений, поскольку их применение в обновленной информационной системе в оперативном порядке предусматривает регистрацию изменений факторов внутреннего роста (ресурсы, методы организации процесса, система контроля и регулирования деятельности) и условий внешней среды (рынок ресурсов, уровень развития инфраструктуры).

Для получения комплексной оценки деятельности предприятия, функционирующего в условиях неопределенности, является сложной задачей не только с экономической, но и с математической точки зрения. Традиционный анализ состояния предприятия в условиях глобализации экономики уже не решает фундаментальных проблем совмещения разнородных показателей в общую оценку эффективности управления. Данное определяет необходимость перестройки системы управления всем жизненным циклом предприятия в разрезе отдельных стадий (заготовка сырья, производство продукции, ее сбыт).

Управление, ориентированное на стоимость бизнеса должно включать ряд моделей потребляемой информации в виде:

  • учетного модуля, ориентированного на потребителей продукции, работ и услуг;
  • отчетного модуля, ориентированного на формирование отчетности об устойчивом развитии;
  • аналитического модуля, ориентированного на оценку стратегических проектов развития с определением сигналов отклонений;
  • модуля пользователей информации, ориентированного на инвесторов, партнеров бизнеса и менеджмент хозяйствующего субъекта.

Разработка экономико-математических моделей, позволяющих осуществлять комплексную оценку состояния предприятия с достаточной точностью и надежностью, становится наиболее перспективной и актуальной.

Одним из главных преимуществ синтеза математической модели, современных методов и инструментария анализа является возможность определять будущие денежные потоки, долгосрочную устойчивость бизнеса.

Как показывает практика, исследование малого и среднего предпринимательства сопряжено с решением задач, которые характеризуются большим числом неизвестных, имеющих различные динамические связи и взаимоотношения, то есть, в данном случае, задачи являются многомерными.

Основная часть статьи сформирована на основе аналитического обобщения теории и практики исследуемой проблемы формирования концептуальных положений принятия управленческих решений в условиях необходимости инновационно активного малого и среднего бизнеса.

Трудности при проведении исследования состоят в том, что предпринимательские системы в результате деятельности развиваются и усложняются сами путем изменения их структуры, а иногда и содержания, что обусловлено текущими трансформационными сдвигами, государственной политикой поддержки инновационных технологий, информатизацией и глобализацией экономики и общества и так далее. Все это свидетельствует о необходимости достаточной проработанности и аргументированности применения математического моделирования в экономических исследованиях.

Математическое моделирование экономических процессов и принятие на их основе обоснованных решений управления деятельностью предприятия можно считать важным  конкурентным преимуществом предприятий малого и среднего бизнеса, поскольку разработка и внедрение новой системы управленческих технологий позволяет повысить эффективность функционирования предпринимательских структур и обеспечить реализацию стоимостного подхода в управлении бизнесом.

Сочетание использования экономико – математических моделей и современных компьютерных технологий в определении результатов анализа состояния экономических объектов в процессе экономического прогнозирования развития и выработки управленческих решений на всех уровнях хозяйственной иерархии не только сокращают время оперативного принятия решений, но и способствуют повышению конкурентоспособности малого и среднего предпринимательства, поскольку обеспечивают качественно новые выводы об экономических процессах и явлениях, перспективах их развития.

Экономико-математическое моделирование в настоящее время становится все более востребованным в процессе проведения экономических исследований и используется в качестве одного из основных инструментов количественного анализа статистических данных о деятельности предприятия. Это объясняется тем, что: во — первых, математическое моделирование можно рассматривать как эффективное средство структурированного, более компактного и обозримого представления исходной информации, тем более, когда она задается в виде числовых массивов, в виде графиков и т.д., во — вторых, существует целый ряд типичных управленческих ситуаций, которые допускают формализацию, где именно математические подходы и соображения обоснованно становятся решающими.

В процессе моделирования сложных систем, при обосновании решений приходится иметь дело с неточной и недостаточно достоверной информацией. Такое положение особенно остро ощущается при принятии решений, связанных с обоснованием и разработкой прогноза основных показателей деятельности предприятия и условий его функционирования, а так же ограниченными возможностями использования данных, относящихся к стратегическому планированию.

Интегрированный комплекс данных, методы их обработки и анализа, нацеленные на информационные потребности при принятии решений позволяют достоверно оценить реализацию стратегии устойчивого развития предприятия малого и среднего предпринимательства и уровень управления ее результативностью.

Цель исследования предопределяет не только сложность модели, но и структуру внутренних и внешних данных. Если внутренние данные – это данные управленческого бухгалтерского учета и здесь нет проблем в их получении, то получение внешних данных сопряжено с трудностями организационного характера. Следует иметь в виду, что чем больше упрощений и допущений в модели, тем меньше гарантии, что она достоверна. Но нужно оговориться о точности воспроизведения моделью реального процесса – все определяется целью исследования и конечным результатом моделирования.

Математическое моделирование обладает широкими возможностями, а метод математического моделирования более универсален, поскольку [4, с. 76]: во-первых, используя техническое оснащение с развитой периферией и с соответствующим программным обеспечением, можно решить большое количество задач, которые имеют одинаковое математическое обоснование; во-вторых, путем изменения значений параметров исследуемой системы, задавая различные возмущения и изменяя начальные условия, без особых трудностей обеспечивается переход от одной задачи к другой; в-третьих, реализуется возможность математического описания системы по частям благодаря декомпозиции; в-четвертых, используется непрерывно совершенствующуюся вычислительная техника.

Кроме того, математическое моделирование позволяет обобщать результаты на основе параметрических исследований, прогнозировать возможное поведение при изменении определяющих показателей, определять скрытые резервы структуры управления предприятием и «узкие» места в ней, уменьшать степень финансового риска, что при ограниченных ресурсах, и, особенно, в рамках ограничения во времени на принятие решения приобретает первостепенное значение.

Построение качественных математических моделей является основой реализации системного анализа, занимая центральное место в организации исследований и проектирования любой экономической системы, ее подсистемы управления.

Процесс построения качественной модели представляет собой интерактивную процедуру, которая предполагает и позволяет провести корректировку после каждого этапа и вернуться к любому из предшествующих, а затем продолжить построение модели. Построение модели осуществляется поэтапно [5, с.21]: 1) идентификация проблемы (выявляется актуальность проблемы, формулируется цель и задачи исследования, выявляются возможные альтернативы решения применительно к исследуемой проблемной ситуации, определяются присущие исследуемой системе требований, условий и ограничений, определяется объем выборки и период исследования, а также факторы и показатели, необходимые для построения качественной модели); 2) построение модели; 3) решение поставленной задачи с помощью модели; 4) проверка адекватности модели; 5) реализация результатов исследования.

Данная последовательность этапов не обязательна, но ее можно считать общепринятой, за исключением этапа, связанного с получением решения на основе разработанной модели, когда используются апробированные формализованные методы, все остальные этапы исследования выполняются, по нашему мнению, без строгой ориентации на те, или иные регламентирующие правила. Это связано с тем, что выбор тех или иных процедур на каждом из этапов зависит от характера исследуемой проблемы и условий функционирования системы.
Методика экономико-математического моделирования в современных условиях наиболее распространена в части определения изменений показателей.

Цикл вычислительного эксперимента «предприятие малого и среднего предпринимательства — математическая модель – алгоритм — пакет прикладных программ — компьютер» отражает основные этапы процесса познания в нынешнем компьютерном воплощении.

Экспериментирование с математической моделью, а не с объектом, сопровождается оперативным накоплением информации об объекте, вскрывающей его внутренние многофункциональные связи и позволяющей судить о его интегральных свойствах. Данный алгоритм ведет к значительной экономии материальных и трудовых затрат по сравнению с традиционным экспериментальным подходом.
Существуют два вида математических описаний процесса — детерминированное и стохастическое.

Детерминированное описание строится на основе фундаментальных теоретических законов и закономерностей экономики. Множество практических задач, анализ процессов которых осуществляется с учетом действия случайных факторов, источниками которых служат воздействие внешней среды, ошибки, шумы и отклонения различных показателей, возникающие внутри системы, носят случайный характер. В отличие от других методов, математическое моделирование оказывается весьма приспособленным для изучения процессов с учетом случайных факторов.

Трудность стохастического описания исследуемых процессов методом математического моделирования состоит в выборе вектора состояния системы, элементы которого реально характеризовали бы реализуемый процесс.

Следует указать на то, что компоненты вектора, описывающие состояние системы, определяются как средние значения. Обязательным условием статистической устойчивости оценок искомых показателей является наличие большого числа реализаций. Только в этом случае они могут быть приняты в качестве приближенных значений искомых компонент вектора состояния системы с достаточной для практики точностью.

Необходимо отметить, что между традиционными методами (аналитическим и натурным экспериментом) и новой научно-прикладной методологией нет никакого противоречия. В этих условиях математическое моделирование выступает как объединяющий и цементирующий фактор, благодаря которому классические методы получают новое измерение и дополнительное обоснование, фундаментальные исследования — четкую направленность, а прикладные разработки — теоретическую базу.

Современной особенностью математического моделирования, на наш взгляд, является быстрое и постоянное совершенствование компьютерных информационных систем, которое в значительной степени стимулирует развитие численных методов исследования в разных областях экономики, в том числе в подсистемах поддержки принятия управленческих решений.

Существующие в настоящее время пообъектные подходы к формированию экономико – математических моделей и их решению (когда практически под каждый объект малого и среднего предпринимательства создается своя модель) представляются нерациональными, поскольку связаны с необходимостью выполнения каждый раз неоправданно большого объема подготовительной работы, дублирования, не обеспечивают накопления и обобщения опыта создания и применения моделей с единых методологических позиций.

Этот недостаток можно устранить путем разработки универсальных моделей, ориентированных на решение широкого круга экономических задач, стандартизацией структурных блоков модели и применением унифицированных приемов моделирования.

С учетом накопленного опыта создание моделей должно осуществляться с соблюдением следующих принципов [6]:

Первый принцип — модульный принцип организации структуры экономико – математической модели. Модульный принцип обеспечивает независимость формирования результирующей модели экономического объекта любого уровня от конкретных методов расчета и, как следствие, возможность сравнительно простого перехода к более совершенным методам расчета характеристик составных частей задачи путем замены одного модуля другим.

Второй принцип — унификация моделей. В настоящее время математическое моделирование имеет уровень развития и совершенствования, когда возможен переход от поштучного производства к созданию унифицированных моделей, позволяющих с единых позиций рассматривать достаточно широкий круг задач. Такими свойствами обладает, например, имитационная модель работы предприятия малого и среднего предпринимательства.

Использование указанного принципа позволяет значительно быстрее определить эффективные методы решения комплексных задач, исключить ошибки при переходе к решению новых задач и значительно упростить процедуру освоения математических моделей пользователем. Использование модульного принципа позволяет расширить материальную базу унификации модели и прежде всего в области нелинейной оптимизации.

Третий принцип — сочетаемость с другими моделями. Реализация данного принципа требует в общем случае разработки специальных методов исследований. Принцип сочетаемости так же, как и принцип унификации, направлен в первую очередь на обеспечение оперативности формирования модели предприятия малого и среднего предпринимательства в целом и простоты ее освоения.

Четвертый принцип — выделение базовых моделей. Согласно этому принципу процесс создания модели предприятия разбивается на ряд этапов:

  • отбор или формирование заново модели окружающей среды, элементов и подсистем, входящих в состав объекта;
  • построение базовой модели;
  • модификация базовой модели или ее усложнение под конкретные задачи.

Два первых этапа наиболее трудоемки и осуществляются совместно специалистами по численным методам и экономистами. Третий этап существенно проще первых двух, легко поддается формализации и может выполняться исследователями, не являющимися, например, специалистами в области принятия управленческих решений.

В итоге принцип выделения базовой модели обеспечивает сравнительную простоту и доступность в ее использовании для проведения широкого круга прикладных исследований. При этом реальной становится возможность одновременного создания предприятия малого и среднего предпринимательства и его математической модели — «математического дублера», который в дальнейшем может быть использован для исследования в повседневной управленческой деятельности.

Качество математической модели и эффективность деятельности предприятий малого и среднего предпринимательства в значительной степени определяется уровнем информационного обеспечения, которым может располагать система управления.

Информационная система предприятия в результате своей деятельности накапливает большие объемы разнообразных сведений. Интеграция классических методов многомерной статистики (математического моделирования) совместно с методами финансового анализа дает объективную оценку деятельности предприятия в удобном для анализа виде, позволяет выявить причины отклонения, изменений контура развития, подготовить управленческие решения, выполнить прогноз показателей на основе данных прошлых периодов и разработать макет достижения векторов развития.

При использовании классических инструментальных методов анализа возникают определенные ограничения, связанные с тем, что используемые для анализа показатели и их взаимосвязи должны быть определены заранее. Все виды бухгалтерской и учетной документации не рассчитаны на поиск неочевидных правил деятельности предприятия и на извлечение неизвестных закономерностей развития экономических отношений, то есть на генерацию новых знаний.

Современный бизнес многогранен и количество факторов, влияющих на выбор решения, может составлять десятки единиц. Конкуренция предприятий на рынке возрастает, жизненный цикл реализуемых товаров уменьшается, выбор клиентами товаров меняется все быстрее. Для развития бизнеса необходима быстрая реакция на стремительное изменение бизнес-окружения.

Именно поэтому, на наш взгляд, при проведении экономических исследований большую роль играет теория информации, которая имеет двоякое значение:

  • во-первых, ее математические методы позволяют провести ряд количественных исследований информационных потоков в анализируемой или проектируемой системе;
  • во-вторых, основные понятия этой теории (неопределенность, энтропия, количество информации, пропускная способность канала и пр.) имеют огромное значение для понимания системных процессов.

Наряду с материальными и энергетическими ресурсами информационные ресурсы составляют ключевую триаду в исследовании ресурсного обеспечения анализируемой системы.

На рынке учетно-аналитического обеспечения управленческих систем главной тенденцией является постоянное повышение интереса в применении средств аналитической обработки учетной информации, которая позволяет в дальнейшем принять обоснованные решения. Необходимо отметить, что с позиции организации и управления деятельностью хозяйствующих субъектов малого и среднего предпринимательства вся система информационного обеспечения включает следующие подсистемы: справочно-правовую, делопроизводства и электронного документооборота, кадровую, планирования, оперативного управления производством, маркетинга, финансового обеспечения деятельности.

В действующей практике недостаточно использование математических инструментов и моделей, которые обеспечивают формирование разного рода отчетов, агрегированных таблиц и графиков на основе заранее определенным данным по включенным в исследование показателям.

Предприятию объективно необходимы качественно иные подходы, позволяющие в автоматическом режиме искать новые правила и неизвестные закономерности деятельности предприятия (рис. 1).

Основные возможности и их достоверность. Алгоритм представляется в рекомендательном порядке установления путей решения выше названной проблемы. Основной смысл концептуальной модели информационно – аналитического обеспечения принятия управленческих решений заключается в необходимости стоимостно–ориентированного подхода к управлению бизнесом и использование экономико–математических моделей, информационных технологий в оценке результатов состояния предприятий малого и среднего бизнеса с целью экономического прогнозирования их развития и выработке управленческого решения.

На основе накопленной информации применение различных технологий анализа данных позволяет генерировать качественно новые знания и принимать порой совершенно нестандартные решения для повышения эффективности и надежности бизнеса.

Рисунок 1 — Логика задачи принятия решения

На основе алгоритмов анализа данных формируются аналитические модели, которые описывают закономерности экономических процессов, присутствующие в исходных данных. Эти модели представляют определенную ценность, могут многократно использоваться, а также применяться для получения прогнозных значений показателей (рис. 2).

Механизм анализа данных (а по сути — создание математической модели) представляет собой набор взаимодействующих в определенной последовательности методов многомерной статистики и качественных методов финансового анализа, благодаря чему можно использовать их в произвольной комбинации при принятии управленческого решения.

Создание математической модели для принятия оптимального и достоверного управленческого решения начинается с предварительного этапа, на котором наибольшее распространение в мировой практике получили следующие методы [2]:

  • кластеризация — выполняет группировку объектов, при этом достигается максимум внутригруппового сходства и межгруппового различия;
  • дерево целей — осуществляет определение причинно-следственной иерархии условий, которые приводят к обоснованным решениям;
  • поиск ассоциаций — определяет устойчивые комбинации элементов событий или объектов.

 

Рисунок 2 — Схема формирования модели прогноза показателей

Применяя к исходным данным один из перечисленных методов, можно получить некоторую модель поведения данных. Выбор метода определяется составом и объемом исходных данных, а также задачей определения закономерности процесса. Результат исследования представляется итоговым документом или сохраняется для дальнейших исследований. Полученные результаты исследования можно использовать для создания прогнозной модели оценки поведения тренда показателя на ближайший период.

Суть и возможности практического применения указанных методов при аналитическом анализе данных представляются следующим образом.

Методы кластерного анализа позволяют перейти от индивидуальной оценки объектов к групповому их представлению по выбранному характерному признаку, что существенно упрощает управление ими. Например, предпринимательство представляет собой кластеры малого, среднего и крупного бизнеса. Причем кластеризация выполнена по размеру выручки и количеству работающих на предприятии. Можно дальше проводить кластеризацию непосредственно для данного вида бизнеса, например, по виду деятельности.

Таким образом, целью кластерного анализа является выделение из выборки однородных объектов некоторого количества групп одной природы (кластеров). Объекты по группам распределяются таким образом, чтобы их внутригрупповые отличия были минимальными, а межгрупповые – максимальными [3].

Используя кластерный анализ, можно, например, сгруппировать клиентов — дебиторов и агентов — кредиторов предприятия по совокупности параметров и выделить среди них устойчивые группы, имеющие сходные отношения к выполнению договорных обязательств, или сходные уровни продаж и платежеспособности, что обеспечит значительное упрощение управления взаимоотношениями с партнерами.

Аналогичным образом, для оперативной обработки информации, ее анализа и принятия решения, можно с использованием данного метода провести сегментацию отчетности.

В настоящее время классификация товаров осуществляется достаточно условными методами и подходами. Выделение групп товаров с использованием кластерного анализа и выбранных критериев классификации позволяет определить группы однородные по составу и качеству.

Управление ассортиментом на уровне сегментов по сравнению с управлением на уровне номенклатуры в условиях широкой и довольно разнородной номенклатуры товаров существенно повышает эффективность продвижения товара, ценообразования и управления поставками [2].

Оптимизация управления персоналом может быть достигнута путем группировки служащих по заданному критерию, что позволит спланировать эффективные организационные изменения, улучшить систему формирования и реализации мотивации и иной политики, скорректировать систему собеседования с кандидатами на работу. Все эти меры, в конечном счете, позволят повысить управляемость предприятия, что, несомненно, приведет к повышению его конкурентоспособности.

«Расстояние» между объектами в пространстве факторов зависит от сходства и различия между ними. Способ измерения расстояния определяется метрикой, которая указывает принцип определения сходства (различия) между объектами. Количество применяемых метрик в пакетах прикладных программ определяется сложностью пакета. Например, в статистических пакетах применяются следующие метрики: «евклидова метрика», «метрика города», метод «k-средних», и т.д.

Применение кластерного анализа приводит к получению следующих данных для анализа [3]:

  • центры кластеров — совокупность усредненных значений входных колонок в каждом кластере;
  • таблица меж кластерных расстояний — расстояния между центрами кластеров, которые позволяют определять степень различия между объектами;
  • значения прогнозных колонок для каждого кластера;
  • рейтинг факторов и дерево условий, которые определили распределение объектов на кластеры.

Алгоритмы методов кластерного анализа позволяют провести кластеризацию объектов на множестве заданных атрибутов и выполнить прогноз значений показателей для выборки на основании принадлежности объектов этой выборки к тому или иному кластеру.

Метод «Поиск ассоциаций» позволяет выявить закономерности в определенных событиях и устойчивые комбинации элементов в исследуемых объектах. Результаты анализа представляются в виде элементов, объединенных в группы. Кроме того, помимо выявленных устойчивых комбинаций элементов, здесь же представляется развернутая аналитика по группам объединенных элементов.

Метод иногда называется «анализом покупательской корзины», так как изначально предназначался для поиска сочетаний однотипных товаров в покупках. Данный подход предполагает использование в качестве объединенных элементов товарных групп или отдельных видов товаров. Объединяющим объектом, в который входят элементы выборок, может быть любой объект информационной системы, определяющий сделку. Например, заказ покупателя, акт об оказании услуг или кассовый чек [2].

Наличие информации о выявленных закономерностях в товарных предпочтениях клиентов повышает эффективность управления отношениями с партнерами (в части рекламных кампаний и маркетинговых акций), управления ценообразованием (формирование комплексных предложений и системы скидок), управления запасами и распределением товаров в торговых залах. Кроме того, данный метод используется для выявления предпочтений клиентов в выборе информационных каналов, чтобы исключить их дублирование при проведении целевых рекламных кампаний. Это приводит к существенному снижению издержек на подобного рода мероприятия.

Практическая интерпретация результатов, полученных с помощью данного метода, возможна при разбиении исходного множества объединенных элементов на действительно однородные, с точки зрения, проводимого анализа группы.

Одним из часто применяемых в теории графов и методов сетевого моделировании является метод «Дерево целей». Термин «дерево» предусматривает применение иерархического построения, полученное путем разделения общей цели на подцели. В случае, когда древовидный порядок не выдерживается по всей структуре, В.И. Глушков ввел понятие «прогнозного графа» [1]. Метод «Дерево целей» предназначен для получения относительно устойчивого построения целей задач, проблем, направлений исследований. При построении первоначального варианта структуры следует учитывать закономерности постановки целей и их достижения и использовать принципы формирования иерархических построений.

Стремление к достижению стратегической цели системы, как правило, связано с поиском компромиссов между локальными целями (подцелями) системы. Стратегическая цель для подавляющего числа экономических систем — это максимизация стоимости бизнеса.

Так как основным источником увеличения стоимости является прибыль предприятия, то для отражения степени (меры) достижения ее максимального значения могут использоваться различные абсолютные и относительные показатели (критерии): сумма прибыли, норма прибыли, рентабельность и т.п. Здесь, в данном случае, возможна классическая постановка задачи многокритериальной оптимизации.

Главная задача метода «Дерево целей» – объединение, сведение групп однородных целей разного уровня к определенному иерархиезированному единству.

Декомпозиция целей ведется в несколько этапов. На первом этапе формулируется стратегическая цель, описывающая продукт, для получения которого создана исследуемая система. На втором этапе главная цель разбивается на подцели, определенные потребностями основных подсистем: управляющей, управляемой, актуальной средой и собственно анализируемой системой. Далее цели второго уровня распределяются в соответствии с разновидностями конечного продукта. На четвертом этапе формируются цели, обусловленные жизненным циклом конечного продукта. Затем формируются цели, вытекающие из потребности основных элементов управляемой и исследуемой систем (кадров, средств деятельности и предметов деятельности) по достижению цели первого уровня. На последнем этапе формулируются цели исследуемой системы, инициируемые требованиями основных этапов управленческой деятельности, куда входят: — выявление целей развития; — выявление целей регулирования; — сбор и учет информации; — анализ собранной информации; — прогноз возможных вариантов решения; — организация оформления решения; — подготовка проекта решения; — оформление решения; — контроль над получением решения; — контроль над реализацией решения.

Рассматривая предприятие как систему, декомпозиция стратегической цели проводится по четырем направлениям его деятельности: научно-техническому, производственному, экономическому и социальному.

В современных условиях, на наш взгляд, для предприятий малого и среднего предпринимательства главным направлением здесь является научно-техническое на основе инновационных технологий, которое обеспечит возможность развития и совершенствования экономики, что в свою очередь незамедлительно положительно скажется на социальном развитии общества.

Иногда встречаются варианты декомпозиции стратегической цели, которые включают цель «жизнеобеспечение». Данная цель представляет собой ресурсно — технический и хозяйственно-бытовой блоки задач.

Применение данного метода при постановке целей и разработке планов предприятия позволяет учитывать многие факторы, оказывающие влияние на подсистемы предприятия и не дающие ему полноценно и целенаправленно развиваться.

Данный метод получил наибольшее применение при выявлении причинно-следственных связей в данных и описании поведенческих моделей. Типичная зона применения дерева целей — оценка различных рисков. Например, закрытие заказа клиентом или его переход к конкуренту, несвоевременная поставка товара партнером или просрочка оплаты товарного кредита и т.д. В качестве исходных данных (входные факторы) для модели используются такие, как сумма и состав заказа, текущее сальдо взаиморасчетов, кредитный лимит, процент предоплаты, условия поставки и иные параметры, характеризующие объект прогноза.

Принятие управленческих решений для оптимизации соотношения «доходность/риск» в деятельности предприятия возможно на основе статистически достоверной оценке рисков. Данная оценка также полезна при определении достоверности различных бюджетов, формируемых предприятием.

В качестве примера, иллюстрирующего возможности метода выявлять причинно-следственные связи, можно привести пример оптимизации работы отдела продаж. Прогнозируемым показателем эффективности менеджеров по продажам выберем, например, удельную доходность на клиента, а в качестве факторов — совокупность данных, потенциально влияющих на результат. Метод позволяет кроме определения факторов, влияющих на результат, выделить типичные комбинации условий, которые приводят к тому или иному результату.

Используя подпрограмму Excel «Анализ данных», можно спрогнозировать значения целевого показателя на основании статистических данных, включенных в исследование факторов, а также составить прогноз с использованием модели «что будет, если…», изменяя значения показателей, подаваемые на вход модели. Результаты анализа и последующего прогноза с использованием метода «Дерево целей» позволяют существенно снизить влияние неопределенности бизнес-окружения на результат деятельности предприятия, а также решать большой круг задач, связанных с выявлением сложных и недостаточно  явно проявившихся причинно-следственных связей.

Метод «Дерево целей» формирует причинно-следственную иерархию условий, приводящую к определенным решениям. В результате применения этого метода к обучающей выборке создается иерархическая (древовидная) структура правил расщепления вида «если… то…».

Алгоритм обучения модели является итеративным процессом, где происходит вычленение наиболее значимых условий и переходов между ними.

Условия могут иметь как количественный, так и качественный характер и формируют «ветви» этого абстрактного «дерева». Его «листву» образуют значения прогнозируемого атрибута (решения), которые, как и условия переходов, допускают и качественную, и количественную трактовку. Совокупность этих условий, налагаемых на факторы, и структура переходов между ними до конечного решения и образуют модель прогноза.

Данный алгоритм получил наибольшее распространение при оценке исходов различных событийных цепочек и при выявлении причинно-следственных связей в выборках. Управление качеством (значимость, достоверность) модели осуществляется с помощью параметров «Тип упрощения», «Максимальная глубина дерева» и «Минимальное количество элементов в узле» [2].

В качестве результатов анализа выборки с помощью метода «Дерево целей» выступают:

  • рейтинг факторов, оказавших влияние на решение в порядке убывания значимости («цитирование» в узлах дерева). В условиях неопределенности и при воздействии случайных факторов необходимо установить степень их влияния на показатели экономического процесса с целью принятия обоснованного решения;
  • дерево «Следствие-Причина», представляющее собой сопоставление решений (значений прогноза) и условий их определивших. При выполнении анализа вскрываются причины, которые привели к тем или иным результатам деятельности (следствие) под воздействием как случайных, так и неслучайных факторов. Устранение причин, негативно сказывающихся на результате, должно быть представлено спектром предлагаемых экономически обоснованных мероприятий (условий);
  • дерево «Причина-Следствие», представляющее собой совокупность переходов между условиями, определяющими то или иное решение (по сути, визуальное представление модели прогноза). На основании сопоставления альтернативных переходов (условия), выбирается единственно верное решение, при условии, что оно приведет к наилучшим результатам деятельности предприятия на прогнозируемый период.

Рассмотренные методы предварительного анализа статистических данных позволяют создавать модели прогноза показателей, характеризующих деятельность предприятия малого и среднего предпринимательства, что в конечном итоге будет способствовать оперативному принятию решения.

Заключительная часть позволяет определить в рекомендательном порядке направления дальнейших исследований. Для решения задач управления малым и средним предпринимательством необходима новая методология учетно–аналитического обеспечения устойчивого развития предприятия, новые методики финансово–инвестиционного анализа, расширение информационной базы управления предприятием.

Библиографический список:

  1. Бухтиярова Т.И., Якушев А.А. Системный анализ в качестве необходимого условия выработки обоснованных управленческих решений сложных экономических систем// АПК: Регионы России. – 2013. — №2, с.47-62.
  2. Колесов А. Интеллектуальный анализ данных в «1С: Предприятие 8.0»//BYTE/Россия. — 2006. — №2. Режим доступа к журналу: http://www.klerk.ru/
  3. Мандель, И.Д. Кластерный анализ: учебник. – М.: Финансы и статистика, 1988. – 176 с.
  4. Самарина, В.П. Основы предпринимательства. 2-ое изд., перераб. – М., КНОРУС, 2012. – 222 с.
  5. Таха, Х. Введение в исследование операций: В 2-х книгах. Кн. 1. Пер. с анг. – М.: Мир, 1985. – 497 с.
  6. Якушев, А.А. Принятие управленческих решений на основе системного подхода и математического моделирования // Современные проблемы науки и образования, 2012. – № 6. Режим доступа к журналу: www.science-education.ru/106-7936.

Концептуальная модель информационно-аналитического обеспечения принятия управленческих решений малого и среднего бизнеса Читать дальше »

Модели управления государственным сектором экономики

В Украине на сегодня сложился достаточно объемный по размеру (один из самых больших в Европе) и низкоэффективный государственный сектор экономики, поэтому актуальной является проблема  совершенствование модели управления имуществом государства с учетом  международного опыта.

В настоящее время государственный сектор экономики Украины включает около 3500 государственных коммерческих предприятий, а также 350 хозяйственных обществ с государственной долей в уставном фонде более 50 [4]. По своим размерам государственный сектор Украины является одним из наиболее крупных в Европе, однако низкоэффективным, что обусловливает необходимость реформирования системы его управления.

Правоотношения относительно управления объектами государственной собственности регулируются нормами Хозяйственного кодекса Украины, Закона Украины «Об управлении объектами государственной собственности», законодательства по вопросам приватизации, аренды, оценки имущества и деятельности хозяйственных обществ. Законом Украины «Об управлении объектами государственной собственности», нормативно-правовыми актами правительства закреплено модель управления, согласно которой государственные предприятия находятся в сфере управления отраслевых органов исполнительной власти, т.е. модель управления следует характеризовать как децентрализованную.

Субъектами управления государственной собственностью являются Кабинет Министров Украины, министерства и другие органы власти, Фонд государственного имущества, хозяйственные структуры, академии наук, а также уполномоченные лица. Законодательством определен круг полномочий указанных субъектов управления.

Подавляющее большинство государственного сектора составляют государственные унитарные предприятия (коммерческие и казенные), что объясняется попыткой приспособления госпредприятий, функционирующих в административно-командной системе, к рыночным условиям хозяйствования.

Управления государственными унитарными предприятиями осуществляется отраслевыми министерствами. Проблемой их функционирования остается сочетание функций государственного управления и хозяйственной деятельности.  Поэтому целесообразно рассматривать вопрос постепенного отказа от использования унитарной формы госпредприятий и преобразования их в хозяйственные общества, которые адаптированы к деятельности в рыночных условиях и имеют коллегиальные органы управления и контроля — акционерные общества, холдинговые компании. При этом обязательным условием для такого реформирования должна быть оптимизация их количества.

Что касается корпоративного государственного сектора, то в настоящее время подавляющее количество субъектов хозяйствования с корпоративными правами государства в уставном капитале находится в управлении Фонда государственного имущества – 72 % от общего количества) [4]. При этом  управление корпоративными правами государства происходит путем назначения государственных служащих в органы управления обществ, или передачи корпоративных прав в управление уполномоченным лицам (юридическим). Также, кроме органов госуправления, полномочия по управлению объектами государственной собственности предоставлены хозяйственным структурам — хозяйственным государственным объединениям, холдинговым компаниям, национальным акционерным компаниям.

В Украине функционируют  29 государственных (национальных) акционерных и холдинговых компаний (НАК и ГАХК). Доля государства в их уставном капитале составляет около 20 млрд. грн. (60,5% от общего размера  уставных капиталах хозяйственных обществ). При этом, деятельность компаний не полностью соответствует требованиям законодательства в части создания, деятельности и правового статуса имущества, находящегося в их статутных капиталах, поскольку они были образованы до вступления в силу специального закона «О холдинговых компаниях в Украине».

Что касается мирового опыта управления, то существует три модели управления государственной собственностью: децентрализованная (секторальная), дуальная и централизованная модель.

Децентрализованная модель предусматривает, что госпредприятия находятся в сфере управления определенного отраслевого министерства или соответствующего отраслевого органа исполнительной власти. Главное преимущество этой модели заключается в том, что наличие экспертных и управленческих полномочий у определенного отраслевого органа позволяет проводить активную промышленную политику. Но с изменением приоритетов — от политики, специфически ориентированной на определенную отрасль (отрасли), к системной экономической политике и рыночной либерализации — преимущества такой модели управления нивелируются. Сейчас управление госпредприятиями больше сфокусировано на вопросах эффективности, и они в меньшей степени воспринимаются как инструменты определенной промышленной политики, как это было в 70-х годах ХХ ст. Более того, недостатки и опасности такой модели управления заключаются в большей сложности отделения функции собственности от других функций государства, а именно — ее регулятивной роли и осуществления определенной промышленной политики. Для достижения такого распределения, страны ОЭСР осуществили переход к более централизованной (прежде всего дуальной) модели управления госпредприятиями, которая предусматривает наличие регулятивных функций в специальных государственных органах.

Дуальная модель предполагает, что ответственность распределяется между отраслевым министерством (отраслевым органом государственной власти) и «общим» министерством или другим государственным органом, как то Министерство финансов и управления в Австралии, Министерство экономики и финансов в Италии, Министерство экономики во Франции. В дуальной модели оба органа власти — отраслевой и «общий» — ответственны за реализацию прав собственности. До недавнего времени эта модель была самой распространенной в странах ОЭСР. Причем определенный государственный орган выступает как ключевой, который обеспечивает координацию и общую политику по управлению госпредприятиями.

Министр «общего» министерства часто выполняет главенствующую роль в реализации государством его права собственности. Это может заключаться в назначении членов совета компании и составлении суммарной отчетность (а именно отчетность о целом секторе предприятий, находящихся в государственной собственности). Эта специфическая функция, тем не менее, может осуществляться вместе с соответствующими отраслевыми министерствами/государственными учреждениями. Например, согласно дуальной модели, Министерство финансов и управления в Австралии играет ключевую роль в регулировании финансовых аспектов деятельности  предприятия, тогда как профильное министерство — в операционных.

В Новой Зеландии существует Консультативный отдел по управлению госкомпаниями, который исполняет роль промежуточного звена между профильными министерствами и госкомпаниями.  Этот отдел разрабатывает рекомендации профильным министерствам по вопросам, касающимся коммерчески ориентированной перспективы, делая главный акцент на том, каким образом предприятия, находящиеся в госсобственности, будут коммерчески успешными. Через указанный отдел профильные министерства играют ведущую роль в мониторинге функционирования предприятий и несут солидарную ответственность за состав советов.

В Турции два учреждения на министерском уровне вовлечены в реализацию государством функции собственности: с одной стороны, это профильное министерство, а с другой стороны — это или Министерство финансов, или Управление по вопросам приватизации. Последние  выступают юридическими собственниками госпредприятий и участвуют в общем собрании акционеров. Относительно наблюдательного совета, то один член назначается Министерством финансов, а другие — профильными министерствами.

В Южной Корее организация управления может быть охарактеризована даже не как дуальная модель, а как модель «тройного» управления, поскольку в этот процесс вовлечены три министерства: Министерство финансов и экономики, Министерство бюджета и планирования и профильное министерство. Особенно это касается компаний, находящихся в полной госсобственности, а также стратегических компаний и компаний, где государство владеет более 50% акций.

Профильное министерство и Министерство финансов и экономики представляют государство на общем собрании акционеров. Профильное министерство также предлагает председателя совета предприятия и назначает его членов, представителей от государства. Министерство бюджета и планирования подбирает членов совета «извне», то есть так называемых «независимых» представителей, осуществляет мониторинг функционирования предприятия и после консультаций с Министерством финансов и экономики предлагает кандидатуру аудитора. Кроме трех министерств, занимающихся  управлением госпредприятий, функция контроля возложена также на Государственный совет аудита и инспекций.

Централизованная модель предполагает, что функцию собственности относительно госпредприятий реализует только одно из главных министерств. Эта модель становится все более распространенной [1].

В большинстве случаев, государственным органом, осуществляющим управление госимуществом, выступает министерство финансов (Дания, Нидерланды, Испания) или министерство промышленности (Норвегия и Швеция). В Бельгии для этой цели существует специальное министерство — Министерство государственных и корпоративных прав государства. В некоторых случаях для этой цели может быть основано агентство, которое автономное, однако, как правило, подотчетное министерству финансов. Так, подобное автономное агентство существует во Франции.

Основными преимуществами централизованной модели является: ясность относительно целей и ожиданий правительства как владельца данного предприятия; четкая ответственность; фокус на эффективность функционирования предприятия и уровень его прибыли; содействие единству и последовательности реализации функции собственника; внедрение положений по раскрытию информации, назначению членов совета и вознаграждению руководства предприятия; унификация практик среди различных правительственных органов (в частности, в решении вопросов  представительства государства в совете); лучшая система отчетности.

Страны, имеющие значительный объем общей и совокупной отчетности по госпредприятиям, находятся в процессе централизации функции управления государственной собственностью.

В то же время централизованная модель предполагает слишком большую ориентацию на финансовые аспекты функционирования предприятия. Распространение централизованной модели управления является результатом переходных процессов в странах бывшего соцлагеря и реформ конца 90х — начала XXI века.

В переходных экономиках стран Центральной Европы выбор централизованной модели был обусловлен следующими факторами:

  • желанием провести четкую грань между прошлым, когда отраслевые министерства или государственные органы были не только ответственными за реализацию функции собственности, но и за повседневный менеджмент и тщательный контроль над госпредприятиями;
  • необходимостью обеспечить возможность сконцентрировать эффективных менеджеров и платить им отдельно от государственных служащих;
  • целесообразностью централизации функции приватизации, поскольку органы, которые реализовывали функцию собственника в лице государства, в то же время осуществляли управление приватизационными процессами.

В случае Польши, большая часть предприятий находится под контролем Министра финансов. Отдельные отделы министерства, ответственные за приватизацию и корпоративное управление, насчитывают в общей сложности около 220 человек. Относительно малая доля госпредприятий находится под контролем других министерств, в частности Министерства экономики и Министерства инфраструктуры, а также в управлении региональных органов.

Путем реформ модель централизованного управления начала внедряться относительно недавно. В Нидерландах функция собственности была передана Министерству финансов в конце 90-х годов. В Дании, Норвегии и Швеции реформы были осуществлены в 2001-2002 годах, в Соединенном Королевстве реформы были начаты в 2003 году.

В Дании управление 11 госпредприятиями было передано специальному отделу Министерства финансов от разных министерств. В Норвегии контроль относительно ряда госпредприятий был передан и консолидирован в специальном отделе Министерства торговли и промышленности. В Швеции управление госпредприятиями централизовано в специальном подразделе государственной собственности в Министерстве промышленности, занятости и связи.  Централизация была осуществлена с целью обеспечить лучшие возможности реализации унифицированной политики в сфере собственности, с четкими целями и ориентирами для определенной компании.  Подразделение собственности возникло в результате слияния соответствующих департаментов упомянутого Министерства и Министерства финансов. Новое подразделение является ответственным за 36 из 57 госпредприятий.

Также функция собственности относительно ряда госпредприятий может реализовываться одним или несколькими холдингами, которые находятся в собственности государства и под контролем  министерства. Этот тип организации управления  не является частым и продемонстрировал свои недостатки. Он привел к значительной задолженности и не доказал своей эффективности с точки зрения финансового менеджмента или даже регионального развития. Например, в Австрии холдинг АО «ÖI» контролировал значительную долю стратегических предприятий, то же время выполняя функцию агентства по приватизации. Остальные 76 госпредприятий находились под контролем 8 федеральных министерств.

Холдинги все еще превалируют в странах с переходной экономикой.  Однако предполагается, что они не будут постоянными структурами и должны быть ликвидированы с завершением приватизации и реструктуризации промышленности.

Заключение. На сегодняшний день в Украине действует децентрализованная модель управления, в мире же наиболее распространенной становится именно централизованная модель управления. Она предусматривает централизацию контроля над процессами управления в пределах одного органа и четкое распределение полномочий между отраслевыми и специализированными органами, которое на сегодняшний день в Украине отсутствует.

В стране функционирует около 4 000 субъектов хозяйствования государственного сектора, поэтому концентрация функций по управлению в одном органе на сегодняшний день представляется весьма проблематичной. Поэтому можно рассматривать целесообразность введения дуальной модели управления, при этом необходимым условием является оптимизация количества субъектов хозяйствования государственного сектора экономики (в частности,  в сторону уменьшения их количества, а также с преобразованием госпредприятий в хозяйственные общества).

 

Библиографический список:

  1. Данилишин Б. Государственный сектор экономики: перезагрузка // Правительственный курьер. — 2008. — № 48. — c .6.
  2. Задыхайло Д.В.  Корпоративное управление: учебное пособие / Д.В. Задыхайло, А. Кибенко, Г. Назарова. — Х.: Эспада, 2003. — 688 с.
  3. Отчет о деятельности Государственной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку за 2012 год [Электронный ресурс]. URL: www.ssmsc.gov.ua
  4. Отчет о деятельности Фонда государственного имущества в Украине за 2012 год [Электронный ресурс]. URL: www.spfu.gov.ua
  5. Международные и национальные стандарты корпоративного управления (сборник кодексов и принципов). Международная финансовая корпорация. — М.: 2008. — 247 с.

Модели управления государственным сектором экономики Читать дальше »

Финансовый рынок России и перспектива его инновационного развития

Развитие инновационно-ориентированного финансового рынка, способствующего обеспечению инновационного развития России, в современных условиях все более становится зависимым от согласования интересов бизнеса и власти. Значимость учета проблемы согласования интересов и выстраивания условий для такого согласования объясняется тем, что инновационная перспектива обусловлена стартовыми условиями, в немалой степени определяющими силу инерционности или возможности ее преодоления. Ключевой задачей здесь является проблема различия стартовых условий относительно инерционного роста и диверсификации экономики с ориентацией на инновационную составляющую финансовых возможностей, а именно необходимость перераспределения ресурсов роста на обеспечение инновационного пути развития экономики. Теоретическое осмысление этих проблем сопряжено с трудностями как теоретического, так и методологического порядка.

Образовавшееся в стране экспортно-сырьевая структура экономики сформировала и направленность финансового рынка, определяющая низкое качество роста. Выход на путь инновационного развития требует не только выхода на новые инновационно-интегрированные формы развития, но и активное подключение важнейшего стимула – экономического интереса. И здесь уже речь идет не только об интересах отдельных хозяйствующих субъектах, а о совокупности интересов таких сфер хозяйственной и общественной жизни как наука, предпринимательство, государство, общественные институты. По сути, на повестку дня встает вопрос о совокупности интересов нации, согласованности интереса бизнеса и интереса власти. Весь вопрос в том, как достичь такого согласования и какие стимулы и рычаги могут способствовать достижению этого согласования, как преодолеть препятствия, которые стоят на этом пути?

Сейчас уже является общепризнанным то, что при переходе к инновационному типу экономического роста, обеспечении интеграции и прорывного характера производства, экономного, расчетливого использования всех видов ресурсов требуется напряжение усилий со стороны всех субъектов хозяйствования и всех слоев и групп общества, совместной заинтересованности в получении положительного конечного эффекта. Нужны надежные и эффективные формы организации совмещения и согласования интересов власти, бизнеса, населения в организации функционирования такой важной системы, как финансовая. В этом же направлении должны действовать и общественные институты. Только тогда можно рассчитывать на успех в инновационном и интеграционном развитии экономики.

Выделение в качестве метода обеспечения развития инновационно ориентированного финансового рынка установление согласованного взаимодействия интересов бизнеса и власти объясняется следующими обстоятельствами:

  • во-первых, необходимостью сосредоточения финансовых ресурсов на решении основной проблемы современной экономики – инновационно-интегрированного производства на базе продуктивного сотрудничества предпринимательства и науки;
  • во-вторых, актуальностью создания главной составляющей стремительного инновационного роста национальной экономики – эффективного партнерства государства и предпринимательства для активного формирования финансовых потоков в науку, в НИОКР;
  • в-третьих, важностью установления взаимного доверие, государства и предпринимательства как субъектами финансового рынка [4].

Данные обстоятельства, высвечивающие проблему необходимости согласования интересов бизнеса и власти в формировании финансовых потоков, сложились в ходе выделения основных направлений экономических преобразований в России. К таким направлениям относятся: переход к инновационно ориентированной системе хозяйствования, интеграция российской экономики в общемировую, подъем уровня жизни населения, выравнивание качества жизни с развитыми странами [6].

Достижение согласования интересов бизнеса и власти в оптимизации финансовых потоков возможно с помощью следующих методов, возникающих из сложившейся в России ситуации:

  • первое – аккумулирование государством финансовых ресурсов и  вовлечение их во внутренний оборот реального сектора в целях полного удовлетворения потребности производства в инвестициях для модернизации производственных мощностей;
  • второе – увеличение бюджетных расходов (при недопущении бюджетного профицита не более чем 1-3 % ВВП);
  • третье – финансирование приоритетов экономического развития через бюджетные каналы;
  • четвертое – активное вовлечение бизнеса в финансирование науки и передовых технологий [4].

Сложность при организации действия этих факторов заключается в сосредоточении финансовых ресурсов, образуемых в нефтегазовом секторе, в собственности экспортно-сырьевого сектора. При этом владельцы не проявляют желания осуществлять вложения в инновации, а финансовая власть теряет функции эффективного перераспределения ресурсов для обеспечения условий модернизации экономики. Если экспортно-сырьевой сектор имеет собственные финансовые ресурсы развития, то инновационный – высокий  потенциал в будущем, что в сложившихся условиях менее привлекательно для инвесторов, чем текущие доходы.

Непросто складывалась ситуация и в отношениях между финансовым и реальным секторами. Кризис 2009 г. увеличил масштабы дерегулирования всех экономических процессов, особенно процессов в финансовой сфере, из-за чего движение капитала переместилось из реального сектора экономики в финансовый и кредитно-банковский секторы. Возник гигантский отрыв монетарного от товарного. Объемы фиктивного капитала на финансовом рынке сейчас во много раз (в 12-15) превышают реальную стоимость капитала в реальном секторе: объем деривативов оценивается в 750-800 трлн. долл., а мировой ВВП – в 50-55 трлн. долл.

В пореформенной России такие явления, как превращение национального промышленного капитала в биржевой и фиктивный, переправление капитала за рубеж практически ничем не ограничены. Поэтому не выдерживают критики объяснения нынешнего экономического кризиса ошибками финансово-кредит-ной политики.

На наш взгляд, Россия так и не вышла из глубокого внутреннего системного кризиса, из состояния деиндустриализации и дезинтеграции двух ключевых секторов производства: добывающего и обрабатывающего. Проблемы финансовой сферы – это уже следствия такого кризиса. В их числе, к примеру, ограниченность внутренних источников долгосрочного финансирования и кредитования, изъятие из экономического оборота и выведение за рубеж огромной массы финансовых ресурсов вместо финансирования собственного производства, накопление внешней задолженности банками и компаниями. Только за 9 месяцев 2011 года из экономики страны отток частного капитала составил 50 млрд. долларов (график 1) [1].

График 1. Абсолютные и относительные масштабы трансграничных потоков капитала
частного сектора РФ

В финансово-кредитной сфере превалируют не отдельные, а общесистемные ошибки и просчеты. Эксперты обращают внимание на тот факт, что в кредитно-денежной политике Банка России не выполняет свои главные функции – кредитора последней инстанции и эмиссионного центра. ЦБ РФ в последние годы в основном только покупает валюту у экспортеров (или иностранных инвесторов), выступая в роли «обменного пункта». Генератором валюты при этом являлись сырьевые экспортеры, и они же получатели рублей после продажи валюты. Тем самым формировался дополнительный спрос для остальной экономики, которая вынуждена выполнять их заказы.

Объем рублевой эмиссии определялся масштабами покупки валюты, в то время как в ведущих странах мира основой финансовых потоков и главным источником возникновения финансовых ресурсов является бюджетная эмиссия. Например, доля бюджетной эмиссии в общем объеме эмитируемых средств в США и Японии находится на уровне 70-90 %, что свидетельствует об основополагающей структурной и монетарной роли бюджета. Это позволяет обеспечивать финансирование приоритетов экономического развития через бюджетные каналы, а затем по цепочке формировать спрос и стимулировать рост в смежных или особо приоритетных секторах [3].

На развитие наноиндустрии государство выделяет очень большие деньги (106,4 млрд. руб. в период до 2015 г.). Однако явно недостаточно новых продуктивных идей. Ответ прост: идеи рождают люди с накопленным научным потенциалом не за год и не два. Такой потенциал формируется десятилетиями и образует интеллектуальный слой страны.

Интеллектуальный слой населения России, определяющий основу экономики знаний, сосредоточен в основном в группах с относительно низким уровнем дохода на душу населения и ограниченным удовлетворением потребностей, что делает понятной перспективу снижения интеллектуального потенциала в развитии инновационной экономики. За 15 лет деструктивного реформирования экономики интеллектуальный слой граждан страны был отброшен в группу малообеспеченных слоев населения и продолжает в ней находиться. Так, разрыв в уровне среднедушевого дохода 10 % богатых и 10 % бедных в России по данным Росстата  по итогом 2011 г. составил 16,3 раза против 16,5 раза в 2010 году. При этом в  Германии, Австрии, Франции разница составляет 5-7 раз и считается «наиболее оптимальным». В то же время в США разрыв между богатыми и бедными составляет 15 раз, а в Бразилии – 39 раз. Именно в 10 % бедных и находится почти весь интеллектуальный  потенциал России. Видимо, «большие деньги» направляются по каналам, не пересекающимся с интеллектуальным слоем граждан, теми, кто может творить новые идеи [2].

Кроме того, предприятия, выжившие в трудных условиях «перехода» в рыночной экономике, проявляют очевидную склонность к дальнейшему выживанию на основе имеющихся ресурсов, возможностей текущего момента, что, в принципе, для большей части предприятий исключает вложения в инновации. В России сектор малых предприятий занял изначально нишу в сфере торговли и услуг в отличие от развитых стран, где инновационная составляющая органична деловой активности и среднего, и малого бизнеса. Снижение затрат предприятий на обновление основных фондов и на НИОКР сочеталось с сокращением финансирования научных отраслевых институтов и институтов Академии наук РФ.

Активизация интересов бизнеса и власти в оптимизации финансовых потоков будет иметь большую отдачу, если развитие отечественного производства на основе новой техники, высоких технологий, социально-ориентированной политики будет осуществляться в рамках модели целостного развития национальной системы хозяйства в полном соответствии современным тенденциям интеграции, развития транснациональных форм кооперации и международному разделению труда. Предстоит незамедлительно обеспечить крупномасштабные системные действия государства, поставив целью прогрессивные изменения в финансовом обеспечении курса на инновационное развитие.

Финансовая система и система налогообложения должны обеспечивать пропорции между фондами потребления и накопления, между централизованными и децентрализованными финансовыми ресурсами, доходами и расходами бюджетов. Система ценообразования, сфера торговли и система денежного обращения должны обеспечивать материально-вещественную и стоимостную пропорциональность реализации общественного продукта.

Успешная реализация модели целостного, системного развития экономики может быть нарушена наличием устойчивых диспропорций финансового рынка. Поэтому проблема перехода к инновационному типу развития Российской Федерации до 2020 г. должна одновременно решаться с задачи преодоления финансовых диспропорций и обеспечения опережающего прорывного развития отдельных секторов экономики, которые определяют ее специализацию в мировом хозяйстве. В этом аспекте проблема экономических интересов российского общества, их согласованности становится особенно актуальной. Попытаемся, сохраняя логику наших рассуждений, выделить возможности согласования интересов бизнеса и власти и нацеленность этого согласования на оптимизацию финансовых потоков в целях достижения инновационно-интегрированного развития российской экономики.

Известно, что достижение пропорциональности в финансовой сфере обеспечивается разработкой межотраслевого баланса, балансов доходов и расходов населения, сводного финансового баланса, бюджетов на разных уровнях управления, балансов спроса и предложения, балансов материально-стоимостной обеспеченности платежеспособного спроса населения, хозяйствующих субъектов и государственного заказа. Из этого вытекает важнейшая роль государственного регулирования стоимостных пропорций, эффективного распределения финансовых средств в стране.

В условиях, когда имеет место движение денежных средств, практически обслуживающее движение товаров, тогда финансы и получают общественную форму функционирования. Они представляют собой денежные отношения, связанные с формированием денежных доходов и накоплений, принимающих форму финансовых ресурсов и используемых через денежные фонды, в основном специального целевого назначения, государством и хозяйствующими субъектами. К сожалению, в практической работе органов государственного регулирования, тем более при нынешней политике борьбы с инфляцией, функционирование финансово-кредитной системы совершается обособленно от системы денежного обращения и ценообразования, что неминуемо приводит к диспропорциям на рынке финансовых ресурсов.

Разбалансированность рынка финансовых ресурсов возникает в силу отсутствия единой социально-экономической политики. В России до сих пор при признании необходимости формирования единой экономической политики утверждаются и функционируют автономно финансовая и бюджетная политика, денежно-кредитная политика, инвестиционная и ряд других, что не способствует организации сбалансированного рынка финансовых ресурсов. В этой связи особое значение приобретает политика государства в области укрепления государственных финансов и кредитно-денежных институтов, национализация базовых отраслей промышленности и формирование на этой основе конкурентоспособных вертикально интегрированных корпораций, введение государственной монополии на внешнюю торговлю сырьевыми ресурсами и валютными операциями. Такая политика в своей основе может и должна иметь согласование экономических интересов бизнеса и власти.

В нынешней российской ситуации неперспективен упор на частнокапиталистический, фактически спекулятивный сектор – не только в силу его экономической слабости и незаинтересованности в долгосрочных инвестициях, слабости финансово-кредитных институтов, а потому, что развитие высокотехнологического сектора экономики по определению невозможно на основе частной, персонифицированной собственности, или в надежде на зарубежных инвесторов с новыми технологиями.

В настоящее время разумнее перейти к планированию расходов федерального бюджета и бюджетов ряда субъектов Федерации на научно-инновационное развитие на основе соблюдения научно обоснованных пропорций в отраслевом разрезе. Между тем цели обеспечения устойчивого развития науки, подготовки квалифицированных кадров всех уровней для инновационной экономики, промышленного тиражирования инноваций требуют соблюдения научно обоснованных пропорций между стадиями НИОКР (фундаментальными, прикладными исследованиями, и опытно-конструкторскими работами), а также затратами на науку, образование и инвестициями в основные фонды. При формировании финансирования НИОКР в рамках федеральных целевых программ и Программы фундаментальных научных исследований государственных академий наук на 2008-2012 гг., государственных фондов поддержки НИОКР денежные потоки должны обеспечивать доведение научно-технической продукции до ее коммерческого использования. Именно планирование финансовых потоков и их рыночная реализация смогут обеспечить реализацию принятых целевых программ и не допустить их дублирования.

В силу несогласованности интересов бизнеса и власти в финансовой сфере в стране до сих пор не созданы благоприятные финансово-кредитные и налоговые условия для модернизации промышленного производства на новой технологической основе, привлечения инвестиций в инновационную деятельность, без чего устойчивое развитие экономики практически невозможно. Вследствие этих причин ни потенциальные потребители инноваций, ни инвесторы не заинтересованы в научно-технической и инновационной деятельности. Финансовые потоки находят пути к менее рискованным, но более прибыльным видам бизнеса: в сфере торговли, на финансовом рынке, операций с недвижимостью и др. В такой ситуации научные исследования и разработки экономически невыгодны. Поэтому реальные поступления денежных средств на развитие отечественной науки не обеспечивают даже ее простого воспроизводства. Это относится также к академической, прикладной и вузовской науке. Слабая ресурсная обеспеченность российской науки привела к тому, что ее вклад в экономический рост составляет сейчас менее 1 %. При таком уровне финансирования НИОКР невозможно получить научно-технические результаты мирового уровня. В рамках некоторых программ заключены контракты на выполнение НИОКР со сроком выполнения 1-3 месяца [5].

В этой связи при формировании расходной части федерального бюджета эксперты вполне справедливо предлагают обеспечить научное обоснование пропорций между затратами на науку, образование и капитальными вложениями. Кроме того, при планировании бюджета науки нужно пропорциональное распределение средств на финансирование фундаментальных, прикладных исследований и экспериментальных разработок. При планировании бюджетных ассигнований на профессиональное образование надо обеспечить пропорциональное распределение средств на финансирование начального, среднего, высшего и послевузовского профессионального образования. Соблюдение научно обоснованных пропорций между затратами на науку, образование и инвестициями в основные фонды, а также между видами НИОКР и уровнями профессионального образования необходимо для кадров для инновационной экономики, материализации и промышленного тиражирования инноваций.

В целях эффективности использования бюджетных средств, выделяемых на науку и капитальные вложения, целесообразно формировать государственный или муниципальный заказ не на отдельные разрозненные виды работ, входящих в инновационную деятельность, а на реализацию полного инновационного цикла «прикладные исследования — разработки — освоение и тиражирование инновационной продукции», т.е. на реализацию инновационных проектов «под ключ». Осуществление такого подхода позволит обеспечить реальную, а не формальную интеграцию отраслевых НИИ, вузов и промышленных предприятий для проведения инновационной деятельности. Для решения указанной задачи надо разработать и принять Федеральный закон «О размещении заказов на разработку, освоение, производство и поставку инновационной продукции (работ, услуг)» [5].

Библиографический список:

  1. Инвестиции. Факты и комментарии. Выпуск №10, 2011 г. — c.3
  2. Инга Воробъева. Путин обратил внимание на разрыв между доходами богатых и бедных россиян. / РБК daily: ежедневная деловая газета. — от 11.04.2012 г.
  3. Нешитой А.К новой модели экономического развития: воспроизводственный аспект // Экономист. 2010. №2. c. 12.
  4. Орлова Н.В. Типология  инструментов, обеспечивающих развитие экономики по инновационному пути: монография. — Саратов: ООО Издательский центр «Наука», 2010. – 367 с.
  5. Тодосийчук А.  Условия перехода к инновационной экономике // Экономист. 2010. №2. c. 25.
  6. Уколова Н.В. Формирование хозяйственного механизма инновационного развития социально-экономической системы: автореферат. — Саратов: ООО Издательский центр «Наука», 2011. – 44 с.

Финансовый рынок России и перспектива его инновационного развития Читать дальше »

Совершенствование процедуры и критериев оценки банками проектов повышения энергоэффективности

Введение

Развитие банковского кредитования проектов повышения энергоэффективности предприятий (ППЭП) в Украине – это одно из наиболее важных заданий с позиции обеспечения экономической безопасности и стимулирования экономического роста. Однако его развитию  препятствует ряд обстоятельств. Основными препятствиями на пути активного финансирования ППЕП является нестабильная политическая ситуация и кризисные явления в экономике, снижение хозяйственной активности подавляющего большинства субъектов хозяйствования, неудовлетворительное финансирование государственных инвестиционных программ, отсутствие инфраструктуры финансирования и высоки риски, резкие и неблагоприятных колебаний платежеспособного спроса.

Основной раздел. Одним из препятствий на пути развития банковского кредитования проектов повышения энергоэффективности предприятий (далее проект или ППЭП) в Украине является отсутствие надежных заемщиков и инвестиционно-привлекательных проектов, что повышает риски их кредитования. Решить эту проблему возможно за счет точной стоимостной оценки проекта и определения эффекта от его реализации. От правильности и последовательности процедуры оценки ППЭП, комплексности и достоверности соответствующих критериев зависит успех инвестиционного проекта и будущая финансовая устойчивость банка.  Целями экономической оценки ППЭП в данном случае являются [цит за: 1. 2, 5, 6]:

  • отбор тех проектов, которые обеспечат наиболее эффективное использование кредитных ресурсов банка и внутренних ресурсов предприятия, а следовательно будут наиболее прибыльными;
  • определение преимуществ реализации ППЭ для предприятия;
  • оценка и минимизация  рисков внедрения ППЭП;
  • создание основы для дальнейшего анализа экономических последствий реализации ППЭП.

Экономическая оценка кредитов и эффективности ППЕП в развивающихся странах осуществляется на основе инструкции Мирового Банка «Development of Financial Intermediation Mechanisms for Energy Efficiency Investments in Developing Countries» [3]. Это связано с тем, что соответствие основных характеристик проектов указанным в ней требованиям — это основа для оказания финансовой и технической помощи Всемирным Банком. Согласно вышеупомянутого документа, во время процедуры оценки заемщика банкам-кредиторам необходимо проводить следующие мероприятия в четырех направлениях — (I) Изучение общей информации о заемщике, (II) Анализ оперативных результатов финансовой проверки заемщика за три года, (III) –Оценка налогоспособности заемщика (IV). Особенности управления и организации деятельности заемщика в сфере энергоэффективности. Однако по нашему мнению, к этому следует добавить еще и «Техническую оценку», выделенные нами в таблице 1 как пятый направление.

Таблица 1
Направления оценки банком состояния предприятия заемщика *

Направление оценки

Меры и показатели

І. Изучение общей информации о заемщики

 – подписание меморандума действий и определение предмета договора, где обязательно указывается желаемый результат мероприятий по повышению энергоэффективности;
— детальное изучение корпоративного кредитного плана заемщика;
— оценка сведений про другие проекты энергоэффективности, которые реализовывались заемщиком;
— получение информации от банковских, инвестиционных или других учреждений, которые предоставляли финансовые ресурсы на проекты энергоэффективности заемщику (если реализуется уже не первый проект).

ІІ. Анализ оперативных
результатов финансовой
проверки заемщика
за 3 года

 Доходности: коэффициент операционной прибыли, коэффициент чистой прибыли, коэффициент доходности инвестированного капитала;
— Ликвидности: коэффициент текущей ликвидности;
— Эффективности: коэффициенты эффективности использования основных фондов, коэффициенты эффективности использования оборотных фондов, показатели эффективности использования товарных запасов;
— Коэффициент соотношения привлеченных и собственных средств;
— Коэффициент покрытия долга (DSCR).
Соответственно, помимо оценки вышеуказанных показателей обязательно необходимо определить важность каждого индикатора в деятельности конкретного заемщика.
ІІІ. Оценка
налогоспособности заемщика		 — Определение источников прибыли;
— Величина налога на прибыль в течение трех предыдущих лет;
— Рассмотрение налоговых деклараций в течение трех предыдущих лет;
— Размер личного имущества и дополнительных гарантий

IV. Особенности управления и организации деятельности заемщика в сфере энергоэффективности

 – детальная оценка совета директоров: число штатных директоров и их обязанности, квалификация, опыт руководителей;
— Квалификация и компетентность функциональных исполнителей, особенно в области управления мероприятиями по повышению энергоэффективности
V. Техническая оценка — Проектные оценки объемов сбережения энергии.
— Инновационность технологий, которые будут использоваться для проекта, и их наличие у заемщика на момент заключения кредитного договора.
— Угрозы и недостатки процесса производства или сбои в производственных графиках ходе реализации проекта

* Источник: составлено автором по: Development of Financial Intermediation Mechanisms for Energy Efficiency Investments in Developing Countries. Under World Bank / UN Foundation-UNEP Technical Assistance Project. Final report. — September, 2005. — 36 p. http://3countryee.org/public/FinancingEEprojectsPaperIndia.pdf

Тщательный сбор, обработка и анализ данных по данным направлениям позволяет получить необходимую информацию для оценки предприятия-заемщика и обеспечивает достоверность финансовой оценки ППЭП. Как видно из таблицы 1 эта оценка охватывает смету проекта, средства и источники финансирования, прогноз финансовых потоков, параметров «жизнеспособности» ППЭП и анализ его чувствительности к изменениям внешней среды. Исходя из общего определения эффективности проекта, оценке, в первую очередь, подлежат расходы на проект и ожидаемая прибыль от экономии энергетических ресурсов.

Исходя из особенностей реализации ППЭП залогом уверенности банка в возврате кредита является снижение производственных затрат предприятия на основе сбережения энергетических ресурсов. Поэтому ключевую роль при оценке банком целесообразности кредитования ППЕП играют предварительные расчеты экономии энергетических ресурсов как экономической основы прибыльности проекта и плана движения денежных средств.
Сформируем пример алгоритма расчета доходности ППЕП.

1 этап. Определения текущего объема использования энергоресурсов на предприятии, которая должна использоваться в дальнейшем как базовый уровень. эталонный тест. Объемы экономии энергии в результате внедрения ППЕП рассчитываются как разница между или текущими объемами энергопотребления (или базовым использованием) и объемами энергопотребления после выполнения проекта. Эта разница умножается на цены энергии, потребляемой в процессе производства. Формула для вычисления сбережений энергии следующая:

Ээ = (ЭПБ-ЭПП ± К) *  Цэ                                           (1)

где Ээ — экономия энергии,
ЭПБ Базовое энергопотребление,
ЭПП — прогнозируемое энергопотребление,
К — Корректировка,
Цэ- Цена за единицу энергии

Остановимся подробнее на показателях, используемых в формуле (1)

Базовое энергопотребление определяется как текущий объем потребления энергии на предприятии перед выполнением проекта. Анализ данного показателя является первым шагом в идентификации того объема энергии, который  экономится в каждом конкретном случае, а следовательно — степени энергоэффективности проекта.

Прогнозируемый показатель энергопотребления после реализации проекта оценивается на основе предположения, что эффективность использования энергии сохраняется неизменной в течение всего процесса производства. Если же предусматриваются изменения в объемах или эффективности использования энергии  в силу применения инновационных технологий или переход на другие виды энергии, соответствующее корректирование может осуществляться двумя способами:

а) шаблонная корректировка – это корректировка, которая используется для изменений в параметрах которые могут произойти в период модернизации. Для этих изменений соотношение между объемами использованием и объемам повышенного спроса на энергетические ресурсы зависит от процесса производства. Эти корректировки могут быть сезонными или циклическими, например, погодные изменения, или различные варианты окупаемости продукции. Такие корректировки могут быть предусмотрены при экстраполировании общих тенденций.

б) не шаблонные корректировки — это корректировки или изменения в параметрах, вызванные предвидением больших потерь энергетических ресурсов. Эти корректировки основаны на утвержденных и согласованных изменениях, которые влияют на использование энергетических ресурсов в производстве. Если есть значение показателя корректировки, то его необходимо учитывать при вычислениях объема экономии энергетических ресурсов.

2 этап. Вычисление среднего значения использования энергетических ресурсов на единицу продукции и представление полученных данных в виде таблицы. Это позволит сравнить среднюю энергоемкость продукции на данном предприятии и по отрасли. Анализу подлежат, в первую очередь, особенности  предприятия-заемщики –  например, возраст оборудования, условия производства, технологии, оборудование и т.д.

3 этап. Оценка затрат на соблюдение требований эксплуатации и обслуживания ППЕП, включающие:

  • восстановительную стоимость оборудования;
  • затраты человеческого ресурса;
  • расходы на формирование резервов и инструменты;
  • затраты на соблюдение требований эксплуатации и обслуживания ППЕП.

Эти затраты не являются постоянными и зависят от определенного уникального набора ограничений ППЕП, например, число рабочих перемещений, размер проекта, отрасль промышленности и т.п. Если расходы на соблюдение требований эксплуатации и обслуживания ППЕП превышают 10% от прогнозных среднегодовых сбережений энергетических ресурсов в течение любого года во время использования займа, сумму такого превышения должен гарантировать  заемщик.

Для малых и средних проектов оценка затрат на их реализацию охватывает стоимость оборудования, которая в основном составляет 65-75%  от полной проектной стоимости. Остальные 25-35% — это прочие расходы, включающие оплату аудита использования энергетических ресурсов, оплату на консультирование и управление проектом (в том числе, стоимость оформления  проектной документации). Оценка стоимости оборудования должна быть основана на определенных соответствиях контрактных требований его закупки между предприятием-претендентом и поставщиками (в случаях, где проект выполняет энергосервисная компания (ЭСКО) контракт подписывается между EСКO и поставщиком [4]).

На основе оценки показателей затрат на ППЕП коммерческие банки имеют возможность не только спрогнозировать проектную стоимость ППЕП, но и оценить целесообразность внедрения технологий энергосбережения на предприятии, репутацию поставщиков оборудования, время транспортировки, и на этой основе — определить условия предоставления кредита. Оценки должны проводиться тщательно, чтобы налоги и другие финансовые обязательства, страхование, грузоперевозки и другие затраты предприятия были своевременно обеспечены денежными ресурсами.  В случае положительного решения о предоставления кредита  для конкретизации  его условий банки переходят к этапу детальных финансовых расчетов. Прежде всего – к составлению плана движения денежных средств банка, который должен учитывать все сроки и условия кредита, ключевые финансовые параметры проекта и влияние на них внешних шоков и других рисков. Основными финансовыми параметрами ППЭП, которые оценивает банк, являются [7, 8]:

  • величина ежегодных прямых платежей и капитальных расходов по кредиту;
  • величина ежегодных поступлений финансовых ресурсов, которые зависят от объемов экономии энергетических ресурсов;
  • рентные доходы, если предприятие предоставляло в аренду оборудования или дополнительные помещения;
  • амортизационные выплаты и другие безналичные расчеты, связанные с проектом;
  • оценка основных потерь от реализации проекта для определения остаточной стоимости активов, которая должна осуществляться независимым специалистом-инженером;
  • планирование движения денежных средств, который включает период моратория на уплату налогов и другие льготы, если они предусмотрены для определенного предприятия.

К  ключевым финансовым показателям, которые рассчитывают в первую очередь, также следует отнести  включать: внутреннюю норму рентабельности, коэффициент обслуживания долга, соотношение долга к собственному капиталу предприятия, период окупаемости. Для того, чтобы оценить будет ли ППЭП эффективным, необходимо сопоставить значение внутренней нормы рентабельности и средневзвешенную стоимость капитала предприятия. Банк может принимать положительное решение о предоставлении кредита только при условии превышения первого показателя над вторым и лишь в исключительных случаях, если они равны.

Не менее важным для анализа является коэффициент обслуживания долга, который рассчитывается как отношение величины чистых поступлений средств как от операционной, так от инвестиционной деятельности без суммы уплаченных предприятием процентов, к сумме платежей по обслуживанию и погашению кредита за определенный период. Вычисления данного показателя позволяют охарактеризовать способность заемщика обслуживать кредит, а именно: платить и проценты, и сумму основного долга по кредитным операциям. Средний коэффициент обслуживания долга исчисляется исходя из значений данного показателя на протяжении всех лет срока, на который был получен кредит. Если значение показателя коэффициент обслуживания долга находится в пределах от 1,75 до 1,25 можно рекомендовать коммерческим банкам выдавать кредит на проекты энергоэффективности. Предельной границей данного соотношения является значение 4:1.

Кредитоспособность предприятия-заемщика зависит от размера превышения суммы задолженности над суммой собственных оборотных средств. Для оценки кредитоспособности определяется показатель оборачиваемости средств. Оборачиваемость оборотных средств определяет соотношение между объемом реализованной продукции (Р) и размером (средним остатком) (Со) оборотных средств предприятия за определенный период (Д). Если данное соотношение больше или равна 1 проект рекомендуется к кредитованию.

Крайне важным, особенно в условиях Украины является срок окупаемости ППЭП, который определяется как срок, необходимый для покрытия совокупных расходов на ППЭП и для возвращения кредитных ресурсов, предоставленных коммерческим банком. Рассчитывается этот показатель как стоимость проекта, поделенная на среднегодовой денежный поток от инвестиции. Однако, определение срока окупаемости как метода оценки ППЕП имеет определенные преимущества и недостатки.

К преимуществам можно отнести:

  • ранжирование проектов по продолжительности периода окупаемости позволяет сформировать очередь проектов, которым будут предоставляться кредиты в порядке нарастания вероятности рисков потерь и снижение точности их оценки;
  • проект тем эффективнее, чем короче срок использования  оборудования и обновления технологии производства, и чем меньше риск изменения цен на энергоресурсы.

К недостаткам расчета и использования показателя периода окупаемости отнесем:

  • сложности оценки реальной выгоды от определения периода окупаемости и размера сбережений в процессе сокращения срока окупаемости;
  • данный показатель не показывает скорость движения денежных средств в проекте в этом не соразмерный с коэффициентом окупаемости.

Таким образом, сгруппируем в таблице 2. наиболее важные и простые в расчете финансовые индикаторы по которым можно определить эффективность использования кредитных ресурсов в процессе реализации ППЕП и таким образом – привлекательность данного кредита для банка.

Таблица 2
Финансовые индикаторы эффективности использования кредитных ресурсов в процессе реализации проектов  повышения энергоэффективности

Название показателя

Метод расчета и его информационное содержание
Коммерческий прирост Индикатор характеризует реализацию продукции предприятия по сравнению с данным показателем за предыдущие годы. Положительный прирост указывает увеличение продаж, нулевой или отрицательный прирост свидетельствует об увеличении рисков потерь.
Прирост чистого дохода Индикатор доходности предприятия в текущем году по сравнению с предыдущими годами. Положительный прирост указывает увеличение в доходах, нулевой прирост или отрицательный прирост указывает застой или снижение в доходах в текущем году, сопоставимом с предыдущим годом;
Коэффициент операционной прибыли Индикатор эффективности операционной деятельности заемщика, который не связан с финансовыми операциями и нормами фискального регулирования, действующих в стране. Он отражает изменения трех факторов: производственных затрат, объема продаж и цены на продукцию. Определяется как соотношение суммы операционной прибыли к сумме объемов продаж
Коэффициент чистой прибыли Индикатор чистого дохода, доступного для акционеров после оплаты  всех обязательных налогов и платежей.
ROCE Доходность инвестированного капитала, характеризуется величиной прибыли на единицу кредитных ресурсов;
ROE Определяется как соотношение чистой прибыли к среднегодовой стоимости собственного капитала и характеризует эффективность использования собственного капитала. Основная задача эффективной кредитной политики предприятия — максимизация данного показателя.
Коэффициент поточной ликвидности Соотношение способности заемщика отвечать своим обязательствам и как правило рассчитывается за один год. Чем выше коэффициент текущей ликвидности, тем выше краткосрочная платежеспособность предприятия
Оборотность товарных запасов Показывает ликвидность запасов предприятия и рассчитывается как соотношение выручки (дохода) от реализации продукции в товарных запасов. Данный показатель используется для внутреннего контроля. Коммерческим банкам целесообразно при расчете этого показателя использовать показатель себестоимости реализованной продукции, а не показатель выручки от реализации
Кредитный оборот Определяется для характеристики количества оборотов кредитных ресурсов за анализируемый период, при этом его рассчитывают как сумму погашенных ссуд или как доход от реализации кредитов
Показатель  Debt/Equity Соотношение между кредитными ресурсами и собственным капиталом предприятия, привлекаемого в проект повышения энергоэффективности. Чем больше коэффициент, тем менее защищенным является кредит. Значение данного показателя зависят от капиталоемкости отрасли. Так, в высоко капиталоемких он может равняться 2, а в низко капиталоемких — всего 0,5.

* Источник: составлено по: Рамочный документ по экологической оценки. Проект по энергоэффективности / Международный банк реконструкции и развития. — Публичное акционерное общество «Государственный экспортно-импортный банк Украины», 2010. — 19 с.; Майорова Т.В. Инвестиционная деятельность: учеб. [Для студ. высш. навн. закл. ] / [Т. В. Майорова) — К.: Центр учебной литературы, 2009. — 472 с.

Приведенные в таблице 2  индикаторы отобранны нами из широкого перечня показателей. К сожалению, их сложно применить на практике, потому что данные о реализации определенного финансового проекта находятся в закрытом доступе. Однако по нашим исследованиям, выше предложенный перечень ключевых показателей позволяет не только охарактеризовать финансовые характеристики проекта, но и проанализировать его чувствительность к воздействию различных факторов. Хотя каждый коммерческий банк может выбрать дополнительные показатели и использовать их по своему усмотрению для того, чтобы определить эффективность каждого конкретного проекта. То есть, оценивая экономическую целесообразность отдельного проекта энергоэффективности банк использует индивидуальный подход к каждому предприятия-заемщика на основе ключевых финансовых параметров оценки проектов.

Показатели финансовой оценки предприятий-заемщиков коммерческий банк может использовать для:

1. Превентивного контроля. Осуществляется контроль прогнозных показателей примерно один раз в неделю, в две недели или ежемесячно в зависимости от подписанного кредитного договора между коммерческим банком и предприятием-заемщиком. Эти проверки помогают кредитору контролировать возможность выполнения сроков погашения суммы долга и процентов за пользование кредитом.

2. Текущего контроля. Он проводится в виде мониторинга, и предусматривает детальный кредитный обзор финансовых деклараций клиента. Эти осмотры проводятся периодически банком (в среднем ежегодно, однако некоторые банки имеют договоренности на ежеквартальные или полугодовые обзоры).

3. Периодического контроля в форме:

а) проектных промежуточных отчетов — периодические (интервалы времени, согласованные с банком) промежуточные отчеты обеспечивают информацию относительно объемов производства, продаж, эффективности использования оборудования, прибыльности проекта, что характеризует использование кредитных ресурсов. Любые нежелательные или непредвиденные результаты, которые негативно влияют на процесс сбережения энергии, снижают кредитную устойчивость предприятия-заемщика и требуют  использование части резервных средств.

б) периодические визиты кредиторов предусматривают, что каждое предприятие-заемщик посещается один раз в год или как предусмотрено в кредитном договоре. Такой визит обеспечивает получение необходимой информации для контроля процесса реализации проекта на определенную дату. Созданная комиссия, как правило, рассматривает темпы снижения объемов использования энергетических ресурсов, предусмотренные в проекте, исследует эффективность использования фондов, обеспечивает случайную проверку корректности промежуточного отчета, представленного предприятием или ЭСКО.

Выводы: Имея в своем распоряжении набор финансовых показателей по эффективности работы предприятия банк имеет возможность отследить процесс реализации проекта енергоэффективности и оценить, по какому сценарию он реализуется. Для этого на основе рассмотренных показателей формируется базовый вариант проекта, где рассчитаны основные финансовые параметры (средняя и минимальная величина таких показателей как IRR, DSCR, соотношение долга и капитала, срок окупаемости), вычисленные банком либо владельцем проекта, что является базисом для разработки плана движения денежных средств, прогнозной оценки стоимости проекта, определения необходимого уровня обеспечения кредита заемщиком. На основные базового варианта проекта также определяются другие варианты (оптимистический и пессимистический). Все вместе рассчитанные  варианты позволяют банку эффективно управлять процессом кредитования и реализации проекта повышения энергоэффективности, и снизить его риски.

Библиографический список:

  1. Bloomberg New Energy Finance 2011. Summit Results Book [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://bnef.com/free-publications/press-releases/
  2. Designing financial structures and financing instruments for energy efficiency projects in India / report .2004. – // World bank/ Development of  The World Bank. – 2008. –  Р. 124 [Електронний ресурс ]. – Режим доступу :   www.worldbank.org
  3. Development of Financial Intermediation Mechanisms for Energy Efficiency Investments in Developing Countries. Under World Bank / UN Foundation-UNEP Technical Assistance Project. Final report. — September, 2005. — 36 p. http://3countryee.org/public/FinancingEEprojectsPaperIndia.pdf
  4. Development of Financial Intermediation Mechanisms for Energy Efficiency Investments in Developing Countries. Under World Bank / UN Foundation –UNEP Technical Assistance Project.  Final report. – September, 2005. –  36 p. [Електронний ресурс] – Режим доступу : http://3countryee.org/public/FinancingEEprojectsPaperIndia.pdf
  5. Energy Policies of IEA Countries. Greece. 201 1 Review // OECD/IEA. – 2011. – P.148.
  6. Energy Policies of IEA Countries. Hungary. 2011 Review //OECD/IEA, 2011. – . P. 144.
  7. Майорова Т.В. Инвестиционная деятельность: учеб. [Для студ. высш. навн. закл. ] / [Т. В. Майорова) — К.: Центр учебной литературы, 2009. — 472 с.
  8. Рамочный документ по экологической оценки. Проект по энергоэффективности / Международный банк реконструкции и развития. — Публичное акционерное общество «Государственный экспортно-импортный банк Украины», 2010. — 19 с.

Совершенствование процедуры и критериев оценки банками проектов повышения энергоэффективности Читать дальше »

Человеческий фактор в функционировании «думающего предприятия» (Lean Thinking)

Термин «думающего производства» впервые появляется в подразделениях Toyota TPS, которые называют «думающей производственной системой» (Thinking Production System). Подлинная сила бережливых систем заключается в том, что такие системы делают проблемы явными и заставляют людей думать. Это открытие стало возможным благодаря стремлениям Тайити Оно (Taiichi Ohno) устранить потери [11, c. 22] как внутри, так и на стыке операций.

Согласно проводимому исследованию Института комплексных стратегических исследований (ИСКС) [16] и анализ источников базы данных «ProQuest» [20] на предмет использования концепции зарубежными компаниями на сегодняшний момент самой тиражируемой концепцией по борьбе с потерями является концепция «бережливого производства».

Концепция «бережливое производство»[21], базируется на конкретных принципах [24, p. 31], где во главу угла ставиться ценность потребителя, и трансформируется в «бережливое мышление», продиктованное ценностью с точки зрения производителя и подструктурами операционной системы бизнеса в целом. Ценность – это отправная точка бережливого мышления. Ценность создается производителем, а определяется потребителем.

В роли потребителя выступает как внешний, так и внутренний потребитель. Любой человек и любая стадия производственного процесса тоже рассматривается как потребитель, которого должно обеспечить всем необходимым и в нужный момент. Поэтому понимание важности ценности происходит через интеграцию и координацию сотрудников посредством образовательных программ, где происходит не только обучение технологическим аспектам, но и воспитывается моральный дух, ценности организации.

Выбор методики зависит от идеологии руководства компании. В этом случае надо понимать, что стиль руководителя и методика взаимодополняют друг друга.
Принципиальная разница (отличие) стиля от методики заключается в том, что методика представляет собой технику (алгоритм, способы), а стиль – особая манера поведения. Методика отвечает на вопрос: «При помощи чего?», в то время как стиль отвечает вопросу «Как работает менеджмент?».

Для того, чтобы прочувствовать разницу необходимо рассмотреть взаимосвязи стиля.

Стиль находится на стыке следующих взаимосвязей [17]:

  • законы – принципы – методы – стиль;
  • законы – принципы – стиль – методы;
  • цель – задачи – методы – стиль;
  • задачи – функции – качества руководителя – стиль.

Четыре взаимосвязанных направления стиля объединяет в одно целое: стиль – качество управленческого труда – управленческое решение – деятельность персонала – результат.

Взаимосвязи стиля с основными категориями управления таковы, что стиль является следствием, с одной стороны, методов, задач и целей управления. С другой стороны, стиль оказывает влияние на применение того или иного метода управления, поэтому стиль руководителя (руководства) следует рассматривать как стиль управления.

Стиль подчинен законам и действующим правилам в социальной системе, и принципам управления. Объективными факторами, реальными условиями формирования стиля выступают задачи и функции управления.

Единство задач, функций, методов управления, качеств руководителя и позиций управленческих должностей интегрируется в единство развития организационной структуры и стиля управления. Это единство находит свое выражение в соответствующем механизме управления или деловой активности организации.

Стиль управления – это система сложившихся и постоянно применяемых принципов, манер поведения, правил, процедур, реакций на возникающие ситуации, которые свойственны определенному государству, организации и личности.

В том случае, если руководство компании принимает концепцию «бережливого производства» как основополагающую концепцию управления бизнеса, то необходимо следовать основополагающим принципам. Базовые принципы стиля управления опираются на принципы Lean. Поддержка базовых принципов осуществляется за счет техники управления, контроля – инструментов «думающего производства».

Появляется иной способ и стиль, видение руководства управления бизнесом и всеми подсистемами операционной системы [10, c. 44 – 49]. Новый стиль управления перерастает в корпоративную культуру организации.

Определений корпоративной культуры много, поскольку это многоплановое явление. Наиболее подходящее определение корпоративной культуры позаимствовано у автора многих работ по организационной культуре, а так же теоретика и практика менеджмента Эдгара Шайна (Edgar H. Schein). Данное определение хорошо ложится в общую идею (в контекст) темы диссертационного исследования автора. Корпоративная культура по Шайну [13, c. 31] – это образец базовых поведенческих норм заложенных топ — менеджментом и  тиражируемых среди социальных слоев организации.

Таким образом, можно сформулировать следующее определение «бережливого производства» как корпоративной культуры. Корпоративная культура в контексте бережливого производства – это культура воспитания людей компании посредством методов и инструментов ЛИН для непрерывного совершенствования потока создания ценности при производстве продукта.

Базовые представления становятся сводом законов, идеалов к которому должна стремиться вся организация, межфункциональня и межорганизационная интеграция и координация подсистем бизнеса [9, c. 21]. Корпоративная культура пропагандирует философию «бережливого отношения» среди сотрудников через воспитание и обучение в духе «думающего производства».

Самой важной стороной производственного процесса в «думающей системе» является создание Человека Компании.
Управление персоналом является самым сложным в цепочке мероприятий по разворачиванию новой производственной системы. И в концепции «бережливого производства» сотрудникам уделяется первостепенное значение. Гуманистическая составляющая концепции «бережливого производства» была сформулирована Такэси Асодзу (Takeshi Asodzu) в труде «Производство человека по Коносунэ Мацусита» [18]. По его мнению, успех этого «производства в производстве» кроется в использовании семи ключей:

  • Чувство необходимости в производстве человека («Расцвет государства – в людях, и упадок государства – в людях»);
  • Уважение к человеку и развитие его интересов;
  • Ясно сформулировать деловую идеологию и миссию предприятия. (Высокая цель развивает у человека стремление);
  • Осознание стремления к прибыли всеми служащими компании;
  • Постоянное улучшение условий труда и повышение благосостояния служащих компании (Получение удовольствия от работы – лучшая мотивация к повышению производительности);
  • Наполнить сердца людей надеждой (Человек растет тогда, когда у него есть мечта);
  • Человек – в основе всего. (Единое целое всегда больше арифметической суммы его элементов. Поэтому управление, в которое вовлечены все служащие, обладает неисчерпаемым потенциалом).

В любом бизнесе, работа персонала основывается на существующих стандартах, явных или неявных. Посредством воспитания и  обучения в духе «бережливого производства» сотрудникам закладываются базовые принципы организации и стандарты работы, которые были сформулированы топ-менеджментом компании. Таким образом, сотрудники становятся приверженцами идеалов и стремлений компании. Руководство компании заинтересовано в сильном и стабильном корпоративном духе, поскольку достичь своей цели они смогут за счет эффективной операционной системы.

Принцип японского восприятия управления гласит: поддерживайте и улучшайте стандарты.

Роберт Куинн (Robert E. Quinn) в своей книге-бестселлере «Строя мосты у себя под ногами» [22, c. 188 – 189] очень хорошо описал необходимость в правильных методах: «Обсуждая техники, мы забываем о важности взаимосвязей. Возможно, именно поэтому терпят крах многие преходящие увлечения менеджмента. Люди копируют методику, созданную в другом месте, но не способны стать лидерами, как тот, кто ее создал. Методы ценны, но от них не будет толку, если перед вами не стоят серьезные проблемы, а люди, которые изучают и осваивают новые методы, не получая поддержки».

Компании с многолетней историей, такие как Toyota понимают значимость взращивания персонала в производственных стенах предприятия.

Две трикотажные петли, перехлестнутые в форме буквы «Т» являются непросто логотипом известной компании, а символ людей нового типа. Toyota формирует людей Т-типа. По словам генерального директора компании Toyota Кацуаки Ватанабе (Katsuaki Watanabe) [6, c. 7]: «Буква Т состоит из двух линий. Вертикальная линия означает, что сотрудники должны совершенствоваться в своей профессии, а горизонтальная – что они должны развиваться, осваивать смежные профессии».

Согласно Эдвардсу Демингу (Edwards Deming) [2, c. 34] нужно различать два разных по своей сути понятия: образование и обучение.

Образование – это познавание мира и ориентация в нем. Образование может быть как самостоятельным, так при участии семьи, учебных заведений, в которых человек получает теоретические фундаментальные знания в течение жизни. Уровень образования имеет большое значение для работодателя. Возможность оценить этот уровень ограничена, лишь при наличии диплома об окончании солидного вуза. Определить степень готовности человека расти и развиваться свидетельствует его стремление к непрерывному продолжению образованию в любых формах. Такие целеустремленные сотрудники дают компании креативных, нестандартно мыслящих людей.

Обучение – это бесконечный процесс, который начинается с момента рождения человека и заканчивается с его уходом из жизни. Процесс обучения никогда не бывает стабильным. «Разовая возможность» Эдвардса Деминга (Edwards Deming) «в теории» невозможна. Для того, чтобы обучить сотрудника новому для него делу, необходимо дать ему знания, выработать у него навыки и развить умения. В том случае, если «учитель» плохо владеет материалом, либо из-за недостаточно четко прописанной методики и практики обучения, новичок обучится «неправильно». Именно эту идеологию он заложил в шестой пункт «Введите в практику подготовку и переподготовку кадров» своего знаменитого свода 14-ти принципов (обязательств) менеджмента [3, c. 68].

В этом ключе перед руководством встает конструктивный вопрос: как можно повысить вероятность успеха в обучении сотрудников  на рабочем месте?

Во время «Второй мировой войны» перед американской промышленностью встала острая проблема:  квалифицированные рабочие уходили на фронт, и их рабочие места занимали новички. Вновь прибывших требовалось обучать в условиях дефицита времени, причем так чтобы при выполнении военных заказов свести брак к минимуму. В помощь были разработаны две специальные программы [7, c. 123]: одна – для менеджеров среднего звена (Management training program, MTP), вторая – для внутрипроизводственного обучения (Training within industry, TWI).

Практика обучения, забытая в США к началу 1990-х годов, возродилась во внутрифирменную программу обучения сотрудников в Японии.

«В рамках внутрипроизводственного обучения функционировали три стандартизированных программы для мастеров и бригадиров» [7, c. 124 – 126]. Первая программ под названием «Обучение на рабочем месте» (Job Instructions Training, JIT) была предназначена в помощь мастерам осознать всю важность надлежащего обучения прикрепленного к нему персонала, а также объяснить, как правильно проводить обучение. Вторая программа – «Обучение методам работы» (Job Methods Training, JMT) фокусировала свое внимание на разработке и внедрении новых методов совершенствования. Краеугольный камень третьей программы лежал в курсе обучения, в котором рассматривались аспекты взаимоотношений между рабочими и мастерами, а также лидерство. Отсюда и символичное название программы – «Обучение в сфере внутрикорпоративных отношений».

В программе обучения руководителей акцент делался на трех ключевых моментах [7, c. 126]:

  • важность человеческих отношений и вовлечения людей;
  • методы и ценность непрерывного совершенствования процессов и продукции;
  • польза научно-рационального подхода к управлению людьми и производственными операциями, основанного на методе профессора Эдвардса Деминга (Edwards Deming) и концепции Уолтера Эндрю Шухарта (Walter Andrew Shewhart) «планируй – делай – смотри» («plan – do – see» approach) (рис. 1).


Рис. 1. Цикл [23, c. 55] Шухарта – Демига

Поскольку процесс «ухаживания» за потребителем никогда не кончается, то цикл Эдвардса Деминга (Edwards Deming) приобретает форму спирали и носит характер постоянного совершенствования – кайдзен [5, c. 320].

«Одержимость» проблемами качества и удовлетворенностью ожиданий потребителя Эдвардса Деминга (Edwards Deming) дали миру много полезных методов управления людьми, системами и процессами. Эдвардс Деминг (Edwards Deming) говорил, что нужно не просто стремиться удовлетворить клиента, предоставив товар наилучшего качества с минимальными издержками, а нужно быть впереди потребителя. Поскольку потребитель сам еще не знает, что ему может понадобиться через одни, два или пять лет. И если пренебречь этим фактом, то можно упустить отличную возможность быть в лидерах. К сожалению, большинство компаний дожидаются того момента, когда потребитель сам заявит о своих желаниях и не всегда компания может предложить ему свои услуги.

Этот образ мысли хорошо отражает цитата Эдвардса Деминга (Edwards Deming) в книге по менеджменту «Выход из кризиса» [3, c. 137]:

«Нам совершенно недостаточно иметь потребителя, который просто удовлетворен. Неудовлетворенный потребитель, конечно, уйдет от нас. Но, к сожалению, удовлетворенный потребитель также может уйти, полагая, что он не много потеряет, а зато может приобрести что-то лучшее. Прибыль в бизнесе приходит от постоянных покупателей, потребителей, которые хвастаются вашим продуктом или услугой и которые приводят к вам своих друзей».

Философию Эдвардса Деминга (Edwards Deming) наглядно иллюстрирует «Треугольник Джойнера» [2, c.] (рис. 2).

Рис. 2. «Треугольник Джойнера»

Верхняя вершина треугольника – «Одержимость качеством» означает глубину и первостепенную важность качества.
Как нельзя лучше, смысл верхней вершины обстоятельно выражает «цепная реакция Деминга».

«Цепная реакция Деминга» [3, c. 31] высвечивает факт того, что уменьшение затрат, успех дела и увеличение прибыльности – это естественные следствия улучшения качества (рис. 3).

Рис. 3. «Цепная реакция Деминга»

«Треугольник Джойнера» показывает, что такое всеохватывающее качество достигается путем совместного действия двух сил: «Общекомандной работы» и «Научного подхода».

Вторая вершина «Треугольника Джойнера» – «Научный подход» призывает к принятию решений и формированию политики на основе доброкачественной информации — как количественной, так и качественной, а не только на основе самоощущений или сиюминутных соображений. Он часто включает в себя анализ информации с помощью статистических методов. Однако, пятый принцип «смертельной болезни» менеджмента Эдвардса Деминга (Edwards Deming)предостерегает руководителей компаний принимать решения, опираясь исключительно на «голых числах».

В этой связи совершенно очевидным становиться факт высказывания Ллойда Нельсона (Lloyd Nelson) (доктор по статистическим методам в Nashua Corporation) [3, c. 44]: «Наиболее важные факторы, необходимые для управления любой организацией, как правило, неизвестны и количественно неопределимы».

Какие числа могут быть использованы для демонстрации гораздо большей ценности удовлетворенного и внутренне мотивированного работника по сравнению с тем, кто приходит на работу лишь для получения зарплаты? Какие числа могут количественно выразить вред из-за разочарования потребителя или разочарования и деморализации персонала?

Набор внутренних целей, установленных для менеджмента компании, без указания метода их достижения – это просто пародия. Если система стабильна, то нет смысла использовать конкретную цель. Например, повысить производительность на 3% в будущем году. Без плана скоординированных усилий, направленных на минимизацию общих затрат, и решать вопросы, опираясь лишь на количественную информацию (количественные методы), в результате приведет только к тому, что может дать система. Цель, которая лежит за границами возможности системы, недостижима.

Поэтому «Научный подход» простирается далеко за пределы простого манипулирования с числами и количествами, привнося идею одержимости качеством.

Третья вершина в «Треугольнике Джойнера» – «Все – Одна Команда». Успех команды не определяется суммой индивидуальных способностей ее членов. Конечно, эта сумма есть важная часть всей формулы, но группа талантливых индивидуальностей часто оказывается превзойденной командой «игроков», для которых эта сумма меньше. Доктор Эдвардс Деминг (Edwards Deming) проводит ту же параллель с оркестром [15]:

«Артисты, музыканты собраны в оркестре вовсе не для того, чтобы исполнять сольные партии как примадонны и стремиться быть услышанными слушателями. Они здесь для того, чтобы поддерживать друг друга. И обычно это не лучшие музыканты страны».

Опираясь на это высказывание, можно сделать вывод о том, как буквально истинная картина логики связи терминов, активно употребляемые в понятиях концепции «бережливого производства», помещается в зоны стиля, корпоративной культуры, идеи и идеологии.

На практике принцип «Все – Одна Команда» реализует метод управления.

Все три вершины «Треугольника Джойнера» имеют отношение к каждому из 14-ти пунктов Деминга. Очевидность связи можно представить в следующем виде [14]:

  • «Одержимость качеством»: пункты 1 – 6, 13, 14;
  • «Все – одна команда»: пункты 7 – 9;
  • «Научный подход»: пункты 10 – 12.

«14 пунктов Деминга» составляют теорию менеджмента и служат толчком к преобразованию (а на начальных этапах зарождения компании к формированию) стиля руководства. Стиль руководства задает устои корпоративной культуры. Методы обусловлены стилем менеджмента.

«14 обязательств Деминга» являются средством открытия разума для нового мышления, для понимания того, что существуют радикально другие, лучшие пути организации бизнеса и работы с людьми.

За последние 50 лет первоначальный формат внутрифирменных программ обучения сотрудников почти не изменился. Идя в ногу со временем и во власти неизбежных изменений, учебные планы программ были дополнены новыми предметами. Эти предметы включают стандартизацию и безопасность (standardize work and safety) [1, с. 437], визуальный менеджмент (visual management) [1, с. 88], устранение муда [5, с. 198], 5S [12, с.18] и время такта. В результате появления различных инструментов и методов Kaizen [8, с. 280], TQC («всеобщий контроль качества») [7, с. 126], TPM («всеобщий уход за оборудованием») [19], Just-in-Time [11, с. 17] («точно в срок») отражается преобразование японского стиля менеджмента.

На основе вышеизложенного материала можно прийти к выводу о том, что философия управления строится на философии нравственности, основанная на уважении к работнику как к личности, вовлеченности в процесс решения текущих проблем всех сотрудников компании, создание психологической атмосферы, искореняющей страх и обеспечивающей почву для раскрытия творческого потенциала человека. Выстраивание партнерских отношений с сотрудниками, поставщиками или клиентами именно в таком контексте и означает «думающее предприятие».

Библиографический список:

  1. Вумек Дж., Джонс Д. Бережливое производство: Как избавиться от потерь и добиться процветания вашей компании; Пер. с англ. – 5-е изд. – М.: Альпина Паблишерз, 2010. – 471 с.
  2. Генри Р. Нив. Пространство доктора Деминга: Принципы построения устойчивого бизнеса / Пер. с англ. – М.: Альпина Бизнес Букс, 2005. – 370 с.
  3. Деминг Э. Выход из кризиса: Новая парадигма управления людьми, системами и процессами; Пер. англ. – 3-е изд. – М.: Альпина Паблишерз, 2009. – 419 с.
  4. Лайкер К.Джеффри.  Практика дао Toyota: Руководство по внедрению принципов менеджмента Toyota / Джеффри Лайкер, Дэвид Майер; Пер. с англ. – 4-е изд. – М.: Альпина Паблишерз, 2009. – 584 с.
  5. Лайкер К.Джеффри.  Дао Toyota: 14 принципов менеджмента ведущей компании мира / Джеффри Лайкер; Пер. с англ. – 5-е изд. – М.: Альпина Паблишерз, 2010. – 402 с.
  6. Лайкер К.Джеффри, Майкл Хосеус. Талантливые сотрудники: Воспитание и обучение людей в духе дао Toyota / Джеффри Лайкер, Девид Майер; Пер. с англ. – М.: Альпина Паблишер, – 2008. –  304с.
  7. Массаки Имаи. Гемба кайдзен: Путь к снижению производственных затрат и повышению качества / Масааки Имаи; Пер. с англ. – 5-е изд. – М.: Альпина Паблишерз, 2010. – 346с.
  8. Масааки Имаи. Кайдзен. Ключ к успеху японских компаний; Пер. с англ. – 5-е изд. – М.: Альпина Паблишерз, 2011. – 271 с.
  9. Стерлигова А.Н. Теоретико-методологические основы уровневой интеграции деятельности компании в условиях сетевой конкуренции. — М.: Издательство МГОУ, 2008. – 201 с.
  10. Стерлигова А.Н., Фель А.В. Операционный (производственный) менеджмент: Учеб. пособие. – М.: ИНФРМА – М, 2009. – 187 с.
  11.  «Точно вовремя» для рабочих / Пер. с англ. – М.: Институт комплексных стратегических исследований, 2007. – 112 с.
  12. Фабрицио Томас, Тэппинг Дон. 5S для офиса: как организовать эффективное рабочее место/ Пер. с англ. А. Шарыгин. – М.: Альпина Паблишерз: Институтом комплексных стратегических исследований, 2010. – 258 с.
  13. Шейн Э. Организационная культура и лидерство: Учеб. пособие / Под ред. Э. Шейн — Спб.: Изд-во «Питер», 2002. – 135 с.
  14. 14 пунктов программы Деминга для менеджмента. // Официальный сайт Ассоциация Деминга. – [Режим доступа] – URL: http://deming.ru/TeorUpr/14punkt.htm  (по состоянию на 12.04.2012)
  15. Голубицкий С. Отчим качества. // Сайт Ассоциация Деминга. – [Режим доступа] – URL: http://deming.ru/Statyi/OtchimKaches.htm (по состоянию на 12.04.2012)
  16. Кононова В.  Применение Lean Manufacturing на промышленных предприятиях России в 2006-2008 гг. // Официальный сайт Института комплексных стратегических исследований (ИКСИ).  – [Режим доступа] – URL: http://www.icss.ac.ru/userfiles/file/l.pdf (по состоянию на 08.05.2012)
  17.  Лекции по менеджменту. Стили управления // Сайт Info Management. – [Режим доступа] – URL: http://infomanagement.ru/lekciya/Stili_upravleniya (по состоянию на 04.04.2012)
  18. Музыка Л.Л. Японская система «бережливого производства» на службе российских производителей. // Журнал «Эксперт» , 2006. – с. 81.
  19.  Пшенников В.В. Качество через ТРМ, или о предельной эффективности промышленного оборудования. – [Режим доступа] — URL: http://tpm-centre.ru/page.php?pageId=26&menuItemTreeCode=020404 (по состоянию на 12.04.2012)
  20. База данных «ProQuest». – [Режим доступа] –  URL: http://www.proquest.co.uk/en-UK/(по состоянию на 28.02.2012)
  21. Krafcik, John. Triumph of the Lean Production System // Sloan Management Review, MIT. – Vol. 30 — # 1. Fall 1988.
  22. Robert E. Quinn, Building the Bridge as You Walk on It: A Guide for Leading Change / Hardcover, Jossey Bass, April 2004. – 256 p.
  23. Shewhart Walter Andrew Statistical method from the viewpoint of quality control — Washington, The Graduate School, the Department of Agriculture, 1939. — 155 р.
  24. Womack, James P. and Daniel T. Jones. Lean Thinking: Banish Waste and Create Wealth in Your Corporation, Revised and Updated, Second Edition. New York: Simon & Schuster, 2003. – 397 р.

Человеческий фактор в функционировании «думающего предприятия» (Lean Thinking) Читать дальше »

Особенности маркетинговой деятельности компании малого бизнеса: привлечение и удержание клиентов

Введение

В современном научном мире бизнеса в целом и маркетинга в частности к вопросу важности «клиента» обращаются все чаще и чаще. Основные вопросы и дискуссии развиваются на почве необходимости выстраивания с клиентами максимально доверительных и взаимовыгодных отношений, в связи с тем, что в настоящий момент все ярче раскрываются преимущества долгосрочных отношений с получением ровного дохода над краткосрочным успехом в продажах товара, который вряд ли повториться в будущем. Тем не менее, многие компании допускают серьезные ошибки в выстраивании своей маркетинговой политики по отношению к формированию и управлению клиентским портфелем – огромные материальные ресурсы и человеческие усилия тратятся на вопросы привлечения новых клиентов, в то время как их можно было потратить в русле укрепления взаимоотношений с уже приобретенными клиентами.

Приведенная ниже таблица наглядно показывает, какое значение имеет процесс оптимизации отношений с клиентами для компаний.

Учитывая возрастающую роль необходимости правильного выстраивания процесса взаимоотношений с клиентами, особое внимание уделяется вопросам поиска новых клиентов, потенциальных потребителей. Существует мнение, что этот процесс подразумевает под собой большое количество финансовых вложений, затрат на рекламу, продвижение и привлечение клиентов, что вызывает большие сложности для реализации компаниям малого и среднего бизнеса с ограниченными рекламными бюджетами.

Развитие малого бизнеса

Развитие малого бизнеса является наиболее актуальной и приоритетом для экономики любой страны. Принято считать – что именно малый бизнес является ведущим сектором, определяющим темпы экономического роста, структуру и качество валового национального продукта. Во многих развитых странах на долю малого бизнеса приходится 60-70% ВНП.

Малый бизнес — бизнес, опирающийся на предпринимательскую деятельность небольших фирм, малых предприятий, формально не входящих в объединения. [1]
К сожалению, деятельность компаний малого бизнеса сопряжена с рядом проблем, значительно усложняющих их деятельность. Среди основных можно отметить следующие:

  • более высокий уровень риска, поэтому высокая степень неустойчивости положения на рынке;
  • зависимость от крупных компаний;
  • недостатки в управлении делом;
  • низкая компетентность руководителей;
  • повышенная чувствительность к изменениям условий хозяйствования;
  • трудности привлечении дополнительных финансовых средств и получении кредитов;
  • неуверенность и осторожность хозяйствующих партнеров при заключении договоров (контрактов) и др.

Основные проблемы представителей малого бизнеса так или иначе связаны с большими рисками и ограниченностью в экономических ресурсах, в том числе – бюджетов на маркетинговую и рекламную деятельность. Возможности небольших компаний не позволяют им тратить многомиллионные суммы на рекламу и маркетинг, аналогично тем, что позволяют себе рыночные гиганты с большими оборотами и валовой прибылью. В связи с этим, небольшим компаниям приходится постоянно искать малобюджетные, малозатратные, но, вместе с тем, наиболее эффективные методы рекламы, продвижения и поиска новых клиентов для сохранения устойчивой позиции на рынке и увеличения прибыли. В настоящее время все активнее в лексикон маркетологов небольших компаний входит понятие «партизанский маркетинг».

Партизанским маркетингом (guerrillamarketing) называют малобюджетные способы рекламы и маркетинга, позволяющие эффективно продвигать свой товар или услугу, привлекать новых клиентов и увеличивать свою прибыль, не вкладывая или почти не вкладывая денег. Поэтому партизанский маркетинг называют также «малобюджетным маркетингом» или «малозатратным маркетингом».[2]

В связи со стремительно развивающимся интернет рынком и вовлечении в процесс взаимодействия в режиме «онлайн» всемирная паутина становится наиболее перспективным и удобным инструментов для внедрения «партизанских технологий» в маркетинговую деятельность компаний. 10 лет назад, на основании проведенных многочисленных исследований, аналитики прогнозировали, что розничные онлайн-продажи вырастут с 95,7 млрд в 2003 г. до 229 млрд. в 2008 г., что составило в итоге 10% всех розничных продаж. [3]

Результаты этого и  множества других исследований, а также реальные экономические показатели вкупе с ожидаемыми трендами и тенденциями развития интернета делают невозможным игнорировать его в качестве площадки для продвижения продуктов и услуг компаниям малого и среднего бизнеса, поиска и привлечения новых клиентов.
Как утверждают сторонники «партизанских», малозатратных методов в маркетинге: «Следует помнить, что суть партизанской войны — действия, основанные не на обилии денег, а на уме» [4].

Процессы работу с контактами (клиентской базой) занимает важно место в малобюджетном, партизанском маркетинге. Работа с контактами, добавленными в список рассылки без согласия клиентов, представляют бесполезную трату времени, денег и дают ложную картину о потенциале развития бизнеса для организации. В настоящее время ценности клиентов меняются – необходимо предоставлять полезную для них информацию в первую очередь, уже затем – предлагать воспользоваться услугами или купить продукт. Существует много способов сбора «теплых» контактов, предрасположенных к дальнейшему общению, среди них:

  • Бесплатная рассылка новостей
  • Льготные условия (скидочные акции)
  • Интересные и полезные видео-ролики

«Бесплатную ценную информацию любят все» – это утверждение остается неизменным со времен начала развития рыночных отношений, маркетинга и рекламы.
С помощью использования интернет сетей, сайта компании можно существенно сократить расходы на продвижение продуктов фирмы и привлечь большое количество клиентов, используя определённые приемы и методы.[5]

Важный элемент интернет-культуры – бесплатные товары. Закон «дай и продай» гласит: «Привлечь посетителей на сайт намного проще, когда предлагается какой-нибудь товар бесплатно, а затем идет попытка продать  что-нибудь».

В качестве примера использования этого закона можно выделить компанию Wilson Internet Services. Они занялась веб-дизайном в 1995 году. В то время многие веб-дизайнеры считались чудаками, их услугами старались по возможности не пользоваться. Для повышения популярности ресурса WIS провели анализ, в ходе которого выявили целевую аудиторию (представители мелкого и среднего бизнеса) и интересов этой аудитории. Среди интересов, которые могли удовлетворить WIS оказались: предоставление информации о создание сайта(однако создание сайта являлось платной услугой WIS) и продвижение их бизнеса в Сети. WIS решили сделать акцент на помощь в продвижении бизнеса в Интернете, собирая библиотеку ссылок на бесплатные статьи по Интернет Маркетингу. Расчёт оказался верным и с помощью этой стратегии WIS стали популярным ресурсом.

Налаживание связей с клиентами, выстраивание отношений

В Интернете работа по наращиванию клиентской базы ведется главным образом с помощью сетевых конференций и форумов, сайтов и блогов. На форумах люди, работающие в какой-либо отрасли, ведут беседы на профильные темы. Компании, регулярно следящие за комментариями клиентов и отвечающие на них, укрепляют доверие покупателей и повышают свою репутацию.

Первым инструментом для сбора контактных данных пользователей – появился сервис «подписки». Вначале 2001 г. стало очень эффективным размещать специально настроенную форму для заполнения, после которой все данные клиента отправлялись в руки маркетологов для дальнейшей работы. Как правило, основные поля для заполнения со стороны клиента включали в себя стандартный набор: e-mail, телефон, имя, фамилия.

Наличие телефона клиента давало возможность уходить исключительно от интернет-маркетинга, но подключать колл-центры для дальнейшей работы с потенциальными клиентами – в частности, за счет этого, в то время инструмент «холодных» и «теплых» звонков также набирал огромную популярность в работе маркетологов.

Для компаний малого и среднего бизнеса сервис «подписок» являлся одним из самых эффективных маркетинговых инструментов – в отсутствии больших бюджетов на рекламу, появлялась возможность напрямую взаимодействовать с клиентов. Эффективность данного взаимодействия зачастую позволяло совершить качественный прорыв на своем рынке и занять выгодную нишу для компании.

Следующим шагом в эволюции процесса общения между клиентами и компаниями, привлечении и удержании клиентов стал «блоггинг», или ведение интернет-дневника, записей, упорядоченных по времени и посвященные разнообразным темам.[6]

Создание блога требует минимальных экономических ресурсов, но подразумевает большой вклад со стороны маркетологов. Создание ценного контента для пользователя позволяет день за днем завоевывать доверие клиента, что дает возможность устанавливать плодотворные в качестве развития бизнеса контакты. Блог содержит текст, гипертекст, изображения, ссылки на другие веб-ресурсы, видео-, ауди- и другие файлы.

Современный «блоггинг» родился из онлайн-дневника, при помощи которого люди фиксировали различные значимые события из своей жизни. Впервые этот электронный дневник назвал «веблогом» Джон Баргер 17 декабря 1997 г. С 2003 года блоги привлекают все больше и больше внимания благодаря своей быстро возрастающей роли в мире информации.[7]

Если компания малого бизнеса принимает решение вести свой блог и с его помощью формировать заинтересованное сообщество — нужно всерьёз позаботиться о его популярности. В «партизанском маркетинге» применяют следующие приёмы:

  • плата сайтам за размещение на них линков на свои блоги;
  • получение уведомления с помощью программы DocSearl ;
  • упоминание адресов блогов в URL и электронной почте;
  • проведение маркетинга, сетевого продвижения блогов, по аналогии с веб-сайтами.

Стремление заниматься блоггингом у компаний с ограниченным бюджетом на рекламу и продвижение понятно и обосновано – интернет маркетинг является одним из самых доступных на данный момент инструментом. Однако, не всегда ведение блога приводит компании к успеху – все зависит от изначальной цели использования этого инструмента.

По данным многочисленных исследований, основанных на пользовательской активности в блогах и отзывах ведущих маркетологов, можно составить несколько основных трендов, существующих сейчас в этой области.
Результаты первого этапа выхода брендов в блоггосферу оказались весьма неоднозначными. Свои блоги закрыли или просто забросили Nokia, МИАН, «Билайн», Saxobank, Garnier и большое других достаточно успешных и известных компаний. Это произошло во много из-за неверно определенной начальной цели ведения блоггинга в частности и использовании интернет маркетинга в целом. Маркетологи, открывающие представительские группы в блоггосфере часто не понимают простой вещи: первоочередная задача блоггинга – не продать товар или услугу, а наладить взаимоотношения с клиентами, вовлечь в процесс общения, заинтересовать предлагаемым контентом и размещаемой информацией. Среди маркетологов существует мнение, что блог — это практически бесплатный способ продать свой продукт, так как блог  легко завести, инвестиции на его создание близки к нулю, а наполнить контентом сообщество должны помочь сами читатели. Это первая ошибка, ведущая цепи других ошибок. Клиенты не хотят тратить время на решение чужих проблем, они хотят, чтобы решали их проблемы. Начинать продажи через блог можно только после успешного установления взаимоотношения с клиентами.

Второе заблуждение основывается на том, что потребители сами будут вести активную деятельность, общаться, делиться ссылками и тем самым продвигать услуги и продукты компании. Маркетологи считают, что, так как блоги рассматриваются в качестве инструмента по продвижению, то можно не «тратить время» на разговоры с клиентом. Понятно, что стоит за этим – общение с клиентами предполагает ответы на неудобные и непростые вопросы. Но площадки в блогах как раз и нацелены на общение с аудиторией, они могут быть каналом обратной связи, анализа мнений, опыта, советов и рекомендаций. Не стоит рассматривать блог  компании в качестве ещё одного магазина, их цель – повышение лояльности клиентов, улучшение процесса взаимоотношения с клиентами, наращивание клиентской базы. Только после этого, блоггинг может повлиять на рост продаж компании и показать экономическую эффективность.

Заключение

Мы считаем, что блоггинг- это не обычный инструмент маркетинга- а один из инструментов, который постоянно меняется, аудитория блогов постоянно растёт, так с 2006 по 2007 год количество блоггеров почти утроилось с менее чем 7,5 млн пользователей до почти 20 млн. Сегодня каждую секунду кто-то начинает вести блог, и, вместе с тем, каждые две секунды еще кто-то бросает его. Это подтверждает тот факт, что блоггинг – не стихийное явление, что блоггинг действительно влияет на развитие бизнеса для компаний малого и среднего бизнеса, существенно помогает в поиске потенциальных клиентов.[8]

Современные тренды отражают стремление малых и средних компаний минимизировать свои расходы, но, вместе с тем, максимизировать эффект от использования различных инструментов маркетинга в целях привлечения новых клиентов и управления уже наработанным портфелем клиентов. Принимая во внимание тот факт, что конкуренция с каждом годом все усиливается, и завоевывать клиента становится все труднее и дороже, компании все чаще обращают фокус своей деятельности на SMM продвижение, блоггинг, социальные сети в частности и на интернет-маркетинг в целом, как на практичный и удобный инструмент, который позволяет решать их задачи максимально эффективно и просто.

Библиографический список:

  1. Википедия: http://ru.wikipedia.org/wiki/Малый_бизнес
  2. Левитас А.: http://www.levitas.ru/pmdetali.htm#1
  3. По данным ForresterResearch
  4. Седленек В.А., Колков М.Ю., Шерешева М.Ю. Агрессивный маркетинг, или партизанская война, в малом бизнесе. — Самара: Самарский дом печати, 1992.
  5. Ральф Уилсон. Планирование стратегии интернет-маркетинга. – М.: Издательский дом Гребенникова, 2003. – 264 с.
  6. Личность и межличностное взаимодействие в сети Internet / под ред. Волохонского В.Л., Зайцевой Ю.Е., Соколова М.М. — СПб.: СПбГУ, 2007.
  7. John Barger. Robot Wisdom Weblog.
  8. Роберт Скобл, Шел Израэл. Разговор дороже денег. Как блоггинг меняет общение бизнеса и потребителей // http://www.modernlib.ru/books/skobl_robert/razgovor_dorozhe_deneg_kak_bloging_menyaet_obschenie_biznesa_i_potrebiteley/

Особенности маркетинговой деятельности компании малого бизнеса: привлечение и удержание клиентов Читать дальше »

Бухгалтерский учет операций по договорам комиссии

Многие организации используют в своей деятельности различные виды посреднических договоров. Самым популярным среди них является договор комиссии.

В соответствии с п. 1 ст. 990 ГК РФ договор комиссии – это гражданско-правовой договор, по которому одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента.

Использование договора комиссии в торговых отношениях в настоящее время очень распространено, поскольку дает сторонам много преимуществ по сравнению с классической куплей-продажей, в частности позволяют комиссионеру войти в товарооборот с небольшими затратами, комитенту расширить рынки сбыта своей продукции, а также значительно оптимизировать издержки обоих. [1]

Договор комиссии имеет много нюансов и различных вариантов построения отношений, поэтому, несмотря на широкое применение, комиссионные отношения не перестают вызывать у бухгалтеров вопросы.

Порядок отражения хозяйственных операций по договору комиссии в бухгалтерском учете, во многом определяется именно положениями договора, заключенного между сторонами. И от того насколько верно отражены операции, связанные с комиссионным договором в бухгалтерском учете организации, зависит и величина налогов, которые начислит организация, так как в налоговом учете именно хозяйственные операции или их результат являются объектами налогообложения. [2]

Сторонами по договору комиссии выступают комитент и комиссионер.

Порядок отражения хозяйственных операций по договору комиссии в учете во многом определяется положениями договора, заключенного между сторонами, например, участвует или нет комиссионер в расчетах между комитентом и покупателем (продавцом).[3]

Если комиссионер участвует в расчетах, то вся выручка за реализованный товар поступает на расчетный счет или в кассу комиссионера. Комитенту перечисляется сумма выручки за минусом комиссионного вознаграждения.

Если же комиссионер не участвует в расчетах, то в данном случае вся выручка будет зачислена на расчетный счет комитента, а он, в свою очередь, перечислит комиссионеру причитающееся ему комиссионное вознаграждение.

В этом случае возникает следующая проблема. Поскольку договор на продажу с покупателем заключает комиссионер, а деньги поступают на счет комитента, то никакого контроля над поступлением оплаты за отгруженный товар комиссионер не ведет. В то же время, при отсутствии оплаты отгруженного товара у комитента формально отсутствуют права предъявления претензий к покупателю ввиду отсутствия прямого с ним договора купли-продажи, так как претензии в данном случае к покупателю должны предъявляться комиссионером.

Рассмотрим бухгалтерский учет операций по договору комиссии в разрезе обоих видов договоров. И поскольку сторонами по договору комиссии выступают комитент и комиссионер, следовательно, и рассматривать учет операций следует у каждой из сторон.

Комиссионер, осуществляет предпринимательскую деятельность, направленную на получение прибыли от оказания посреднических услуг по заключению сделок купли-продажи имущества, принадлежащего комитенту.

За свои услуги он получает определенную плату – комиссионное вознаграждение, которое в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденным Приказом Минфина Российской Федерации от 6 мая 1999 года №32н (Далее ПБУ 9/99) является для него доходом от обычных видов деятельности.
Согласно пункту 5 ПБУ 9/99: «Доходами от обычных видов деятельности является выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг (далее — выручка)».

Следовательно, по договору комиссии у комиссионера, оказывающего комитенту возмездные услуги, всегда возникает и отражается на счетах бухгалтерского учета выручка от реализации посреднических услуг (комиссионное вознаграждение).

Для наглядности рассмотрим схему отражения операций по договорам комиссии в бухгалтерском учете комитента и комиссионера на условном примере.

Например. ОАО «Интерьер» (комитент) поручило ООО «Наш Дом» (комиссионер) в марте текущего года реализовать  15 комплектов мягкой мебели по цене 35400 руб. (в том числе НДС) за один комплект. Фактическая производственная себестоимость одного комплекта мягкой мебели составляет 20000 рублей.

В договоре комиссии указано, что комиссионное вознаграждение составляет 10%  от продажной стоимости реализованных комплектов мягкой мебели. Кроме того, комитент возмещает комиссионеру расходы по доставке реализованного товара покупателю.

В марте текущего года комиссионером реализовано 12 комплектов мягкой мебели. Расходы  комиссионера по доставке товара покупателю составили 3600 руб. (в том числе НДС).

Требуется: отразить данную ситуацию на счетах бухгалтерского учета ОАО «Интерьер»  и ООО «Наш Дом» с указанием первичных учетных документов, при условии, что:

А) комиссионер участвует в расчетах;
Б) комиссионер не участвует в расчетах.

Рассмотрим порядок отражения данной ситуации в бухгалтерском учете комиссионера и комитента при условии, что комиссионер участвует в расчетах.

Корреспонденция счетов Содержание операции Первичный документ
Дебет Кредит
Бухгалтерские проводки у комиссионера (ООО «Наш дом»)
004 «Товары, принятые на комиссию» Получен товар по договору комиссии (531000 руб.) Накладная либо акт приема-передачи товара
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 76 «Расчеты с комитентом» Отражена задолженность покупателя за отгруженные ему товары (35400*12) продано двенадцать комплектов Накладная по форме ТОРГ-12
004 «Товары, принятые на комиссию» Списан с забалансового счета товар, принятый на комиссию (424800) эти двенадцать проданных комплектов
51 «Расчетный счет» 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Поступили средства от покупателя за отгруженные товары (424800) Платежное поручение
76 «Расчеты с комитентом» 90-1 «Выручка» Признан доход в виде комиссионного вознаграждения (42480) 10% от суммы проданных компьютеров Отчет комиссионера
90-3 «НДС» 68 «НДС» Начислен НДС с суммы комиссионного вознаграждения (6480) Счет-фактура
76 «Расчеты с комитентом» 51 «Расчетный счет» Перечислены комитенту денежные средства за вычетом комиссионного вознаграждения*(382320) Платежное поручение
Бухгалтерские проводки у комитента (ОАО «Интерьер»)
45 «Товары отгруженные» 41 «Товары» Переданы товары комиссионеру (300000) Товарная накладная
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 90 «Продажи» Отражена выручка за проданные 12 комплектов мягкой мебели (424800) Товарная накладная, счет-фактура
90 «Продажи» 45 «Товары отгруженные» Списана фактическая себестоимость проданных товаров (240000) Товарная накладная, счет-фактура
90 «Продажи» 68 «НДС» Начислен НДС по проданным комплектам мягкой мебели (64800)
51 «Расчетный счет» 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Поступило от покупателей за проданные комплекты мягкой мебели (424800) Платежное поручение, банковская выписка
44 «Расходы на продажу» 76 «Расчеты с комиссионером» Отражена сумма комиссионного вознаграждения (42480) Акт выполненных работ, счет -фактура
19 «НДС» 76 «Расчеты с комиссионером» Отражена сумма НДС по комиссионному вознаграждению (6480)
76 «Расчеты с комиссионером» 51 «Расчетный счет» Перечислено вознаграждение
комиссионеру (6480)		 Платежное поручение, Выписка банка

Бухгалтерские проводки тоже у комитента и комиссионера, но здесь «Наш Дом» (комиссионер) не участвует в расчетах (т.е. деньги за проданный товар поступают на счет комитента, а он потом перечисляет комиссионеру комиссионное вознаграждение).

Корреспонденция счетов Содержание операции Первичный документ
Дебет Кредит
Бухгалтерские проводки у комиссионера (ООО «Наш дом»)
004 «ТМЦ, принятые на комиссию» Отражено на забалансовом счете поступление товаров от комитента (531000) Накладная по форме ТОРГ-12 от поставщика
76 «Расчеты с комитентом» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Отражен переход права собственности на товар (проданные двенадцать комплектов) ( 424800 руб.) Накладная либо акт приема-передачи товара
004 «ТМЦ, принятые на комиссию» Списан с забалансового счета товар, проданный (424800)
76 «Расчеты с комитентом» 90-1 «Выручка» Признан доход в виде комиссионного вознаграждения( 42480) Отчет комиссионера
90-3 «НДС» 68 «НДС» Начислен НДС с суммы комиссионного вознаграждения (6480) Счет-фактура
51 «Расчетный счет» 76 «Расчеты с комитентом» Получена сумма комиссионного вознаграждения (42480) Платежное поручение
Бухгалтерские проводки у комитента (ОАО «Интерьер»)
45 «Товары отгруженные» 41 «Товары» Отражена себестоимость товаров, отгруженных комиссионеру(300000) Накладная либо акт приема-передачи товара
76 «Расчеты с комиссионером» 90-1 «Выручка» Отражена реализация товаров покупателю(424800) Извещение от комиссионера об отгрузке товаров покупателю
(проводка делается на дату получения извещения)
90-2 «Себестоимость продаж» 45 «Товары отгруженные» Списана себестоимость реализованных товаров(240000)
90-3 «НДС» 68 «НДС» Начислен НДС с оборотов по реализации(64800) Счет-фактура выписанный
44 «Расходы на продажу» 76 «Расчеты с комиссионером» Начислено комиссионное вознаграждение комиссионеру (42480) Отчет комиссионера(с приложенными подтверждающими документами)
19 «НДС» 76 «Расчеты с комиссионером» Начислен НДС с комиссионного вознаграждения (6480) Счет-фактура, полученный от комиссионера
68 «НДС» 19 «НДС» Предъявлен к вычету НДС по комиссионному вознаграждению(6480)
51 «Расчетный счет» 76 «Расчеты с комиссионером» Получены денежные средства от комиссионера за реализованный товар за минусом комиссионного вознаграждения (3382320) Платежное поручение

При заключении договора комиссии право собственности на товар до момента его продажи остается у комитента, который имеет право в любой момент потребовать возврата товара и возместить комиссионеру причиненные убытки. В свою очередь комиссионер вправе отказаться от поручения, если в установленный срок не сможет продать товар.

Кроме того, возможна ситуация выявления некачественного товара. В соответствии с п. 2ст. 475 ГК РФ в случае существенного нарушения требований к качеству товара покупатель вправе отказаться от исполнения договора купли-продажи.

По сделке, совершенной комиссионером с третьим лицом, приобретает права и становится обязанным комиссионер. Следовательно, покупатель имеет право возвратить некачественный товар комиссионеру (если иные условия не установлены договором).

При отказе покупателя от исполнения договора купли-продажи из-за несоответствия качества поставленного товара в бухгалтерском учете комиссионера уменьшается задолженность покупателя по оплате возвращенного им товара, а также уменьшается задолженность комиссионера перед комитентом по расчетам за проданный товар. Одновременно возвращенный товар комиссионер отражает по дебету забалансового счета 004 «Товары, принятые на комиссию», так как право собственности на него принадлежит по-прежнему комитенту.

Если отгрузка некачественного товара и его возврат покупателем произошли в течение одного месяца, до утверждения отчета комиссионера, тогда комиссионер делает в отчете сторнировочные записи по реализации. Если же товар возвращен покупателем после утверждения отчета, то комитент компенсирует комиссионеру возвращенную покупателю сумму.

Комитент переводит возвращенные товары со счета 45 «Товары отгруженные» в дебет счета 41 «Товары». После возврата некачественного товара комитент тоже может вернуть данный товар поставщику. В бухгалтерском учете данная операция отражается по кредиту счета 41 «Товары» в корреспонденции с дебетом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по претензиям».

Кроме того, при получении от комиссионера извещения о возврате товара покупателем комитент для формирования в учете реальной величины выручки, полученной в отчетном периоде от продажи товара, и величины себестоимости продаж должен отразить в учете их корректировку путем внесения исправительных записей по соответствующим счетам.

 

Библиографический список:

  1. Патров В.В., Пятов М.Л. Учет купли-продажи товаров по договору комиссии.  // Бухгалтерский учет, — 2006. — №10.
  2. Гуккаев В.Б.  Бухгалтерский учет и налогообложение операций по договору комиссии.  // Консультант бухгалтера,  2011. – №2.
  3. Хахонова Н.Н. Основы бухгалтерского учета и аудита. — Ростов н/Д: Феникс, 2008.

Бухгалтерский учет операций по договорам комиссии Читать дальше »

Становление и эволюция института потребительского кредитования в России

В настоящее время сфера потребительского кредитования является одним из наиболее динамично развивающихся рынков. Только за последние два года общая сумма кредитов, выданных физическим лицам, возросла практически в 2 раза (4084,8 млрд. руб. на начало 2011 г. и 7737,1 млрд. руб. на начало 2013 г.) [4]

Однако, несмотря на широкое распространение практики потребительского кредитования, законодательного определения понятия потребительский кредит не существует. Понятие и сущность этого термина отражено в Письме Банка России от 26.05.2005 г. № 77-Т и из него следует, что под потребительскими кредитами понимаются кредиты, предоставляемые физическим лицам (потребителям) в целях приобретения товаров (работ, услуг) для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности. [6]

Более полное определение дает О.И. Лаврушин, учитывающее не только целевую направленность потребительского кредита, но и субъекты кредитных отношений. В его понимании к потребительским ссудам относят любые виды ссуд, предоставляемых населению, в том числе ссуды на приобретение товаров длительного пользования, ипотечные ссуды, ссуды на неотложные нужды и прочие. [2]

Несмотря на то, что потребительское кредитование получило стремительное развитие за последние 10-15 лет, ссуды подобной специализации существуют со времен  XI века до н.э. Основной отличительной особенностью являлся натуральный характер отношений кредитора и заемщика. Залоговые обязательства также имели натуральные характеристики, а если учесть тот факт, что на данном этапе развития человечества господствовал рабовладельческий строй, то не редкостью были случаи, когда заемщик, вследствие невозможности возврата долга, становился рабом кредитора. Постепенно в ходе истории потребительского кредитования отмечались изменения. Личная ответственность постепенно сменялась материальной. На изменения в вопросах кредитования оказывали влияние самые различные факторы, связанные с культурными, социальными и экономическими изменениями в жизни людей. Если же говорить о нашей стране, то до определенного момента кредитование в России находилось в руках частных лиц, занимавшихся ростовщичеством и предоставляющих займы в рост под проценты, величину которых регулировали по своему усмотрению.

Анализируя историю становления и развития сектора потребительского кредитования в России, необходимо выделить несколько периодов:
1) IX в. — первая треть XVIII в. – «добанковский» период;
2) первая треть XVIII в. — 1917 г. — период становления и развития банковского кредитования;
3) 1917 г. — 1991 г. — советский период;
4) с 1991 г. по настоящее время — правовое регулирование и тенденции потребительского кредитования на современном этапе. [7]

Первый период сыграл неоднозначную роль в развитии государства: с одной стороны, на его протяжении формировались предпосылки зарождения кредитных отношений в целом и становления потребительского кредитования — в частности. С другой стороны, наблюдалась экономическая отсталость страны, на фоне массового разорения населения из-за непомерно высоких процентных ставок по кредитам, и как следствие — усиление позиций рабовладельческого строя.

Анализ второго этапа развития кредитования населения на потребительские нужды показал, что этот период можно разделить на два этапа:
1) с 1733 по 1861 год — характеризовался становлением банковского кредитования и монополией государства в этой сфере;
2) с 1861 по 1917 год — появление многочисленных коммерческих банков и кредитных учреждений, что привело к ослаблению монополии государства в сфере кредитования; широкое распространение деятельности учреждений мелкого кредита; развитие банковского законодательства.

В советский период заемные обязательства, сопутствующие сделкам по предоставлению товаров с отсрочкой или рассрочкой платежа (коммерческий кредит), трактовались в качестве потребительского кредита. В связи с этим одним из самых распространенных видов кредитования текущих потребительских нужд в советский период выступала продажа товаров длительного пользования с рассрочкой платежа. Одним из видов кооперативных организаций, игравших крупную роль в удовлетворении потребностей населения в форме индивидуального кредитования, была рабочая кооперация (рабкооп), который выдавал потребительский кредит двух видов: мелколавочный и долгосрочный.

По некоторым данным, на 1 июня 1923 г. число активных пайщиков в городских и рабочих организациях по всему СССР составляло 1777389 чел., а к началу 1924 г. эта цифра возросла до 2400849 чел., или 35,2%.

Анализ развития потребительского кредитования в советской России показал, что этот период можно разделить на 4 этапа:

1) с 1917 по 1921 год — переходный этап, охарактеризованный национализацией банковской системы и, как следствие, резким падением уровня потребительского кредитования и уровня жизни населения в целом. Кредитование населения возобновилось лишь в начале 1920-х годов, с принятием новой экономической политики;

2) с 1921 по 1959 год — на развитие потребительского кредита на этом этапе существенно повлиял переход к новой экономической политике; принятие Гражданского кодекса РСФСР 1922 г.; денежная реформа 1930 — 1931 гг. Следствием стало появление различных форм прямого и косвенного кредитования населения;

3) с 1959 по конец 1980-х гг. — характеризуется расширением сферы и быстрым ростом объемов кредитования на потребительские нужды. Благодаря принятым Постановлениям СМ СССР N 915 и N 1475, регулирующим порядок и процедуру продажи товаров длительного пользования в кредит, данная форма кредитования населения распространилась на большинство республик СССР. Принятие Основ 1961 г. и ГК 1964 г. лишь укрепило позиции в правовом регулировании кредитования населения;

4) с конца 1980-х по 1991 год — экономические и политические события тех годов привели к резкому снижению жизненного уровня населения и, как следствие, его покупательской способности, что привело к сокращению потребительского кредитования. Проведение банковской реформы и принятие нового законодательства ознаменовали начало перехода нашей страны на рыночные отношения. [7]
Впервые потребительские кредиты населению, в нынешнем их понимании, стали выдавать коммерческие банки США. В 1920-1930 гг. группами «City-Corp» и «Bank of America» были созданы отделы потребительского кредитования. Изначально основными целями, на которые можно было получить ссуду, – были оплата медицинских услуг, оплата обучения, оплата услуг стоматологии и т.д.

В Российской Федерации подобная практика появилась гораздо позже, поскольку отсутствовали необходимые предпосылки [1]. Самые первые потребительские кредиты коммерческие банки России с тали выдавать, начиная с 1999 года. Пионером в этой сфере являлся Банк Русский Стандарт, а основными целями, на которые можно было получить кредит, стали покупка бытовой техники и электроники. Данная практика была в скором времени подхвачена множеством других российских коммерческих банков, которые выступили на рынке с различными программами, а в 2005 году в России стали появляться первые бюро кредитных историй. [5] Деятельность бюро кредитных историй позволяет банкам управлять кредитным риском, присущим операциям потребительского кредитования [3]

Собственно, с этого времени и начинается бурное развитие рынка потребительских кредитов. Локомотивом этого направления стали автокредиты и кредиты в точках продаж, или так называемые POS-кредиты. На данный момент на российском рынке потребительского кредитования представлен практически весь перечень розничных продуктов — от микро-кредитов или экспресс-кредитов (оформление которых занимает от 15 до 30 минут) до ипотеки. Основной тенденцией развития розничного кредитования является стремление граждан РФ не откладывать необходимые покупки на неопределенный срок, а совершать их сейчас, растягивая во времени процесс оплаты. Также сказывается общее повышение финансовой грамотности населения России, которые более тщательно подходят к выбору того или иного продукта и стремятся минимизировать свои выплаты.  Именно поэтому все большую популярность на данный момент приобретает классика потребительского кредитования – кредиты на значительные суммы, предполагающие траты на любые цели, начиная от бытовой техники и заканчивая покупкой недвижимости и предметов роскоши.

Важно отметить и деятельность коммерческих банков, которые становятся все более заинтересованными не только в расширении клиентской базы, но и в ее удержании. Поэтому, помимо постоянной разработки новых продуктов, они предлагают бонусы и льготные программы по уже существующим продуктам. Наиболее перспективными являются программы поощрения добросовестных заемщиков и льготные программы для сотрудников тех организаций, которые уже являются их корпоративными клиентами. Помимо реализации льготных программ коммерческие банки постоянно проводят различные акции, маркетинговые кампании, активно внедряют в свою деятельность достижения научно-технического прогресса и начинают экспансию в социальные сети.

Библиографический список:

  1. Бабурина Н.А. Кредитно-инвестиционный потенциал банка: понятие и элементы // Вестник Тюменского государственного университета. — 2006. — № 3. — С. 208-210.
  2. Лаврушин О.И.  Деньги, кредит, банки. 5-е изд., — М.: Финансы и статистика, 2008.
  3. Мирошниченко О.С. Кредитный риск и собственный капитал коммерческого банка //Финансы и кредит. – 2011. — № 1 (433). – С. 21-31.
  4. Обзор банковского сектора РФ. Аналитические показатели. Интернет-версия. № 125, 2013.
  5. «О кредитных историях» Закон Российской Федерации (N 218-ФЗ от 30 декабря 2004 года).
  6. Письмо Банка России от 26.05.2005 № 77-Т «О рекомендациях по стандартам раскрытия информации при предоставлении потребительских кредитов».
  7. Сарнаков И.В. Потребительское кредитование в России: теория, практика, законодательство. Учебное пособие. — Москва. Юриспруденция, 2010.

Становление и эволюция института потребительского кредитования в России Читать дальше »

Управление бюджетными средствами муниципалитета

Введение

Проблемы эффективного управления бюджетными средствами муниципалитета занимают ведущее место в дискуссионных вопросах современности как в Российской Федерации, так и за рубежом. Это связано, прежде всего, с тем, что данные вопросы затрагивают интересы каждого человека лично, а именно: от эффективного управления бюджетными средствами муниципалитета зависит инфраструктура образования, здоровья, экологии, транспорта, культуры, спортивных достижений, жилищно-коммунального хозяйства, а следовательно, и качество жизни людей. Кроме того, исторически, смысл формирования государства заключался в максимально эффективном удовлетворении потребностей граждан, проживающих на его территории, и главным механизмом для достижения этой был сформирован современный сложный и многогранный бюджетный процесс. Его эффективность рассматривается не только с экономической точки зрения, но и с политической, социологической, исторической и так далее. Ученые разных областей знания и практики различных отраслей народного хозяйства уделяют бюджетному процессу и его составляющим огромное внимание. В условиях же глобализации на первое место выходит возможность получения информации о сложившемся опыте бюджетного управления других государств, изучение и анализ его результативности с целью рассмотрения применимости к условиям существования и развития Российского государства. Использование одной страной опыта других стран в различных сферах деятельности становится повсеместным. Поэтому нам представляется необходимым подойти к вопросу управления бюджетными средствами с точки зрения международного опыта и его применимости к российской действительности.

Модели управления бюджетными средствами

Мировой практический опыт свидетельствует о том, что каждой стране присуща своя модель управления бюджетными средствами муниципалитета, тем не менее, условно можно выделить две: результативная модель и затратная модель. Приведем их основные характеристики в таблице 1.

Таблица 1
Модели управления бюджетными средствами1

Критерии оценки модели Название модели
Затратная модель
(сметное финансирование)		 Результативная модель
Объект управления Объем выделенных бюджетных ассигнований согласно доведенным лимитам бюджетных обязательств Достижение поставленных перед бюджетополучателями целей и задач в рамках реализуемой ими бюджетной программы
Определение объема бюджетных средств, необходимого для бюджетополучателей Основные критерии оценки необходимого объема бюджетных ассигнований:
– проект сметы доходов и расходов по бюджетной деятельности;
– объем расходов прошлого периода;
– уровень инфляции.		 Объем бюджетных средств выделяется в соответствии с результатами, которые должны быть достигнуты (расчетной ценой единицы желаемого результата, который должен быть достигнут бюджетополучателем)
Оценка эффективности использования средств, выделенных бюджетополучателю из бюджета Оценка соответствия произведенных затрат выделенным бюджетным ассигнованиям (соответствие фактических расходов смете доходов и расходов и проекту сметы доходов и расходов) Оценка достигнутого результата в соответствии с планируемыми показателями
Объект финансового контроля Соответствие утвержденной сметы доходов и расходов бюджетного учреждения ее выполнению (выявление фактов нецелевого использования бюджетных средств) Выполнение бюджетополучателем количественных и качественных заданий, на реализацию которых были выделены бюджетные ассигнования

Согласно таблице 1 [1, 2], применение результативной модели управления бюджетными средствами предполагает контроль и управление результатами при установлении лишь верхних границ затрат. Получателям бюджетных средств устанавливаются количественные и качественные задания, для выполнения которых им выделяются лимиты бюджетных ассигнований. В рамках этих лимитов они могут оптимизировать свою деятельность, направив сэкономленные средства на собственные нужды. Тем самым устраняется противоречие интересов распорядителей бюджетных средств и бюджетополучателей.

Таким образом, результативная модель управления бюджетными средствами обеспечивает самостоятельность бюджетополучателей при принятии ими решений и позволяет в полной мере оценить результаты проделанной ими работы, поскольку применение результативной модели управления бюджетными средствами предполагает наличие плановых и фактических показателей.

Однако на сегодняшний день в России преобладает затратная модель управления бюджетными средствами. Она характеризуется отсутствием самостоятельности бюджетополучателей при расходовании ими бюджетных ассигнований. Оценить эффективность расходования бюджетных ассигнований при использовании затратной модели управления бюджетными ресурсами крайне сложно ввиду отсутствия установленных на законодательном уровне конечных результатов деятельности, которые должны быть достигнуты. Сравнительный анализ моделей приведем в таблице 2.

Таблица 2
Сравнительная характеристика моделей управления бюджетными средствами2

Показатели сравнения Управление затратами Управление результатами
Задача
планирования		 Распределение общего объема расходов между бюджетополучателями Увязка объема и структуры расходов бюджета с приоритетами
государственной политики и ее социально значимыми ожидаемыми и фактическими результатами
Метод
планирования		 Планирование в разрезе ведомств и их смет (в основном путем индексирования затрат) Программно-целевой подход (внутриминистерские программы, показатели результатов)
Исходный пункт планирования Расходные потребности ведомств Конечные результаты программ (достижение общественно-значимых целей)
Детализация расходов Очень подробная Агрегированные расходы
Ответственность получателей средств За целевое
использование средств		 За достижение плановых результатов с минимальными затратами
Самостоятельность получателей бюджетных средств Ограничена принципом целевого расходования бюджетных средств Частичная свобода распоряжения ресурсами (в рамках программ; отчасти между программами и финансовыми периодами)
Уровни принятия решений Высокая степень централизации Делегирование на уровень министерств
Система контроля Доминирует внешний контроль за деятельностью Доминирует внутренний самоконтроль министерств
Фокус контроля «Целевой» использование бюджетных средств в соответствии с утвержденным планом Достижение запланированных результатов, правильность их измерения
Главные объекты внешнего контроля Дробные статьи затрат Результаты и общий объем расходов; качество системы внутреннего контроля
Отчет об
исполнении
бюджета		 Фактические расходы
относительно
утвержденных		 Акцент на достижение результатов, причины отклонений, необходимость корректировки программ
Проведение аудита Проводится Не проводится
Учет
общественного мнения		 Не учитывается Учитывается

Согласно таблице 2 [1, 2], в рамках концепции «управления результатами» бюджет формируется исходя из целей и планируемых результатов государственной политики, в то время как при «управлении затратами» процесс бюджетного планирования в большей степени сфокусирован на определении оптимального объема распределения средств между получателями.

Бюджетные ассигнования в случае ориентированности на результат имеют четкую привязку к функциям, при их планировании основное внимание уделяется обоснованию конечных резуль­татов в рамках бюджетных программ. Расширяется самостоятельность и ответственность администраторов бюджетных средств: устанавливаются долгосрочные переходящие лимиты ассигнований с их ежегодной корректировкой в рамках среднесрочного финансового плана, формируется общая сумма ассигнований на выполнение определенных функций и программ, детализация направлений использования которых осуществляется администраторами бюджетных средств, создаются стимулы для оптимизации использования ресурсов, приоритет отдается внутреннему контролю. Проводится мониторинг и последующий внешний аудит финансовых ресурсов и результатов деятельности по достигнутым показателям.

Таким образом, выше описанные характеристики  моделей позволяют предположить, что в России формируется новая модель управления бюджетными ресурсами, которая по своим характеристикам близка к результативной.
В большинстве развитых зарубежных стран последние десятилетия проводили комплексные бюджетные реформы, направленные на внедрение программно-целевого бюджетного планирования. Комплексность описываемого термина демонстрирует определение, данное Ф.С. Мошером [3]: «Программно-целевое бюджетирование означает представление и анализ бюджетных заявок в такой форме, которая обеспечивает (обществу) наиболее эффективный выбор. Для чиновника это понятие означает, помимо выше названного, большую гибкость и свободу маневра, а также большую личную ответственность и большую требовательность к подчиненным. Для министерств и ведомств оно может означать большую самостоятельность, гибкость в принятии решений и большую ответственность за использование выделенных им фондов. Для бухгалтера программно-целевое бюджетирование ассоциируется с учетом по начислению, разделением счетов по текущим и капитальным операциям, с обособленным учетом оборотных средств и использованием других специфических технологий учета».

Целесообразность концепции программно-целевого бюджетного планирования обусловлена еще и тем, что этот метод можно применять как для планирования расходов органов государственной власти и местного самоуправления, так и для планирования расходов отдельных распорядителей кредитов и бюджетополучателей — министерств, ведомств, бюджетных учреждений, государственных предприятий, а также «открытостью», способностью эволюционировать.

По нашему мнению, в самом общем виде программно-целевое бюджетное планирование, используемое в зарубежных странах можно определить как систему бюджетного планирования, связывающую произведенные расходы с ожидаемой отдачей от этих расходов, с их социальной и экономической эффективностью.

Первые реформы по внедрению системы бюджетирования, ориентированного на результаты, были проведены в конце 40-х годов 20 века в США [4]. Помимо США аналогичную практику внедряли страны-члены Британского Содружества наций: Великобритания, Австралия, Новая Зеландия, Канада. Этот опыт является позитивным и целесообразным для России.

Последний этап реформы государственного управления в Великобритании начался в 1988 г. с проведением комплексного анализа эффективности управления государственными финансами и выработки предложений по его совершенствованию. Новый подход включает в себя два элемента: соглашения о бюджетных услугах и соглашение о качестве услуг, которые устанавливают цель и задачи каждого министерства, целевые значения показателей качества и объема бюджетных услуг и ожидаемого эффекта от их предоставления, а также другие целевые показатели деятельности всех министерств и ведомств.

Масштабные реформы государственного сектора в Новой Зеландии начались с середины 1990х годов [4]. Были пересмотрены принципы управления ключевыми министерствами, осуществлен переход на контрактные взаимоотношения по заданным результатам и предоставлена министерствам возможность свободно выбирать те  ресурсы, которые необходимы для их достижения. Необходимо отметить, что реформы в Новой Зеландии признаны самыми радикальными и всеобъемлющими, так как они затрагивали все сферы государственной деятельности, в том числе бюджетное планирование, управление бюджетом и бюджетный учет. Новозеландские реформы привели к устойчивому бюджетному профициту и стабилизации государственного потребления.

Австралия начала реформирование бюджетного процесса на принципах бюджетирования, ориентированного на результат, в середине 80-х годов прошлого столетия. При подготовке проекта бюджета правительство определяет конечные результаты в виде общественно значимого эффекта, который оно намеревается достичь в каждой конкретной сфере, включая социальную сферу, экономику, национальную безопасность.

Правительство Канады в 1995 г., поставило перед собой задачу внедрить во всех министерствах и ведомствах федерального уровня принципы управления, ориентированные на достижение результатов. Теперь все министерства и ведомства должны четко формулировать чего они хотят добиться в интересах граждан Канады. На основе этого осуществляется планирование, измерение результативности и составление отчетов о результатах деятельности ведомств. Такие отчеты являются главным источником информации о социально-экономической эффективности программ и услуг, осуществляемых и предоставляемых канадским правительством.

Попытки относительно быстрого и крупномасштабного вне­дрения элементов системы бюджетирования, ориентированного на результат осуществлялись в последнее десятилетие не только в развитых странах, но и в целом ряде развивающихся стран, в основном, при поддержке Всемирного Банка, параллельно или опережая другие направления бюджетной реформы. Здесь превалировали беднейшие страны, в наибольшей степени отягощенные внешними долгами, чьи доходы на душу в десятки раз ниже, чем у передовых стран: например, Бенин, Габон, Гвинея, Мозамбик, Намибия, Танзания.

Бюджетные реформы в большинстве этих стран инициировались под давлением международных организаций и стран-кредиторов. Практически нигде этот процесс еще не завершен. Для России, которая также планирует относительно быстрое, массированное реформирование бюджетного сектора, бюджетного процесса и других сопутствующих бюджетных реформ, этот опыт представляется крайне важным.

Есть также развивающиеся страны, опыт которых чрезвычайно полезен для сегодняшней российской реформы. К ним относится, например, Таиланд. В этой стране в 1999-2001 гг. была осуществлена первая попытка внедрения бюджетирования, ориентированного на результат, которая, хотя и имела некоторые достижения, не дала ожидаемых результатов. Для России ценность опыта данной страны состоит в том, что, несмотря на то, что по геополитическим и социально- экономическим критериям, наша страна существенно отличается от Таиланда, оба государства при этом имеют сходную институциональную инфраструктуру, включая политическую культуру, которая во многом предопределяет ход и результаты реформ и, в особенности реформ общественного сектора. Среди прочего таиландский эксперимент продемонстрировал, насколько критична поддержка реформы и политической элитой, и государственными служащими, причем в равной степени как теми, кто работает в центральных финансовых экономических органах, так и теми, кто работает в отраслевых министерствах и агентствах.

В некоторых бывших социалистических странах, странах Балтии и СНГ внедрение системы бюджетирования, ориентированного на результат, началось лишь в последние годы. Опыт этих стран также был использован для разработки проекта концепции бюджетной реформы в Российской Федерации в силу того, что стартовые условия реформы в России аналогичны.

Обобщение зарубежного опыта показывает, что внедрение системы бюджетирования, ориентированного на результат, в России является логическим продолжением тех реформ, которые были проведены и продолжают проводиться в бюджетном секторе в последние годы. Поэтому, на наш взгляд, и оценка эффективности бюджетной политики муниципальных образований должна строиться на тех же принципах, что и система бюджетирования, ориентированного на результат. Ф.С. Мошер [3] в своих трудах выделяет следующие принципы построения системы бюджетирования, ориентированного на результат:

  1. Распределение финансовых ресурсов не по статьям расходов, а по программам или стратегическим направлениям.
  2. Программы и стратегические направления формулируются на основе общих целей и стратегических приоритетов деятельности.
  3. Контроль за расходованием бюджет­ных средств смещается с внешнего (за целевым использованием финансовых ресурсов) к внутреннему — за результатами деятельности и эффективностью их затрат.
  4. Оценка результативности и эффективности программ используется при планировании расходов на следующий бюджетный год и непременно публикуются.
  5. Бюджетная политика все более тесно связывается с содержательным убавлением деятельностью государственного сектора в целом, и это обеспе­чивает связь между качеством и результативностью работы и выделяемым финансированием.

Зарубежный опыт в бюджетной политики России

Именно, исходя из этих принципов, на наш взгляд, должна строиться и бюджетная политика муниципальных образований России. Для достижения и соблюдения этих принципов системы бюджетирования, ориентированного на результат, нами предлагается использовать систему стратегического планирования муниципалитетами. На наш взгляд, стратегический план территорий позволит выявить основные социально-экономических задачи и параметры социально-экономического развития муниципального образования, на достижение и решение которых и должна быть направлена бюджетная политика. Кроме того, мы считаем, стратегическое планирование позволит достигнуть соблюдение вышеописанных принципов системы бюджетирования, ориентированного на результат, и ориентировать построение бюджетной политики на решение ее задач. Подобный опыт стратегического планирования территорий был осуществлен Набережночелнинским и Нижнекамским муниципальными образованиями. Нижнекамский и Набережночелнинский муниципальные районы разработали и приняли на законодательном уровне Стратегии своих районных центров, где определены целевые показатели социально-экономического развития района [5]. И привлечение денежных средств муниципалитета, на наш взгляд, должно быть направлено на достижение поставленных в Стратегии целях. Стратегический план по своей сущности предполагает четкую постановку целей и задач развития территорий и, соответственно,  бюджетная политика также должна быть на них направлена. Именно сочетание стратегических целей и ориентированность бюджетной политики на их достижение, на наш взгляд, позволит обеспечить развитие муниципального образования и выведет его из рамок тактических задач, в постоянном решении которых увязает большинство муниципалитетов.

Таким образом, обобщая зарубежный опыт формирования бюджетной политики территорий, нужно отметить возможность его использования в российских социально-экономических условиях. Кроме того, на взгляд авторов, его можно и усовершенствовать, увязав используемое за рубежом бюджетирование, ориентированное на результат, со стратегическим планированием территорий. Рекомендации по использованию зарубежного опыта по формированию бюджетной политики муниципального образования применимого к Российским муниципалитетам приведены в таблице 3.

Таблица 3
Рекомендации по использованию зарубежного опыта по формированию бюджетной политики муниципального образования применимого к России

Факторы Международный опыт
Механизм бюджетного выравнивания Использовать применяемый за рубежом аппарат прямых и косвенных средств государственного воздействия, среди которых важное место принадлежит специфическим бюджетным механизмам, таким как нормативно-расчетные методы и особые бюджетные режимы.
Использовать финансовое выравнивание как один из неотъемлемых элементов бюджетного федерализма.
Учесть тот факт, что в большинстве стра­н наибольшую долю в доходах местных бюджетов занимают собственные доходы — местные налоги и сборы, а также закрепленные на постоянной или долговременной основе доли от распределяемых налогов.
Использовать практику займа местных властей.
Система местных налогов Установить критерии, по которым можно относить городские и поселковые земли к муниципальной собственности.
Использовать опыт надбавок к налогам в пользу территориальных бюджетов.
Возмещать дополнительные расходы (компенсировать), возникающие в связи с передачей полномочий из вышестоящего уровня.
Собираемость неналоговых доходов Осуществлять планирование неналоговых доходов.
Повышать эффективность использования собственности через эффективное регулирование ставок арендной платы, стимулирование наращивания прибыльности муниципальных предприятий.
Продавать неэффективную муниципальную собственность.
Межбюджет-ные отношения Использовать метод жестких бюджетов, не предполагающий предоставление внеплановой дополнительной финансовой поддержки в случае финансовых затруднении. Это будет стимулировать муниципальные образования на саморазвитие и финансовую самостоятельность.
Использовать Федеральное поощрение муниципалитетов за переход на финансовую самостоятельность.
Использовать долевое распределение совместных (регулирующих) налогов по уровням бюджетной системы страны.
Собираемость нетрадицион-ных доходных источников Использовать софинансирование существующих программ в сфере здравоохранения и образования с заданными на федеральном уровне стандартами предоставляемых услуг.
Использовать долевые целевые гранты в сфере социальной помощи.
Использовать бюджетирование, ориентированное на результат, определяемый стратегическими целями и задачами.

Таким образом, согласно таблице 3, по мнению автора, дальнейшее реформирование бюджетной системы в РФ необходимо продолжить по системе “бюджетирования, ориентированного на результат”, которая повысит эффективность организации бюджетной системы муниципального образования. Обобщение зарубежного опыта формирования бюджетной политики показывает, что внедрение системы бюджетирования, ориентированного на результат, в России является логическим продолжением тех реформ, которые были проведены и продолжают проводиться в бюджетном секторе в последние годы. Кроме того, важнейшим направлением данного реформирования должно стать стратегическое планирование, как важнейший этап развития муниципального образования, с ориентированием бюджетной политики на достижения целей Стратегии [6]. Исходя из вышеизложенного, дополним авторское понимание приоритетных направлений бюджетной политики муниципального образования на рисунке 1.

Рис. 1. Приоритетные направления бюджетной политики муниципалитета

Заключение

Таким образом, нами расширено понимание бюджетной  политики муниципального образования как  приоритетных направлений в области образования и использования аккумулированных в местном бюджете средств, нацеленных на эффективную реализацию социально-экономических задач и достижение целевых параметров социально-экономического развития муниципального образования. В него включены следующие аспекты:

  • ориентация бюджетной политики муниципалитета на активное формирование доходной части бюджета через инструменты, приведенные в таблице 3;
  • принятие Стратегии развития муниципального образования и оформление в ней целевых параметров социально-экономического развития муниципалитета;
  • ориентирование бюджетной политики муниципалитета на систему бюджетирования, ориентированного на результат, в рамках Стратегии развития муниципального образования.

Кроме того, на основе анализа литературы, освещающей проблемы формирования и использования бюджетов муниципального образования в Российской Федерации, мы предлагаем выделять пять групп факторов, которые оказывают первостепенное значение при формировании бюджетной политики муниципалитета: механизм бюджетного выравнивания, система местных налогов, собираемость неналоговых доходов, межбюджетные отношения, собираемость нетрадиционных доходных источников местных бюджетов. В таблице 3 предлагаются рекомендации по использованию зарубежного опыта по формированию бюджетной политики муниципального образования применимого к России

 

______________

1 Составлено с использованием материалов К.К.Барановой и А.В.Аронова

2 Составлено с использованием материалов К.К. Барановой.и А.В.Аронова

Библиографический список:

  1. Аронов А.В. Социальные обязательства государства и механизм их ресурсного обеспечения налоговой системой: Дис. … канд. экон. наук: 08.00.10/ Москва, 2011. — 164 с.
  2. Баpанова К.К.   Бюджетный федеpализм и местное самоупpавление в Геpмании. – М.: Дело и Сеpвис, 2012.– 240 с.
  3. Сайт РА Эксперт: http://www.expert.ru
  4. Сайт Инвестиционной компании Тройка Диалог: http://www.troika.ru
  5. Султанова Д.Ш., Ахмадиева Г.Г. Стратегическое управление территориальными экономическими системами. — Казань: Центр инновационных технологий, 2009. – 252 с.
  6. Ахмадиева Г.Г. Геометрия в экономике: оценка бюджетной политики и определение тенденций в социально-экономическом развитии территорий // Вестник КГФЭИ. – 2011. — №2(23). – С. 46-53.

Управление бюджетными средствами муниципалитета Читать дальше »

Эволюция теоретико-методологического обеспечения налогового администрирования в мировой экономической мысли

Введение. Реализация государственной налоговой политики осуществляется благодаря функционированию налоговой системы и обеспечивается управлением налоговыми отношениями, направленным на содействие повышению уровня жизни населения и обеспечение устойчивого развития экономики государства. Учитывая сложность указанной сферы налоговых отношений, считаем, что основные направления исследования должны быть сосредоточены на изучении и анализе противоречий налоговых отношений в историческом аспекте и современных условиях, всех механизмах существования и совершенствования систем администрирования налогов. В Украине система налогового администрирования находится в состоянии перманентного реформирования и является несовершенной, поэтому особенно важно исследовать и использовать зарубежный опыт ее становления.

Поскольку налоги являются основным источником наполнения государственного бюджета, государство объективно заинтересовано в том, чтобы получить как можно больший объем налоговых поступлений. Налогоплательщики, наоборот, заинтересованы в том, чтобы сохранить (или улучшить) свое финансовое положение путем неуплаты (или неполной уплаты) налогов. В этом – главное противоречие института налогов и налоговых отношений. В данном аспекте одной из задач налогового администрирования является сглаживание таких противоречий, например, путем введения системы налоговых льгот, упрощения порядка отчетности и уплаты налогов и т.д.

Анализ статистических данных показывает, что действующая в Украине система налогового администрирования является несовершенной, а действующее в стране налоговое законодательство нарушается не только налогоплательщиками, но и налоговыми и другими государственными органами. Поэтому актуальной является проблема поиска путей повышения эффективности и социальной справедливости администрирования налогов в Украине.

Целью статьи является исследование этапов формирования современной системы администрирования налогов, современных тенденций ее развития и, на основании зарубежного опыта, разработка направлений совершенствования налогового администрирования в Украине.

Изложение основного материала. Научная мысль и финансовая практика веками ищут ответ на вопрос, как управлять процессом администрирования налогов, чтобы обеспечить экономическое развитие государства, не навредив интересам платящего их рядового гражданина. Однако и сегодня поиски оптимальных механизмов налогообложения продолжаются. В то же время богатый исторический опыт предлагает немало интересных методов и технологий взимания налогов и платежей. Исследуя становление системы администрирования налогов, ученые пришли к выводу, что эффективность организации их взимания зависит прежде всего от уровня развития государства. Например, с XIX столетия во многих европейских странах подушные, промысловые налоги заменяются прибыльными, поскольку бурное развитие хозяйства способствовало значительному расслоению общества по доходам [1].

Поскольку основной категорией, на которой базируется система налогового администрирования, являются налоги, более подробно остановимся на истории их развития. Считается, что налоги как особый механизм формирования доходов казны были «изобретены» еще во времена античности. Так, известный античный философ Ксенофонт среди видов государственного дохода упоминал сдачу в аренду государственного имущества и рабов, пошлины и сборы. Со времен Древнего Египта существовала так называемая «светская» десятина, которая взималась в пользу князей, принимавших на себя определенные функции государства (оборона, поддержание правопорядка, правосудия). В VII-VI веках до н.э. в Древней Греции был введен налоги на доходы.

В раннем средневековье, согласно каноническому церковному праву, уплату десятины трактовали как священный обряд и добровольный фискальный долг христианской совести. Король Франкского государства и император Запада Карл Великий (742-814) превратил десятину в повинность, которую накладывали в соответствии с государственным законом под страхом наказания. Этим было положено начало формированию независимой от церкви светской фискальной системы, хотя реликты такой зависимости сохранялись еще долго и даже дошли до наших дней (например, церковный налог в Германии) [2]. Итак, первые механизмы налоговой администрации были сформированы уже в VIII в.
В. Андрущенко выделяет следующие тенденции и особенности развития налогообложения в Европе в конце средневековой эпохи [2]:

  • происходит переход от канонического церковного к светскому финансовому праву;
  • осуществляется постепенная секуляризация налоговых систем, церковь теряет контроль над финансами национальных государств;
  • религиозные мотивы и монархически-абсолютистские прерогативы в налогообложении практически выходят из употребления;
  • натуральные налоги окончательно трансформируются в денежные налоги, более удобные по фискально-административным соображениям и менее вредные в народнохозяйственном аспекте;
  • от Средневековья в наследство Новому и Новейшему времени перешла сформулированная в Великой хартии вольностей (Англия, 1215) демократически-правовая доктрина, согласно которой монарх может править только в соответствии с законам, признанными народом. Соответственно исключительное право вводить налоги принадлежит народному представительству (парламенту), имеющему последнее слово в вопросах налогообложения.

В XVI-XVII вв. ведущие государства мира почувствовали необходимость в увеличении расходов (войны, финансирование захвата колоний, формирование флота, субсидирование науки, в частности, географических исследований). Естественно, на повестку дня была поставлена проблема увеличения доходов. По этому поводу А.Соколовская точно отмечала, что «с расширением круга функций государства становится все более понятной необходимость налогов в качестве надежного источника ресурсов для выполнения этих функций» [3]. Соответственно изменились взгляды о природе налогов. Мыслители того времени присоединились к идее, что налоги должны быть привычным явлением, и взиматься не только в условиях чрезвычайных ситуаций или с иностранных купцов, но и в условиях традиционного хозяйственного взаимодействия внутри страны. В 1642 г. известный английский философ Т.Гоббс (1588–1679) писал, что правитель имеет «абсолютное право» облагать подданных налогами. Соответственно, в тогдашних трактатах делалось ударение на создании особых налоговых органов, которые бы действовали постоянно и обеспечивали государственную казну своевременными налоговыми поступлениями.

В 1662 г. вышла знаменитая работа «Трактат о налогах и сборах» Уильяма Петти (1623-1687). В этой работе налоговые отношения описываются более комплексно, с учетом тенденций расходования государственных средств. Кроме того, критически оценивается практика «переноса» налогов с промышленников на людей, которые не производят материальных ценностей [4]. Итак, в упомянутой работе уже были заложены идеи теории переложения налогов, а, следовательно, – их деления на прямые и косвенные. Отметим, что идея переложения была вызвана, в частности, необходимостью минимизации расходов на администрирование.

В это же время появились и первые удачные попытки ухода от налогообложения и, соответственно, появилась необходимость в выработке методик противодействия минимизации налогообложения, а также подготовке специально обученных специалистов, которые могли бы расследовать соответствующие правонарушения и противодействовать их совершению в будущем.

Заметные попытки научного осмысления сущности и природы управления финансовым хозяйством государства, в том числе и администрирования налогов, сделали в XVII-XVII вв. немецкие исследователи – так называемые камералисты (Л. Фон Секендорф, Ф.Юсти, И.Зонненфельс). Впоследствии под влиянием популярных философский теорий и идей (Ш. Монтескье, Ж.Руссо, И. Кант), вызванных существенными общественными трансформациями (обострение борьбы ведущих держав, поддержка науки и искусства, развитие техники и технологий) развиваются отдельные теоретико-методологические исследования построения системы налогообложения, в том числе сделаны первые попытки научного познания механизма налогового администрирования.

Представители школы физиократов (Ф.Кене, А.Тюрго, О.Мирабо) обращали особое внимание на так называемую «справедливость налогообложения». Они обосновывали, что настоящий доход может давать только земля, а другие сферы хозяйства (мануфактура и торговля) новых экономических ценностей не создает, и на этом основании был сделан вывод о допустимости исключительно поземельного налога. На этой основе возникла известная концепция «единого налога» [2]. Известный исследователь истории финансов Д.Боголепов (1885-1941) предположил, что именно школа физиократов поставила на повестку дня теоретическую проблему классификации налогов на прямые и косвенные, что было вызвано в том числе и потребностями организации налогового администрирования.

Главные основы формирования современной теории налогов и налогового администрирования заложила классическая школа. Ее основатель А.Смит (1723-1790) в известном труде «Исследование о природе и причинах богатства народов» (1776) впервые в финансовой науке изложил принципы налогообложения, не потерявшие значения и сегодня:

  • во-первых, сбор налога может требовать большого числа чиновников, жалованье которых может поглощать большую часть той суммы, которую приносит налог, и требования которых может обременить народ дополнительным налогом;
  • во-вторых, налог может усложнять применение труда населением и препятствовать ему заниматься теми промыслами, которые могут давать средства к существованию и работу множеству людей; обязывая людей платить, он может тем самым уменьшать или даже уничтожать фонды, которые дали бы им возможность с большей легкостью делать эти платежи;
  • в-третьих, конфискациями и другими наказаниями, которым подвергаются несчастные люди, пытающиеся уклониться от уплаты налога, он может часто разорять их, и таким образом уничтожать ту выгоду, которую общество могло бы получать от использования их капиталов; неразумный налог создает большое искушение для контрабанды, а наказание за контрабанду должно усиливаться в соответствии с соблазном; закон вопреки всем обычным принципам справедливости сначала создает искушение, а затем наказывает тех, кто поддается ему, и при этом, как правило, он усиливает наказание в соответствии с тем же самым обстоятельством, которое, вне сомнения, должно было смягчать его, а именно – в соответствии с соблазном совершить преступление;
  • в-четвертых, частыми посещениями и неприятными расспросами сборщиков налогов он может приносить людям множество лишних волнений, неприятностей и притеснений, и хотя такие неприятности в действительности не являются расходами, однако они, несомненно, эквивалентны расходу, ценой которого каждый человек готов избавиться от них.

Современные исследователи сформулировали принципы налогообложения, предложенные А. Смитом, следующим образом:

  • граждане каждого государства должны участвовать в поддержке своего государства по возможности и по средствам, которые они получают под охраной государства;
  • налог, уплачиваемый гражданами, должен быть точно определенным, время его уплаты и размер должен быть известен плательщику и всем, кто захочет знать;
  • любой налог должен взиматься в удобное время и удобным для плательщика способом;
  • любой налог должен быть построен так, чтобы затраты на его изъятие были минимальными.

Принципы налогообложения, сформулированные Адамом Смитом, фактически являются принципами эффективного налогового администрирования. Эти принципы некоторые авторы называют аксиомами налоговой науки. На наш взгляд, ими целесообразно руководствоваться и при реформировании налоговой системы Украины. В то же время следует обратить внимание, что предложенные принципы являются по сути односторонними, поскольку акцентированы на интерес плательщиков.

Давида Рикардо (1772-1823) считают самым известным учеником А.Смита. В своем произведении «Начала политической экономии и налогообложения» (1817) он выдвинул новые идеи о налогах и налогообложении. Д.Рикардо четко сформулировал одну из главных задач налоговой политики государства – она ​​должна способствовать накоплению и расширению производства. Ученый дал собственную трактовку принципов, сформулированных Адамом Смитом, акцентируя внимание на том, что расходы государства на сбор налогов должны быть насколько возможно минимальными, а это достигается путем развития налоговой техники и при наличии соответствующего количества профессиональных чиновников. Ученый сформулировал интересный вывод: «Легкость сбора некоторых налогов не компенсирует их вредного влияния» [2].

В Англии в XVII веке в модифицированном виде распространяется промысловый налог, которым облагались доходы аукционистов, комиссионеров, менял и др. (Впервые промысловый налог возник в Древнем Риме в виде налога на промысел проституток). Промысловый налог стал первым прототипом нынешнего налога на прибыль. Объектом обложения промысловым налогом выступает промысел, за исключением сельскохозяйственного. Субъектом промыслового налога выступало лицо, занимавшееся любым промыслом. Указанные новации нуждались в развитии налоговой техники в направлении тщательного учета реальных экономических процессов, что активизировало соответствующие научные исследования. Соответственно возникала проблема подтверждения достоверности налогового учета, а также развития методологии налогового контроля.

Финансовая наука XIX в. обосновала преимущества прямых налогов учитывая удобство их применения с точки зрения как плательщиков, так и государства. Считалось, что прямые налоги являются наиболее приемлемыми для населения, поскольку позволяют плательщику «подготовиться» к выполнению обязательств перед государством, чему способствуют заранее известные сроки и размеры будущих платежей [5]. Как видим, в эти времена исследователи уже пытались ответить на актуальные вопросы повышения эффективности налогового администрирования.

На основе идей маржиналистов конце XIX в. были сформулированы новые положения концепции прогрессивности налогообложения и обоснована необходимость введения прогрессивного налогообложения личных доходов как одного из главных рычагов экономического регулирования. Кстати, в то время были известны как минимум пять теоретических направлений, обосновывавших возможность и (или) целесообразность прогрессии в налогообложении: теория налогоспособности; социально-политическая теория, теория специальной компенсации, теория общей компенсации; психологическая теория. Идеи прогрессивности в прямом налогообложении особенно высоко ценили марксисты, считая прогрессивные налоги средством борьбы за справедливость и равенство. В то же время руководителями налоговых органов отмечалось, что прогрессивная система увеличивает расходы на взимание прямых налогов, а пропорциональная эти расходы минимизирует. Развитие идей прогрессивного налогообложения актуализировало проблему повышения достоверности налогового учета, поскольку от этого зависит точное определение налоговой базы, являющейся основанием для расчета конкретной суммы налога по соответствующей ставке.

Сторонниками маржиналистской теории считаются ученые шведской школы во главе с Кнутом Викселлем (1851-1926). В своей известной работе «Новый принцип справедливого налогообложения» (1896) он доказывал тезис, что проблема формирования государственных доходов (прежде всего налоги) должна обязательно рассматриваться в связи с проблемой государственных расходов, а при планировании расходов необходимо четко представлять их источники. Ученый считал этот принцип налогообложения основным, поскольку его реализация обеспечит общественное согласие. К.Викселль писал о целесообразности разработки надежных методик планирования налоговых поступлений, а также прогнозирования последствий налогообложения.

В первой половине ХХ в. была сформулирована кейнсианская теория, основанная на выводах английского экономиста Джона Кейнса (1883-1946) и его последователей. Эта теория обосновывает необходимость и целесообразность государственного регулирования экономики, а также определяет направления, методы и формы такого регулирования. Кейнсианцы придают налогам исключительно важное значение, считая их главным рычагом регулирования экономики и фактором успешного развития общества. Кейнс и его последователи указывали, что налоги существуют в обществе, прежде всего, для регулирования экономических отношений. В книге Дж.Кейнса «Общая теория занятости, процента и денег» (1936 г.) проводится мысль, что экономический рост зависит от денежных сбережений только в условиях полной занятости, однако, поскольку полной занятости практически невозможно достичь, большие сбережения мешают экономическому росту, поскольку они не вкладываются в производство и представляют собой пассивный источник дохода. Именно для того, чтобы устранить негативные последствия, «лишние» сбережения, по мнению Дж.Кейнса, должны удаляться с помощью налогов.

Особое место в кейнсианской теории занимает бюджет, который может быть дефицитным и выступать важным регулятором экономической активности. В период спада экономики налоги, по мнению кейнсианцев, должны выступать «встроенными стабилизаторами», которые вместе с другими стабилизаторами имеют возможности сглаживать экономические циклы.

Позже Кейнс выдвинул тезис, что главной целью государственного вмешательства в экономику должно быть регулирование соответствия между спросом и предложением. Задачей государства является установление так называемого «эффективного спроса», способного уравновесить производство, потребление, доход и занятость. Регулятором этого спроса являются государственные расходы, для обеспечения которых необходимы устойчивые налоговые поступления. Надежные и своевременные налоговые поступления может обеспечивать только эффективная система налогового администрирования. Государство должно проводить такую ​​налоговую политику, которая бы стимулировала к сбережениям и трансформации их в инвестиции. Кейнс был сторонником прогрессивного налогообложения, когда вместе с увеличением дохода (базы) растет и налоговая ставка.

В противоположность кейнсианцам был выдвинут тезис, что регулирование экономики должно происходить, прежде всего, посредством динамики денежного обращения, зависящего от количества (объема) денег в экономике и уровня процентных ставок, а налогам отводится второстепенное значение (в частности, приводился тезис, что налоги должны способствовать изъятию «лишнего» количества денег). М.Фридмен (1912-2006) обосновал необходимость установления необлагаемого минимума в налогообложении личных доходов.

Монетаристы призывали при первой возможности уменьшать ставки налогообложения и предоставлять корпорациям налоговые преференции. По их мнению, указанные меры, конечно, приведут к уменьшению налогового бремени, а, следовательно, вызовут увеличение темпов экономического роста.

Авторы теории «экономического предложения» доказывали, что не всегда увеличение налоговой ставки приводит к увеличению налоговых поступлений. На этом базируется теория американского экономиста А.Лаффера. Эта теория описывает механизм взаимосвязи и взаимозависимости налоговой ставки и налоговых поступлений с помощью так называемой «кривой Лаффера». По его мнению, в определенный промежуток времени ставка может расти от 0 до 100%, но в то же самое время налоговые поступления будут расти от 0 до определенного максимального уровня, который не будет совпадать со значением ставки на уровне 100%. Затем, по достижении определенной критической границы размера ставки, налоговые поступления начнут снижаться вплоть до 0. Такое станет возможным из-за сворачивания легальной предпринимательской деятельности, поскольку предприниматели не будут заинтересованы в результатах своей деятельности. Иными словами, если государство установит размер ставки больше определенного разумного уровня, предприниматели будут постепенно терять интерес к работе в легальном секторе экономики, что приведет к уходу «в тень» или сворачивания бизнеса.

Итак, из этого можно сделать важный методологический вывод, что объем налоговых поступлений по определенному виду налога может быть максимальным только в случае правильного выбора размера ставки, которая должна с одной стороны учитывать интересы государства, а с другой — интересы плательщиков. Когда речь идет об учете интересов государства, имеется в виду, что налоговые поступления по определенному виду налога должны значительно превышать затраты на его администрирование. Когда речь идет об учете интересов плательщиков, имеется в виду, что размер налоговых обязательств по определенному виду налога должен не только не подрывать заинтересованность предпринимателей в высоких результатах хозяйствования, но и стимулировать расширение легальной деятельности.

В 70-х гг. ХХ века в ведущих странах мира усилились процессы макроэкономической дестабилизации, темпы экономического роста замедлились, увеличились объемы бюджетных дефицитов, выросли показатели инфляции. На этой «материальной» основе в экономической теории получило распространение неоклассическое направление, которое больше внимания уделяет монетарным факторам роста. Представители неоклассического синтеза считали, что налоги способны сами по себе поддерживать стабильность в экономике, в то же время основной акцент в исследованиях делался не на определении ставки, а на манипулировании объемом налоговой базы. Наиболее известный представитель неоклассицизма Поль Самуэльсон (1915-2009) обосновывал, что налоговая политика в условиях антициклической регуляции теоретически должна быть гибкой, позволяющей одновременно устранять колебания экономического цикла, ведущей к поддержке высокой занятости и тормозящей инфляцию.

В 90-х гг. ХХ в. ученые Колумбийского и Кембриджского университетов с применением методов эконометрии показали, что на постиндустриальной стадии развития общества в прямом налогообложении целесообразно сохранение пропорциональности налогообложения [2], что является стимулом полного проявления индивидуальных свойств плательщиков.

В начале XXI века в экономических исследованиях появились другие проблемы – прежде всего о влиянии налогообложения на оптимальное распределение и перераспределение доходов, поддержку конкуренции, развитие финансовых рынков, цену и ценность государственных услуг. Достаточно остро перед учеными встал вопрос об избежании двойного налогообложения, организации международного сотрудничества, противодействия налоговым преступлениям. Среди других значимых вопросов упоминается проблема повышения эффективности налогового администрирования. Это направление разрабатывается в контексте общей проблемы необходимости сбалансирования государственных финансов.

Выводы. Задача максимизации налоговых поступлений с одновременным сохранением стимула к расширению предпринимательства в легальном секторе состоит в определении оптимального размера налоговой ставки (или размера налоговой нагрузки). Однако же понятно, что такой размер может быть определен только эмпирически, с учетом особенностей налогового законодательства конкретных государств, их традиций развития налоговых систем, налоговой культуры плательщиков, цикла деловой активности и т.п. Большое значение при этом имеет перечень объектов, включаемых в базу налогообложения. По нашему мнению, данная проблема имеет перспективу дальнейших исследований, в том числе с использованием методологии экономико-математического моделирования.

Актуальным направлением исследований является прогнозирование и планирование налоговых поступлений по отдельным видам налогов в зависимости от изменений базы с учетом конкретных макро-, мезо- и микропараметров. Также значимой проблемой для науки и практики является обоснование и методология применения косвенных методов начисления налоговых платежей.

Сейчас, в результате мирового финансово-экономического кризиса, акценты исследований сместились в сторону противодействия уклонению от налогообложения, изучению «налогового поведения» плательщиков в условиях нестабильности, определению налогоспособности плательщиков, прогнозированию и моделированию налоговых ставок и базы налогообложения.

 

Библиографический список:

  1. Іванишина О.С. Розвиток технологій податкового адміністрування // ВІСНИК КНУТД «Проблеми економіки організацій та управління підприємствами». – 2012. – № 6. – C. 288-293.
  2. Андрущенко В.Л. Фіскальне адміністрування як наука і мистецтво / В.Л.Андрущенко // Фінанси України. – 2003. – № 6. – С. 27-35.
  3. Cоколовська А.М. Податкова система держави: теорія і практика становлення [монографія]. – К.: Знання-Прес, 2004. – 454 с.
  4. Соколовська А.М. Податкова система України в контексті світового досвіду / А.М.Соколовська // Фінанси України. – 1997. – №7. – С. 77-89.
  5. Мельник В.М. Адміністрування податків в історичній ретроспективі /  В.М.Мельник // Фінанси України. – 2005. – № 10. – С. 42-50.

Эволюция теоретико-методологического обеспечения налогового администрирования в мировой экономической мысли Читать дальше »

Регулирование занятости и трудовых отношений на уровне муниципалитетов (на примере Владивостокского городского округа)

Задачи по организации рабочих мест на территории муниципального образования и стимулированию экономически активного населения по реализации их права на труд являются приоритетными для муниципальных органов  местного самоуправления, в том числе и для города Владивостока.

От уровня занятости зависит экономический потенциал города, уровень и качество жизни его жителей, наконец, социально-экономический и духовный прогресс в развитии столицы Приморского края.

Эффективное же регулирование рынка труда и сферы занятости населения на низовом территориальном уровне управления через совершенствование форм, методов управления системой занятости и трудовых отношений в муниципальном образовании направлено на  постепенное снижение роста безработицы, повышение эффективности реализации основных направлений государственной политики занятости, обеспечение социальной защищенности различных социально-демографических групп населения.

В работах исследователей данной проблемы [15, 19, 20, 21, 22] понятие «занятость» трактуется неодинаково: в одних работах «занятость» — это совокупность экономических и социальных отношений, связанных с обеспечением трудоспособных граждан рабочими местами и их участием в хозяйственной деятельности [19]; в других, — как деятельность, связанная с удовлетворением личных и общественных потребностей [21]; либо деятельность трудоспособного населения по созданию общественного продукта или национального дохода  [20].

В статье 1 Закона РФ «О занятости населения в Российской Федерации от 19.04.1991 №1032-1 (ред. от 27.12.2009) подчеркивается, что .занятость — как деятельность граждан, связана с удовлетворением личных и общественных потребностей, которая не противоречит законодательству Российской Федерации и приносит, заработок, трудовой доход [3].

Занятыми по этому закону считаются граждане: а) работающие по трудовому договору; б) зарегистрированные в качестве индивидуального предпринимателя; в) выполняющие работы по договорам гражданско-правового характера; г) избранные, назначенные или утвержденные на оплачиваемую работу; д) проходящие военную службу, альтернативную службу, службу в органах МВД: е) проходящий курс очного обучения в общеобразовательных учреждениях начального, среднего и высшего профессионального образования, временно отсутствующие на рабочем месте в связи с нетрудоспособностью, отпуском, переподготовкой, повышением квалификации и др. форм обучения; ж) являющиеся учредителями организаций, кроме общественных [3].

Рассматривая аспекты глобальной и экономической занятости следует заметить, что глобальная  занятость помимо экономической составляющей, включает в себя учебу в образовательных учреждениях всех уровней, ведение домашнего хозяйства, воспитание детей; уход за престарелыми и инвалидами; участие в органах государственной власти, общественных организациях; службу в вооруженных силах и др. [22].

Другие ее аспекты: полная (обеспеченность профессиональным трудом,  приносящим доход личности и достойное существование ему и его семье); продуктивная (противопоставляется формальной занятости), свободно избранная занятость (право распоряжаться собственной способностью к труду), а также структурная составляющая (социальная, государственно-частная, территориально-региональная, отраслевая, профессионально-квалификационная половозрастная, национальная, семейная) взаимопроникают и присутствуют в занятости как единое целое [15, 22].  Поэтому занятость населения рассматривается как один из экономических    факторов  функционирования и обслуживания рынка труда любого по размеру региона.

В отличие от занятости трудовые отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции, подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка, предусмотренных Трудовым Кодексом Российской Федерации (ТК РФ) или  Гражданским кодексом РФ, могут регулироваться и гражданско-правовыми  отношениями, т.е. договорами оказания услуг или подряда [1, 2].

Трудовые отношения и занятость тесно переплетаются в ходе организации экономической деятельности между носителями рабочей силы и работодателями, поэтому важно понимать систему мер и инструментов, используемых органами государственной власти и местного самоуправления для достижения состояния полной занятости. Это и административные инструменты, которые базируются на силе государственной власти,  включающие меры запрета, разрешения или принуждения; организационные, используемые государством с целью создания социально-экономических условий для участников рынка труда; экономические инструменты, призванные создать экономические стимулы у участников рынка труда.

Основополагающими федеральными законодательно-нормативными актами, регулирующими сферу социально-трудовых отношений, являются следующие документы.

1. Трудовой Кодекс РФ с изменениями на 28 июля 2012 года ФЗ №16-ФЗ от 29.02.2012, содержащий принципы правового регулирования трудовых отношений, запрещение дискриминации в сфере труда, запрещение принудительного труда, нормы трудового права, их действие во времени, в пространстве и т.д.[1].

2. Гражданский кодекс РФ с изменениями // «Российская газета» от 14 июня 2012 № 76 –ФЗ, где в главах (27-28) прописаны условия заключения договоров, их изменения и расторжения, касающиеся в том числе, и трудовых договоров [2]

3. Закон РФ «О занятости населения в Российской Федерации от 19.04.1991 № 1032-1 (ред. от 27.12.2009), где помимо правовых, экономических и организационных основ государственной политики содействия занятости населения включает, в том числе, гарантии государства по реализации конституционных прав граждан Российской Федерации на труд и социальную защиту от безработицы [3].

4. Федеральный Закон Российской Федерации от 24 ноября 1995 года №81-ФЗ «О социальной защите инвалидов в Российской Федерации» определяет государственную политику в области социальной защиты инвалидов в стране [4].

5. Федеральный Закон Российской Федерации от 02 мая 2006 года №  59-ФЗ «О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации» [5] устанавливает порядок рассмотрения обращений граждан не только государственными органами, но и органами местного самоуправления, равно как и ст. 32 Федерального закона «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации»  (Российская газета, 2006, 6 декабря).

6. Федеральный Закон Российской Федерации от 28.03.1998 №53-ФЗ «О воинской обязанности и военной службе» осуществляет правовое регулирование в области воинской обязанности и военной службы, а также правовое регулирование сроков прохождения военной службы, сроков зачета в трудовой стаж и др. [6].

7. Федеральный закон от 31.05.2002 №62-ФЗ (ред. от 28.06.2009) «О гражданстве Российской Федерации», позволяющий  Федеральному органу исполнительной власти, уполномоченному на осуществление функций по контролю и надзору в сфере миграции, и его территориальным органам в случае принятия положительных решений,  давать не только право трудоустройства, но и защиту этих прав в соответствии с трудовым законодательством [7].

8. Федеральный Закон Российской Федерации от 27 июля 2010 года № 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг» регулирует отношения, возникающие в связи с предоставлением государственных и муниципальных услуг соответственно федеральными органами исполнительной власти, органами государственных внебюджетных фондов, исполнительными органами государственной власти субъектов Российской Федерации, а также местными администрациями и иными органами местного самоуправления, осуществляющими исполнительно-распорядительные полномочия, в том числе,  и в сфере регулирования занятости населения на подведомственных им территориях.

Кроме названных законов вопросам регулирования и уточнения некоторых специфических сторон сферы занятости  в Российской Федерации действуют: а) Постановления Правительства Российской Федерации от 31 октября 2002 года № 787 «О порядке утверждения Единого тарифно-квалификационного справочника работ и профессий рабочих, Единого квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и служащих»; б) Постановление Правительства Российской Федерации от 30 июня 2004 года № 324 «Об утверждении Положения о Федеральной службе по труду и занятости»; в) Постановление Министерства труда и социального развития Российской Федерации № 3, Министерства образования Российской Федерации №1 от 13 января 2000 года «Об утверждении Положения об организации профессиональной подготовки, повышения квалификации и переподготовки безработных граждан и незанятого населения»; Указ Президента РФ от 05.11.1992 №1335 (ред. от 05.10.2002) «О дополнительных мерах по социальной защите беременных женщин и женщин, имеющих детей в возрасте до трех лет, уволенных в связи с ликвидацией организаций» [9, 10, 11, 13].

Перечисленные выше Постановления правительства РФ и Указы Президента РФ содержат разработанные инструменты разрешения проблемы и регулирования занятости на разных уровнях управления территориями.

Активное вмешательство государства в функционирование регионального рынка труда, по мнению некоторых ученых, не обязательно означает его эффективное регулирование, т.к. существующая нормативно-правовая база пока «не образует целостной системы» [16], с одной стороны. С другой  – потому, что с формально-правовой точки зрения «рынок труда, сформировавшийся в России, относится к наиболее зарегулированным среди всех стран с рыночной экономикой, а возможно, и среди всех стран мира вообще», о чем подтверждают публикации различных международных организаций (Всемирный банк, МОТ и др.) [17].

Хотя  Ю.Г. Одегов, Г.Г. Руденко и Л.С. Бабынина, являясь сторонниками сочетания государственного регулирования и рыночного саморегулирования рынка труда, считают, что государству следует отдавать предпочтение организационно-экономическим, а не административным методам регулирования трудовых отношений, создавая тем самым реальные предпосылки для эффективного использования трудового потенциала общества [18].

В то же время, Ефимова Е.А., исследуя сферу трудовых отношений в структуре экономических проблем регионов, делает вывод, о том, что на экономическом пространстве России нет ни одного региона, в котором бы сфера трудовых отношений вообще не подвергалась бы регулированию органами государственной власти. В этой связи ею выделены три группы субъектов РФ со слабой, умеренной и сильной степенью вмешательства государственных органов [14]. В одних регионах сильно развито законодательство в сфере труда и занятости, в других — практически отсутствует.

Субъекты РФ в составе Дальневосточного федерального округа все без исключения отнесены к группе с умеренной степенью вмешательства [14]. Это свидетельствует о том, что нормативно-правовое регулирование рынков труда субъектов Российской Федерации является социально значимым. Однако, оно не способно снизить напряженность на рынке труда. Как видно из перечня документов нормативно-правовой базы, в субъектах Федерации (в частности, в Приморском крае) недостаточно нормативных актов для решения проблем в сфере занятости населения. Кроме Постановления Администрации Приморского края от 25 декабря 2006 года № 276-па «Об управлении государственной службы занятости населения Приморского края», другие документы косвенно касаются этой проблемы [12].

По нашему мнению, при проведении политики государственного регулирования региональных рынков труда необходимо рассматривать сложившуюся ситуацию в сфере занятости в комплексе с другими компонентами регионального развития. Для этих целей в субъектах Российской Федерации необходимо разработать и принять схемы территориального развития и программы комплексного социально-экономического развития городов и регионов, в которых решались бы проблемы размещения производственных объектов, коммунальной инфраструктуры, экономики и социальной сферы, использования ресурсов многоцелевого назначения.
Кроме того, нормативно-правовое регулирование региональных рынков труда должно дополнять данные схемы и программы регионального развития в части территориального расселения и использования производительных сил общества.

К примеру, постановление Администрации Приморского края от 12 марта 2012 года № 56-па «Об утверждении краевой целевой программы (раздел «Содействие занятости населения Приморского края на 2012-2014 годы») нацелено на решение этих задач. В постановлении  определены приоритеты, прежде всего, в создании рабочих мест  в  промышленности, в сельском хозяйстве, в сфере туризма на ближайшие годы. Помимо этого, в постановлении обращено серьезное внимание на содействие в трудоустройстве, выплаты пособий, профессиональное консультирование, направление на профессиональную переподготовку, повышение квалификации, создание дополнительных рабочих мест для инвалидов, молодежи.

Таким образом, прописав в законодательстве гарантии трудоустройства, а также более благоприятные условия занятости для отдельных категорий граждан, государство стремится создавать экономическую среду, при которой работодатель и работник сами смогли бы заключить взаимовыгодный трудовой договор для обеих сторон [14].

Не смотря на то, что основы регулирования занятости и трудовых отношений формируются на федеральном уровне, разрешение проблем занятости в условиях рыночной экономики решается на региональном и местном уровнях. Это объясняется тем, что отношения между нанимателями (работодателями) и наемными работниками по поводу купли-продажи рабочей силы складываются на территориях, где рынок труда обеспечивается под влиянием спроса и предложения, способствуя оттоку рабочей силы из одних секторов экономики в другие.

Федеральный закон 2003 года не возлагает на органы местного самоуправления каких-либо функций и полномочий в сфере занятости.

Субъекты РФ на основе государственной политики разрабатывают и реализуют региональную политику в сфере занятости, учитывающую местную специфику и местные условия. Однако муниципальные органы не могут оставаться безразличными к этим вопросам. Многие из них разрабатывают и реализуют совместно с государственными органами муниципальные программы занятости населения, поддержки малого бизнеса. Роль органов местного самоуправления в решении вопросов занятости и трудовых отношений может заключаться в следующих мерах:

1) координация и контроль деятельности в области занятости  управляющих структур муниципалитета, предприятий, общественных и других организаций, включая формирование муниципального банка вакансий, сезонных и временных рабочих мест, формирование заказа на общественные работы на территории муниципального образования;

2) оказание информационной поддержки людям, ищущим работу (издание бюллетеней, содержащих предложения работодателей; публикация вакансий, информация о ярмарках рабочих мест, создание телефонной информационно-консультационной службы, клубов безработных и т.п.);

3) создание центра социально-психологической адаптации (психологическая поддержка незанятого населения и безработных; психологический тренинг начинающих предпринимателей и т.п.);

4) образование муниципального учебно-методического центра переподготовки взрослого населения по профессиям, пользующимся спросом на рынке труда; организация муниципального бизнес-инкубатора для начинающих предпринимателей; создание муниципальной службы профориентации выпускников школ и учебных заведений начального и среднего профессионального образования;

5) создание муниципального попечительского совета для содействия в трудоустройстве выпускников школ и профессиональных учебных заведений, включающего представителей последних, работодателей, профсоюзов, администрации муниципального образования; организация и проведение исследований рынка труда с целью прогнозирования отраслевой и профессионально-квалификационной структуры спроса на рабочую силу.

На уровне муниципальных образований важна помощь в трудоустройстве лицам, особо нуждающимся в социальной защите. К ним относятся молодежь, инвалиды, женщины, лица, уволенные из рядов российской армии, и т.д. Механизмом содействия занятости этих групп населения являются законы о квотировании рабочих мест. Их принятие отнесено к ведению субъектов РФ, однако контроль их исполнения может осуществляться совместно отделениями Федеральной службы по труду и занятости и органами исполнительной власти муниципальных образований.

Анализ практики деятельности органов местного самоуправления Владивостокского городского округа, показал, что основная деятельность в данной области заключается в информационной, разъяснительной и просветительской работе в сфере занятости и охраны труда.
Специалисты администрации Владивостокского городского округа проводят семинары и совещания для руководителей и представителей служб охраны труда, проверки состояния условий и охраны труда, а также для работников организаций и предприятий разных видов деятельности.

По итогам обследования населения по проблемам занятости экономически активное население края по данным  Федерального территориального органа статистики на 1.09 12 г. составляло, 1088.2 тыс. человек, т.е. 56% общей численности населения края. Во Владивостоке процент занятых немного выше, поскольку портовый крупный город имеет больше возможностей найти рабочих мест по сравнению с другими муниципальными образованиями региона [23].

В соответствии с методологией Международной Организации Труда в государственных учреждениях службы занятости населения незанятые трудовые ресурсы классифицируются как безработные. По таблице №1 видно, что если к концу 2010 г.. численность незанятых трудовой деятельностью граждан, состоящих на учете в службах занятости, по краю составляла почти 28 тысяч человек, то по данным обследования на конец октября уже 2012 года этого года зарегистрировано в качестве безработных 17 тыс. человек, т.е. почти на 10 тыс. меньше,  благодаря реализации мер и предложений, проведенных усилиями муниципалитетов, работающих в согласовании с региональными органами по труду и занятости [23].

Таблица 1 — Численность незанятых трудовой деятельностью граждан, состоящих на учете в службах занятости, человек

  2005 2006 2007 2008 2009 2010
Приморский край

48072

44823

35438

33815

40360

27900
Владивосток

5158

3922

3124

3393

5080

2953

В городе Владивосток по этому показателю следует отметить совпадение с общей тенденцией по краю в части сокращения незанятых трудовой деятельностью граждан, состоящих на учете в службах занятости, когда значение показателя сократилось с 5158 до 2953, т.е. почти в 2 раза. Это свидетельствует о повышении активности населения в поисках работы, с одной стороны, и активизации деловых структур по организации рабочих мест, а также органов по оказанию содействия в трудоустройстве, — с другой.

На данный момент по данным Госстатистики по Приморскому краю, общий уровень безработицы в крае составил 6.8%, а уровень зарегистрированной безработицы – 1.6%, хотя за прошедшие 6 лет этот показатель уменьшился с 43570 чел. в 2005 г. до 25718 чел. в 2010 г., т.е. на 59 процентов (табл. 2) [23].

Таблица 2 — Численность граждан, имеющих статус безработных,
человек, значение показателя за год

  2005 2006 2007 2008 2009 2010
Приморский край

43570

41649

32747

31955

37600

25718
Владивосток

3824

3377

2676

2885

4380

2527

Во Владивостоке численность граждан, имеющих статус безработных, также уменьшилась (на 66%).

Динамика рынка труда в краевом центре, которая ясно обозначилась сегодня, – результат кропотливой работы Приморского краевого центра занятости в соответствии с политикой, направленной на увеличение рабочих мест. Во многом помогло налаживание более тесных контактов с работодателями. При администрации Владивостока действует межведомственная комиссия по охране труда и городская трехсторонняя комиссия по регулированию социально-трудовых отношений. Кроме того, в городе функционируют: Межведомственная комиссия по охране труда Владивостокского городского округа, «Центр занятости населения города Владивостока, Федеральная  инспекция по труду и занятости, Управление по исполнению отдельных государственных полномочий по государственному управлению охраной труда.

В городе реализуется территориальное соглашение о регулировании социально-трудовых отношений между работодателями, профсоюзами и администрацией Владивостока на 2009-2012 годы.

В администрации утвержден Регламент предоставления услуги «Проведение уведомительной регистрации коллективных договоров» (Утвержден постановлением администрации от 08.06.2011 №1337).

Помимо этого городская администрация поддерживает предложение к работодателям края о присоединении к Соглашению между профсоюзами, работодателями и Администрацией о регулировании социально-трудовых отношений на 2011-2013 годы.

Кроме того, органы службы занятости оказывают консультационную помощь по вопросам обращения граждан, получающим пенсию по старости (по возрасту), инвалидам I, II, III групп, подросткам от 14 до 16 лет, молодежи, беженцам, вынужденным переселенцам, иностранным гражданам, лицам, не имеющим гражданства.

Результаты обращений таковы. На рынок труда вышло значительно больше людей, ранее не работавших. По состоянию на конец 2010 г. по сравнению с 2005г. сократилось число безработных, которым назначено пособие по безработице по краю с 37463 чел. до 20995 человек (на 56%). По г. Владивостоку соответственно на 69% с 3144 до 2172 человек (По данным Базы данных Труд).

Более эффективной стала работа с подростками возраста от 14 до 18 лет в период летних каникул. Больше незанятых граждан приняли участие в общественных работах, в которых было задействовано за 10 месяцев 2012 года в 1,8 раза больше, чем за то же время в прошлом году.

Муниципальные образования в зависимости от финансовых возможностей могут расширить или, наоборот, сузить спектр оказываемых услуг по содействию занятости населению.
Одним из действенных механизмов реального содействия занятости населения на уровне муниципального образования является организация общественных работ, не требующих предварительной профессиональной подготовки, имеющих социально полезную направленность и организуемых для обеспечения временной занятости граждан, ищущих работу.

В настоящий момент на рынке труда наблюдается спрос на рабочую силу в агропромышленном секторе Владивостока, равно как и в крае, особенно на квалифицированных специалистов при имеющихся вакансиях на предприятиях агропромышленного комплекса (по данным Службы занятости), табл.3 [23].

Таблица 3 — Потребность предприятий в работниках,
заявленная в службы занятости, человек

  2005 2006 2007 2008 2009 2010
Приморский край

10908

9881

22752

38340

32793

47452
Владивосток

5562

4715

8934

18695

13630

16882

Характерно, что по городу Владивосток потребность предприятий всех видов собственности составляет примерно 16, 9 тысяч человек, т.е. почти 40 процентов от общей потребности в кадрах по краю.

Таким образом, органы местного самоуправления во Владивостокском округе в рамках полномочий, определяемых нормативно-законодательной базой регулирования занятости в городе, активизировали деятельность  по реализации государственной политики занятости и защите прав граждан всех категорий на труд.

Тем не менее, этой сфере деятельности органам местного самоуправления следует рекомендовать:

а) при проведении анализа регионального рынка труда необходимо рассматривать сложившуюся ситуацию в сфере занятости в комплексе с другими компонентами территориального развития муниципалитета;

б) наряду с разработкой схемы территориального развития г. Владивостока следует углубленно доработать Программу комплексного социально-экономического развития города на перспективу, которая решала бы проблемы размещения производственных объектов, коммунальной инфраструктуры, экономики и социальной сферы, а также использования ресурсов многоцелевого назначения;

в) программа комплексного социально-экономического развития города должна пройти слушания не только на заседании Законодательного собрания, но и обсуждена с представителями служб занятости, которые владеют информацией о наличии невостребованного трудового потенциала – главной движущей силы развития;

г) муниципалитету следует скрупулезно выполнять намеченные ранее меры по внедрению новых инструментов регулирования отношений в области занятости во взаимодействии с работодателями, профсоюзами, общественными организациями.

 

Библиографический список:

  1. Трудовой Кодекс РФ С изменениями на 28 июля 2012 года ФЗ от 29.02.2012 № 16-ФЗ.
  2. Гражданский кодекс РФ. С изменениями // «Российская газета» от 14 июня 2012 №76 –ФЗ.
  3. Закон РФ «О занятости населения в Российской Федерации» от 19.04.1991 №1032-1 (ред. от 27.12.2009)
  4. Федеральный Закон Российской Федерации  от 24 ноября 1995 года №181-ФЗ «О социальной защите инвалидов в Российской Федерации».
  5. Федеральный Закон Российской Федерации от 02 мая 2006 года № 59-ФЗ «О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации».
  6. Федеральный Закон Российской Федерации от 28.03.1998 №53-ФЗ «О воинской обязанности и военной службе»
  7. Федеральный закон от 31.05.2002 №62-ФЗ (ред. от 28.06.2009) «О гражданстве Российской Федерации» (принят ГД ФС РФ 19.04.2002)
  8. Федеральный Закон Российской Федерации от 27 июля 2010 года № 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг».
  9. Постановление Правительства Российской Федерации от 31 октября 2002 года №787 «О порядке утверждения Единого тарифно-квалификационного справочника работ и профессий рабочих, Единого квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и служащих».
  10. Постановление Правительства Российской Федерации от 30 июня 2004 года №324 «Об утверждении Положения о Федеральной службе по труду и занятости».
  11. Постановление Министерства труда и социального развития Российской Федерации №3, Министерства образования Российской Федерации №1 от 13 января 2000 года «Об утверждении Положения об организации профессиональной подготовки, повышения квалификации и переподготовки безработных граждан и незанятого населения».
  12. Постановление Администрации Приморского края от 25 декабря 2006 года №276-па «Об управлении государственной службы занятости населения Приморского края».
  13. Указ Президента РФ от 05.11.1992 №1335 (ред. от 05.10.2002) «О дополнительных мерах по социальной защите беременных женщин и женщин, имеющих детей в возрасте до трех лет, уволенных в связи с ликвидацией организаций».
  14. Ефимова Е.А. Экономические проблемы регионов и отраслевых комплексов  //Проблемы современной экономики, № 4 (36), 2010
  15. Заяц О.В. Занятость населения и ее регулирование: Учебное пособие. — Владивосток: ТИДОТ ДВГУ, 2003. — 153 с.
  16. Методология управления трудовыми ресурсами: Монография/Под ред. А.П. Егоршина, И.В. Гуськова, — Н.Новгород: НИМБ, 2008,  201 с.
  17. Нестандарстная занятость в России/Под ред.В.Г. Гимпельсона, Р.И. Капелюшникова. – М. Изд. дом ГУ ВШЭ. 2006. – 123 с.
  18. Одегов Ю.Г., Руденко Г.Г., Бабыкина Л.С. Экономика труда: Учебник в 2-х  том.,  Т2. — М.: Изд-во «Альфа-пресс», 2004. — 343 с.
  19. Павленок  П. Д. Основы социальной работы: Учебник / Отв. ред. П. Д. Павленок. — М.: ИНФРА-М, 1999. — 368 с.
  20. Сушкова О.Ю. Рынок труда и занятости населения: Учебное пособие для студентов вузов. — Воронеж: Изд-во ВГУ, 2008. — 109 с.
  21. Холостова Е. И. Теория социальной работы: Учебник / Под. ред. проф. Е. И. Холостовой. — М.: Юристь, 2001. — 334 с.
  22. Яцемирская Р.С. Социальная геронтология. М.: Издательство МГСУ «Союз», 1998, 275 с.
  23. Интернет информация  http://www.primstat.ru/digital/region9DocLib/trudl.htm. Дата посещения 03.11.2012

Регулирование занятости и трудовых отношений на уровне муниципалитетов (на примере Владивостокского городского округа) Читать дальше »

Организация и виды рекламной деятельности на коммерческих предприятиях

Рыночная экономика, как показывает опыт многих развитых стран, не может функционировать без института рекламы, без инструментов формирование уровня информационных знаний, без средств продвижения продукции рынку. Реклама — внутренне присущий элемент рынка, один из важнейших инструментов его развития.

Для решения проблемы организации эффективного управления рекламной деятельностью на коммерческом предприятии необходимо раскрыть сущность, роль и место рекламы и рекламной деятельности в рыночной экономике.
Реклама в рыночной экономике выполняет множество функций (экономическую, стимулирующую, воспитательную, образовательную, информационную и пр.). Именно поэтому в отечественной и зарубежной экономической литературе существует множество ее определений, каждое из которых характеризуют свою особенную сторону рекламной сферы.

Слово «реклама» происходит от латинских глаголов «reclama» (выкрикивать) и «reclamare» (откликаться, требовать), претерпевших на протяжении многих веков значительные смысловые изменения.

Реклама – это неперсонифицированная передача информации, обычно оплачиваемая и имеющая характер убеждения, о товарах, работах, услугах или идеях известных рекламодателей посредством различных носителей.
Для определения сущности рекламы выделяют восемь базисных типов, каждый из которых имеет свою специфику и может применяться в зависимости от поставленных целей функционирования предпринимательской структуры:

  • Большинство наглядных реклам – это потребительская реклама, другое ее название – реклама торговой марки. Все усилия рекламы данного вида нацелены на создание четкого образа товара (бренда) у потребителя.
  • Торгово-розничная реклама носит локальный характер и нацелена на торговой точке, где предлагаются товары, работы, услуги. Цель рекламы данного вида – привлечение покупателей и потребителей в продвигаемое рекламируемое место, а также создание различимого идентифицируемого образа данной реализационной точки.
  • Политическая реклама используется для побуждения электората голосовать за представителей того или иного политического течения. Основной целью является создание образа политика, а также формирование устойчивого благоприятного отношения к тому или иному политическому событию, новой инициации или определенному стилю руководства.
  • С помощью адресно-справочной рекламы потребители узнают как, где приобрести товар, работу или услугу. Эта реклама предназначена для упрощения процесса поиска способа удовлетворения потребительской потребности.
  • Направленно-ответная реклама может использовать любую среду для стимулирования прямой продажи по заказу. Этот вид рекламы может быть рассмотрен в качестве сопутствующего инструмента формирования «портфеля заказов».
  • Бизнес-реклама включает сообщения, направляемые не конечному потребителю, в случае, когда речь идет о продукции народного потребления, а дистрибьюторам, промышленным покупателям, профессионалам. Этот вид продвижение имеет несомненную простоту, в силу ограниченности количества потенциальных участников рынка. Но также и сложность, —  в силу присутствия максимального уровня информированности всех участников рынка.
  • Учрежденческая реклама называется еще и корпоративной, или имиджевой. Цель рекламы – установление фирменной узнаваемости или привлечение внимания общественности к точке зрения соответствующей организации.
  • Общественная реклама передает сообщения, пропагандирующее какое-либо позитивное явление и направленное на формирование информационного поля потребителя, а также устойчивого положительного образа товара и имиджа предприятия.

При рассмотрении рекламы необходимо определить некоторые характерные черты присущие рекламе:
Общественный характер. Поскольку рекламное обращение получает сразу множество людей покупатель знает, что мотив, которым он руководствуется,  является законным и общепринятым.

Способность к увещеванию. Крупномасштабная реклама, проводимая продавцом, является свидетельством его преуспевания и популярности и величины. Она дает возможность покупателю оценивать и сравнивать обращения разных конкурентов.

Экспрессивность. При помощи правильного использования цвета, звука, типографского шрифта реклама дает возможность броского и яркого представления о фирме и ее товарах. Хотя иногда, за броскостью, теряется основная  суть обращения.

Обезличенность. Реклама не является столь же личностным актом как непосредственное общение с продавцом. Аудитория не испытывает ответственности за необходимость реагировать или ответить. Реклама — это монолог с аудиторией.

Реклама должна вносить вклад в достижение целей предприятия. Различают экономические и социальные цели рекламы. Экономические цели прямо связаны с покупкой товаров, работ, услуг, социальные направлены на это действие опосредованно.

Информируя людей о товарах, услугах, идеях реклама стимулирует рост продаж, а, следовательно, торговли. За счет одновременного информирования большого числа людей о предлагаемых товарах, работах, услугах реклама в значительной степени снижает издержки сбыта и облегчает задачу индивидуальной реализации. Как результат – снижаются расходы и растут прибыли. Свобода рекламы позволяет выходить на рынок конкурирующим организациям, что стимулирует совершенствование существующих изделий и разработку новых моделей. Приглашая опробовать новые товары, реклама дает импульс успеху качественной продукции и способствует отсеву непригодных товаров.

Одной из основополагающих функций рекламы является экономическая. С того самого момента, когда предприятие планирует и осуществляет запускает свою рекламную кампанию, возникает цепная реакция экономических событий.

В первую очередь оказывается влияние собственно на товар. Первоначальным результатом рекламной кампании можно назвать рост сбыта товара, либо, по крайней мере, благоприятное отношение рынка.

Второй уровень цепной реакции – это результат, в котором заинтересовано само предприятие-рекламодатель – возможность привлечения дополнительной рабочей силы, инвесторов, партнеров, потребителей.

На третьем уровне происходит в результате изменения положения предприятия-рекламодателя: экономического, рыночного, информационного, имиджевого.
Рекламный рынок создает для рекламодателей стимул к разработке новой продукции и совершенствованию старой. Когда одна из разновидностей товара достигает доминирующего положения на рынке, менее известные товарные марки могут на время исчезнуть. Однако неизбежно, что в тот момент, когда на рынке появляется изделие улучшенного качества при умелой рекламной поддержке, положение резко меняется и доминирующий вид товара быстро уступает место новому, более качественному изделию. Сказанное Тэмплином много лет назад верно и сегодня: «Потребитель – хозяин, а производитель и рекламодатель – рабы его».

Реклама оплачивается потребителем, приобретающим товар, как одна из составляющих издержек предприятия. И хотя расходы на рекламные цели обычно малы по сравнению с общим оборотом предприятия, они могут увеличить цену некоторых товаров. Реклама является лишь одним из элементов системы ФОССТИС. Эта система позволяет многим производственным компаниям организовывать массовое производство продукции, а продолжительный и непрерывный цикл массового производства снижает себестоимость единицы продукции. Затем это снижение себестоимости за счет организации массового производства может быть перенесено на потребительский рынок в  виде более низких цен. В этом случае реклама косвенным образом выступает как фактор снижения уровня цен.

Реклама может придавать дополнительную ценность товару в восприятии потребителя. Многие желания людей имеют не практическую, а эмоциональную, социальную или психологическую основу. Подобные желания в свободном обществе позволяет удовлетворять реклама, как «обещание высокого социального статуса, счастливой жизни, превосходства над остальными».

Реклама –  это вид коммуникаций, осуществляющихся с помощью различных технических средств и способов распространения коммерческой и иной информации.
Участниками рекламного процесса являются:

  • рекламодатели;
  • исполнители рекламы (рекламопроизводители);
  • распространители рекламы (средства массовой и другой информации);
  • всевозможные обеспечивающие структуры (исследовательские, креативные);
  • рекламополучатели.

Рекламодателем может быть предприятие любой организационно-правовой формы, а также общественные организации, частное лицо или группа лиц, выразившие желание заказать и реализовать от своего имени рекламное обращение, не противоречащее установленным принципам и правилам. Рекламодателями могут быть также совместные предприятия, международные объединения, зарубежные заказчики.

Исполнителем заказов рекламодателя может быть специализированное государственное, кооперативное, общественное и основанное на любых других началах собственности предприятие.

Исполнители рекламы осуществляют заказ рекламодателя самостоятельно или с привлечением других предприятий и организаций.

Распространителями рекламы являются как средства массовой информации, так и все другие средства распространения, доступные для использования рекламодателем. Распространители рекламы представляют по заказу рекламодателя или исполнителя рекламы место в газетах и журналах, экранное и эфирное время, а также оказывают услуги, связанные с доведением рекламных обращений до целевых групп потребителей.

Обслуживающие рекламный рынок организации привлекаются по мере возникновение в них потребностей, а также в результате решения конкретной задачи.
Рекламополучателями могут выступать любые юридические лица, и потребительские сегменты.

Рекламная деятельность на предприятиях осуществляется в виде рекламных кампаний.

Рекламная кампания – это комплекс рекламных мероприятий, разработанных в соответствии с программой маркетинга и направленный на потребителей товара, работы, услуги, представляющих соответствующие сегменты рынка, с целью вызвать их реакцию, способствующую решению фирмой производителем своих стратегических или тактических задач.

Необходимо отметить, что рекламная кампания является одним из инструментов стратегического плана предприятия, вследствие чего использование рекламы в управлении всей деятельностью предприятия – важной и неотъемлемой частью системы управления предприятием в целом. Этапы планирования рекламной кампании представлены на рис. 1.

Реклама как средство продвижения товара является лишь одним из многочисленных инструментов сбыта, используемых для достижения равноценного обмена между предприятием и целевым рынком. Значение рекламы изменяется в зависимости от характера предприятия и используемых в нем других видов рыночной деятельности.
Методы планирования рекламной деятельности (рекламной кампании) определяются характером стратегических целей, стоящих перед предприятием.

Цели рекламной кампании могут рассматриваться с точки зрения организатора (заказчика, активного субъекта) рекламной кампании и с точки зрения адресата (получателя, пассивного субъекта). Разграничение целей рекламы по различным точкам зрения необходимо вследствие того, что рекламная деятельность играет роль связующего звена между предприятием и одним из элементов его окружения – потребителем. А представления о целях рекламы у заказчика и потребителя разные: заказчик рекламной кампании в качестве основной цели рекламы выделяет в первую очередь ее экономическую составляющую, а в меньшей степени уделяя внимание – социальной компоненте. Потребитель, как противоположная сторона, действует с обратными приоритетами.

Рис. 1. Этапы планирования рекламной деятельности предприятия

Методы планирования рекламной деятельности (рекламной кампании) определяются характером стратегических целей, стоящих перед предприятием.

Цели рекламной кампании могут рассматриваться с точки зрения организатора (заказчика, активного субъекта) рекламной кампании и с точки зрения адресата (получателя, пассивного субъекта). Разграничение целей рекламы по различным точкам зрения необходимо вследствие того, что рекламная деятельность играет роль связующего звена между предприятием и одним из элементов его окружения – потребителем. А представления о целях рекламы у заказчика и потребителя разные: заказчик рекламной кампании в качестве основной цели рекламы выделяет в первую очередь ее экономическую составляющую, а в меньшей степени уделяя внимание – социальной компоненте. Потребитель, как противоположная сторона, действует с обратными приоритетами.

Пpи разработке плана рекламной кампании полезно руководствоваться четырьмя следующими вопросами:
1) кого мы хотим охватить?
2) где они находятся?
3) что представляет собой обращений?
4) когда размещать объявления? и как часто его демонстрировать?

Ответ на вопрос кого? требует точного описания целевых потенциальных покупателей. Как уже отмечалось, ни один товар, ни одна услуга не используются всеми сразу в одинаковой мере. Некоторые люди являются более вероятными потенциальными потребителями, чем другие. Разработчик плана сегментирует рынок (вычленяет и описывает наиболее вероятных потенциальных покупателей, с точки зрения географии, демографии, психогpафии, социального положения, образа жизни и степени использования товара). Затем он выбирает средства рекламы с аудиториями, наиболее полно отвечающими характеристикам целевого рынка. Эти носители обеспечат охват наибольшего числа потенциальных покупателей в рамках выделенных ассигнований. Обычно эти же средства характеризуются и наименьшим бесполезным охватом, т. е. имеют минимальное распространение среди лиц, не являющихся потенциальными покупателями. Основными показателями, используемыми для обоснованного выбора рекламоносителей являются охват, индекс избирательности, совокупный рейтинг, затраты на тысячу и пр.

Разумный подход состоит в том, чтобы давать рекламу там, где сосредоточено большинство потенциальных покупателей, там где существует возможность покрытия выбранных выгодных целевых потребителей.

Что представляет собой обращение, которое необходимо распространить, имеет существенное значение для выбора носителя рекламы. Специфический подход к теме или особая манера подачи материала может потребовать каких-то определённых средств рекламы. Представление нового товара требует создания ореола срочности и событийности, что характерно для сообщений в газетах, по радио и телевидению, но и такая стратегия требует дальнейшего подкрепления силами традиционных устойчивых несобытийных коммуникационных каналов.

Если рекламное объявление призвано создать и поддержать определенный образ марки или определенное «лицо» товара, его следует разместить в носителях, которым присуща индивидуальность, дополняющая и укрепляющая желаемый образ товара. Некоторые средства распространения рекламы — особенно журналы, телерадиопрограммы — отличаются ярко выраженными чертами, которые можно охарактеризовать такими понятиями, как мужественность или женственность, современность или старомодность, интеллектуальная утонченность или непритязательность, домашний уют или мирская суета, серьезность или фривольность, возрастная особенность и пр. Носители рекламы, обладающие «созвучным» товару индивидуальным обликом, обычно усиливают эффект объявление, рассчитанных на создание определенного образа. При этом достаточно важно, и обезопасить себя от обратного эффекта – когда особенности коммуникационного средства «дурно» влияют на процесс восприятия товара потребителями.

Пpи решении вопроса когда рекламировать, pечь может идти о временах года, месяцах, неделях, днях, часах, минутах и секундах. Периодичность выхода печатных изданий (ежедневные газеты, еженедельные и ежемесячные журналы) и специфическая классификация временных отрезков на телевидении и радио предоставляют рекламодателям возможность выбрать точное время, когда их обращения будут увидены, прочитаны или услышаны. Поэтому размещать рекламу можно в соответствии как со временем продаж, так и с повседневными привычками покупателей. Особенно важными являются временные периоды обеспечивающие присутствие значительной концентрированности потенциальных рекламополучателей. Вторая составляющая также неизменно важна. Определение количества контактов, обеспечивающих создание, поддержание требуемого количества информационного знания, а также создание предпосылок принятие потребителем решения об удовлетворении своей потребности именно продвигаемым товаром.

Для ответа на эти четыре вопроса разработчикам планов требуется большой количество информации о множестве возможных альтернатив. Тут информация и о тиражах, и об аудиториях, и о ценах, и о конкурентной борьбе.

Если данные о тираже служат косвенным показателем того, до какого количества и каких именно групп лиц доходит средство распространения рекламы, то данные об аудитории являются прямыми показателями, которые получают в ходе выборочных опросов этих лиц, также аналитических методов.

Состав аудитории зачастую оказывается более важным показателем, нежели ее величина. Если целевой рынок рекламодателя представляют какие-то конкретные группы потребителей, ему захочется узнать, какова их доля в аудитории издания, используемого для рекламы. Следовательно, применяемые и используемые сегментационные инструменты должны рассматриваться в качестве непреложной основы выбора целевого рынка.

Покупая место или время, никогда не следует всецело руководствоваться соображениями стоимости. Большое значение имеют и другие факторы: рекламное окружение, избирательность воздействия, возможность создание благоприятного товарного образа, журналистские материалы. Однако, когда несколько средств распространения рекламы обладают почти одинаковыми достоинствами во всем, за исключением цены, для отыскания самого экономичного носителя рекламодатель будет, вероятнее всего, полагаться на сравнение ценовых показателей.

Об эффективности средства распространения рекламы часто судят по степени его использования рекламодателями. Как правило, наиболее эффективным считается то, в котором постоянно присутствует больший объем рекламы. Однако для отдельного заказчика важен не столько общий объем, сколько объем рекламы на товары определенного вида (показатели рекламной заполненности, предметной рекламной заполненности, фирменной рекламной заполненности).

Определение эффективности рекламных кампаний, как важного контролирующего элемента рекламной деятельности, является актуальной проблемой. Вместе с тем, ни в нашей стране, ни за рубежом, до сих пор не найдена точная зависимость между суммами, затраченными на конкретные рекламные кампании, и их результатами, из-за наличия множества побочных факторов: сезонными колебаниями, изменениями цен, деятельностью коммерческих агентов.

Тем не менее, относительную эффективность рекламной кампании установить можно: во-первых, соотношением объемов продаж (в денежном выражении) или прибыли до и после проведения кампании и затраченной на нее суммы (Данный метод возможен лишь при тесном сотрудничестве рекламного агентства с фирмой-заказчиком рекламной кампании), а во-вторых, изменением процента информированности заданной рекламной аудитории о рекламодателе, его товарном знаке, продукции и услугах (Метод, используемый рекламным агентством независимо от фирмы-заказчика рекламной кампании). В последнем случае эффективность рекламы оценивается тем, насколько она выполняет свою информационную функцию. В том и другом случае, результативность рекламной деятельности характеризуется определенной субъективностью: «я точно знаю, что половину рекламного бюджета я трачу впустую, только не знаю, какую именно».

 

Библиографический список:

  1. Потолокова М.О., Попков В.П. Методические основы формирования системы планирования рекламной деятельности предприятия/ Потолокова М.О., СПб.: Нестор, 2005.- 88 с.
  2. Потолокова М.О. Методология управления сетевыми предпринимательскими структурами на основе целевой рекламы. Монография/ Федеральное агентство по образованию, СПбГИЭУ.- СПб: СПбГИЭУ, 2007.- 220 с

Организация и виды рекламной деятельности на коммерческих предприятиях Читать дальше »

Информационная система «Налоговый учет»: методика и инструментарий для оценки совокупной стоимости владения

Введение. Как известно, оценка совокупной стоимости владения (ССВ) имеет исключительно важное значение для экономики предприятия, так как в процессе расчета можно выявить направления нерационального использования финансовых ресурсов, найти пути снижения издержек и обеспечить компании конкурентные преимущества. Однако, сегодня отсутствует общепризнанная методика расчета ССВ. Выполненный анализ ситуации с оценкой ССВ показывает, что существующие методики отличаются составом и классификацией учитываемых статей затрат, способами количественной оценки значений каждого вида затрат и рядом других особенностей. Кроме того, для всех известных подходов к расчету ССВ характерны следующие недостатки:

1) Существующие методики не дают однозначных рекомендаций по способам выделения подмножества определяющих затрат для конкретных условий и объектов.

2) Отсутствуют обоснованные процедуры получения количественных  оценок по отдельным статьям затрат.

3) Результаты расчетов для однотипных объектовпри использовании разных методик оценки ССВ имеют значительный разброс.

4) При использовании экспертных оценок не предлагаются четкие обоснованные процедуры проведения групповой экспертизы, процедуры согласования мнений экспертов, позволяющие повысить точность расчетов.

5) Не учитывается динамика и случайный характер отдельных статей затрат.

В связи с этим, актуальным видится выявление и обоснование направлений совершенствования методического и инструментального обеспечения расчетов ССВ. Представим решение поставленной задачи на примере программных продуктов налогового учета.

Модель совокупной стоимости владения. Опишем модель ССВ информационной системой (ИС) налогового учета в следующем виде:

< SK,{Zi}, {ProcRi}>, где SK – система классификации показателей, составляющих ССВ ИС налогового учета; {Zi} – множество, описывающее перечень затрат, значения которых формируют ССВ ИС налогового учета; {ProcRi} – совокупность процедур расчета ССВ ИС налогового учета.

Система классификации SK описывается тройкой вида: SK = <N, {KritKli}, {GRj}>, где N – количество уровней классификации; {KritKli} –множество, представляющее критерии классификации, и описываемое парой вида <IDi, Namei>, где IDi– код критерия, Namei — обозначение критерия;  , (Kkr – количество критериев классификации);  {GRj} – множество, описывающее группу показателей, оно представляется парой вида <IDj,Namej>, где IDj– код группы показателей; Namej – обозначение группы показателей,   , (Kgr – количество групп показателей).

Каждый элемент множества, описывающего перечень затрат, представим в виде следующей тройки: Zi=<IDi, Namei, Impi>, где IDi– код группы, к которой отнесена статья затрат; Namei  — обозначение статьи затрат;  Impi— значимость показателя затрат.

Методика расчета ССВ ИС налогового учета, представляющая совокупность процедур {ProcRi}, описывается тройкой вида: ProcRi = < Stepi, Namei, {Opik}>, где Stepi – номер процедуры (этап методики) расчета ТСО; Namei– обозначение процедуры; {Opik}, k, — множество, описывающее операции каждой процедуры расчета ССВ ИС налогового учета (Nop– число операций в каждойi-ой процедуре).

Система классификации затрат. На основании анализа системы налогового учета, с использованием экспертных процедур пошагового ранжирования объектов [1,2] выделены три уровня классификации затрат, составляющих совокупную стоимость владения информационной системой налогового учета. Классификационным признаком на первом уровне является этап жизненного цикла информационной системы, на втором уровне — способ влияния на размер ССВ отдельных статей затрат, на третьем уровне классификации признаком группировки явилась вероятность возникновения расходов (если затраты возникают при эксплуатации информационной системы налогового учета регулярно, с вероятностью более 90%, то они относятся к безусловным, если же возникновение расходов возможно только при наступлении определенных событий, и вероятность их появления не превышает 90%, то такие затраты являются условными).

Учитывая особенности системы налогового учета, был сформирован перечень затрат, которые, формируют ССВ исследуемыми программными продуктами. Сводная схема классификации затрат, включаемых в понятие ССВ информационной системой налогового учета, представлена на рисунке 1.


Рис. 1. Сводная схема классификации наиболее существенных затрат, составляющих понятие совокупной стоимости владения ИС налогового учета

Для оценки ССВ предлагается подход, базирующийся на использовании имитационного моделирования и групповой экспертизы в соответствии с методикой, предложенной проф. Г.Н. Хубаевым [3,4]. Значения оцениваемого показателя (величину затрат по видам) получают в процессе многошаговой  процедуры, ориентированной на использование экспертных оценок. При этом оценка эксперта включает три значения искомого показателя: минимальное, максимальное и наиболее вероятное.

Расчет совокупной стоимости владения ИС «Налоговый учет» [5]. ИС «Налоговый учет» — программный продукт, автоматизирующий ведение регистров налогового учета, формирование налоговой базы по налогу на прибыль, расчет постоянных и временных разниц (в соответствие с ПБУ 18/02).

Учитывая назначение рассматриваемой системы, установим, что продолжительность жизненного цикла ИС «Налоговый учет» составляет пять лет. Такой выбор обусловлен тем, что программный продукт учитывается в бухгалтерском и налоговом учете как нематериальный актив только при условии приобретения организацией лицензии на программу. Определимся, что будем рассчитывать ССВ информационной системой без учета затрат на приобретение лицензии. В этом случае стоимость программных продуктов списывается как в бухгалтерском, так и в налоговом учете не единовременно, а равномерно в течение срока, установленного в договоре на приобретение права пользования программным продуктом. Если такой срок в договоре не указан, то списание стоимости программы обычно осуществляется в течение пяти лет.

Для получения оценок по статьям затрат сформируем состав экспертной группы, учитывая при этом компетентность каждого эксперта. Так, нами в качестве экспертов были выбраны:

  • поставщики компьютерной техники, которые с высокой долей достоверности, учитывая требования к конфигурации вычислительной системы при эксплуатации конкретного программного продукта, могут дать оценку показателям Z1, Z7 (15 экспертов);
  • разработчики ИС «Налоговый учет», а также системного и программного обеспечения, установка которого является необходимым условием для полноценного функционирования рассматриваемого программного продукта) или их представители (дистрибьюторы, посредники, сотрудники консалтинговых фирм и т.д.), определяющие цену соответствующего программного продукта, оказывающие услуги по настройке информационной системы и таким образом имеющие достаточно знаний для достоверной оценки показателей Z2, Z3, Z4, Z5, Z9, Z10 (15 человек);
  • сотрудники бухгалтерии организаций, располагающие информацией о затратах на содержание штата служащих, налоговых санкциях, в случае возникновения таковых, и таким образом способные достоверно оценить показатели Z6, Z8, Z11, Z12, Z13, Z14, Z15, Z16 (15 человек).

В таблице 1 представлен фрагмент множества экспертных оценок по каждой статье затрат, составляющих ССВ информационной системой «Налоговый учет».

Таблица 1 — Результаты шагов (циклов) экспертизы для получения оценки статей затрат, составляющих ССВ ИС «Налоговый учет» (фрагмент)

Результаты шагов (циклов) экспертизы для получения оценки статей затрат, составляющих ССВ ИС «Налоговый учет» (фрагмент)

Оценки каждого эксперта на очередном шаге (минимальное, максимальное и наиболее вероятное значения показателя) представлялись в виде треугольного распределения.

В качестве инструментальных средств для реализации имитационного моделирования использована система СИМ-UML [6], позволяющая с минимальными трудозатратами (в автоматизированном режиме) строить имитационную модель. Модель включает множество переменных – переменных-аргументов, представляющих собой экспертные оценки, и переменных-функций – обобщенных коллективных мнений n экспертов (здесь n=15) об искомом значении анализируемого показателя Zi (i=), определяемых как среднее n (n=15) случайных величин, имеющих треугольное распределение  (мнений n участников экспертной группы), путем реализации на каждом  k-ом шаге имитационного моделирования функции   где   — обобщенное мнение экспертов на k-ом шаге экспертизы;  – оценка i-ого эксперта на k-ом шаге экспертизы; n – количество экспертов, участвующих в экспертизе (n = 15).

В результате имитационного моделирования на каждом k-ом шаге были получены статистические характеристики (математическое ожидание, дисперсия, коэффициент вариации, эксцесс, асимметрию) и распределение (гистограмма) значений искомого показателя – функции  . После реализация каждого k-ого шага оценивалось изменение значений коэффициента вариации  функции . При отклонении коэффициента вариации от предыдущего значения, например, на 5% и менее считали, что оценки экспертов стабилизировались и целесообразно завершать экспертизу, т.е. если  то можно завершать экспертизу.

На последнем шаге экспертизы каждой статьи затрат по результатам имитационного моделирования оценивались доверительные границы значений искомого показателя и вероятность того, что его значения окажутся больше или меньше определенного числа.

Результаты имитационного моделирования для оценки показателя Z1 после третьего шага экспертизы приведен ниже.

Таблица 2 — Результаты моделирования на шаге 3

Параметр Значение
Переменная
Комментарий Обобщенное мнение экспертов на 3 шаге
Число итераций 10000
Среднее 39.671
Дисперсия 2.850
Среднеквадратическое отклонение 1.688
Коэффициент вариации 0.043
Асимметрия 0.134
Эксцесс -0.017
Минимум 34.034
Максимум 46.139
Модальный интервал 39.22 : 40.09

Таблица 3 — Значения накопленной вероятности на шаге 3

Xmin

Xmax

Частота

Вероятность попадания функции   Eob3 в указанный диапазон значений

Накопленная
вероятность
34.03 34.90 10 0.001 0.001
34.90 35.76 66 0.007 0.008
35.76 36.63 248 0.025 0.032
36.63 37.49 610 0.061 0.093
37.49 38.36 1312 0.131 0.225
38.36 39.22 1753 0.175 0.400
39.22 40.09 2036 0.204 0.604
40.09 40.95 1778 0.178 0.781
40.95 41.82 1143 0.114 0.896
41.82 42.68 608 0.061 0.956
42.68 43.54 309 0.031 0.987
43.54 44.41 90 0.009 0.996
44.41 45.27 28 0.003 0.999
45.27 46.14 9 0.001 1.000

После каждого шага экспертизы оценивали целесообразность завершения экспертизы, т.е. определяли, насколько существенно изменился коэффициент вариации на очередном шаге. Для этого вычисляли следующие значения:  

Таким образом, после третьего шага можно было завершать экспертизу.

Аналогично, проведено имитационное моделирование для оценки остальных показателей совокупной стоимости владения информационной системой «Налоговый учет». На основании результатов имитационного моделирования сформирована таблица, содержащая исходные данные для расчета совокупной стоимости владения информационной системой «Налоговый учет»:

Таблица 4 — Исходные данные для расчета совокупной стоимости владения информационной системой «Налоговый учет»

Наименование статьи затрат

Обозначение статьи затрат

Значение
(тыс.руб.)
Затраты на приобретение или аренду оборудования

Z1

39.671
Затраты на приобретение программного обеспечения

Z2

126.701
Затраты на обучение персонала

Z3

18.808
Затраты на первоначальную настройку и тестирование

Z4

82.950
Затраты на управление и поддержку (аутсорсинг, сопровождение, справочная система)

Z5

723.264
Затраты на содержание штата сотрудников по обслуживанию информационной системы

Z6

1035.420
Затраты на восстановление работоспособности оборудования

Z7

50.362
Налоговые санкции

Z8

0.389
Затраты на восстановление работоспособности программного обеспечения

Z9

1.466
Затраты на восстановление информационного обеспечения

Z10

1.460
Потери (реальные или возможные) от сбоев в работе ИС

Z11

1.458
Потери, связанные с самоподдержкой пользователей

Z12

11.173
Потери, связанные с взаимоподдержкой пользователей

Z13

10.622
Потери, связанные с искажением данных при хранении

Z14

1.460
Потери времени сотрудников на самообучение

Z15

11.173
Потери от плановых и внеплановых простоев

Z16

1.458

Таким образом, реализовав предложенную выше методику, было определено, что совокупная стоимость владения ИС «Налоговый учет», на этапе жизненного цикла пять лет, равна 2 118 тыс. рублей.

Заключение. Представляется, что предлагаемая модель совокупной стоимости владения информационной системой налогового учета, методическое и инструментальное обеспечение расчетов позволят пользователям с минимальными трудозатратами, используя автоматизированные системы определять уровень затрат на приобретение и эксплуатацию программных продуктов для налогового учета, соотносить их с имеющимися у пользователя возможностями.

 

Библиографический список:

  1. Родина О.В.  Пошаговое упорядочение множества показателей, составляющих совокупную стоимость владения информационной системой налогового учета // Управление экономическими системами: электронный научный журнал, 2010. — № 4 (24). — № гос. рег. статьи 0421000034/. — Режим доступа к журн.: http://uecs.mcnip.ru.
  2. Хубаев Г.Н. Пошаговое упорядочение множества объектов // Вопросы экономических наук. – 2010. — №4.
  3. Хубаев Г.Н. Расчет совокупной стоимости владения программным продуктом: методическое и инструментальное обеспечение // Вопросы экономических наук. – 2010. — №5;
  4. Хубаев Г.Н. Получение групповой экспертной оценки значений показателей: процедура и инструментарий //Вопросы гуманитарных наук. – 2010. — №4.
  5. Хубаев Г.Н., Родина О.В. Информационная система ведения налогового учета на предприятиях // СВИДЕТЕЛЬСТВО ОБ ОФИЦИАЛЬНОЙ РЕГИСТРАЦИИ ПРОГРАММЫ для ЭВМ. — №2003611106. — М.: РОСПАТЕНТ, 2003.
  6. Хубаев Г.Н., Щербаков С.М., Рванцов Ю.А. Система автоматизированного синтеза имитационных моделей на основе языка UML «СИМ-UML» // Свидетельство об официальной регистрации программы для ЭВМ. №2009610414. М.: РОСПАТЕНТ, 2009.

Информационная система «Налоговый учет»: методика и инструментарий для оценки совокупной стоимости владения Читать дальше »

Методические подходы к оценке конкурентоспособности региона

Управление конкурентоспособностью региона будет эффективным и действенным тогда, когда выработаны не только теоретические положения реализации субъектами системы мероприятий, предусмотренных процессом. Важной является разработка методики оценки уровня конкурентоспособности региона. Это позволит внедрить действенные меры по активизации внутреннего потенциала региона на основе комплексного исследования состояния его конкурентоспособности.

С начала исследования конкурентоспособности региона и до сих пор в мире и Украине не выработалась единая методика оценки конкурентоспособности регионов. Разработать концептуальные подходы к построению методики оценки уровня конкурентоспособности удалось немногим.

Для того, чтобы понять смысл методик оценки уровня конкурентоспособности был проведен их анализ. В ходе исследования выделялись следующие основные элементы: автор, актуальные положения методики, сферы оценки, отбор и значения показателей, используемых при оценке развития, математическая интерпретация методики оценки. Исходя из положений, которые были проанализированы, результаты исследования можно разделить на положительные и отрицательные аспекты. Положительными аспектами рассмотренных методических подходов являются следующие:
1) учитываются все сферы региональной системы [14-17];
2) предложен интегральный индекс конкурентоспособности региона [1, 3, 6-8, 11, 12, 14-17];
3) предлагается распределение показателей на стимуляторы и дестимуляторы [3];
4) некоторые из методик имеют практическое применение за рубежом [14-17];
5) используется среднее геометрическое для расчета комплексных индексов [11, 12].

В проанализированных подходах к оценке конкурентоспособности региона негативными являются следующие положения:
1) некоторые методики учитывают лишь отдельные составляющие конкурентоспособности региона [1, 3, 6-8, 11, 12];
2) методика использует рейтинговые оценки для определения конкурентоспособности региона [8];
3) применяется среднее арифметическое для расчета комплексных индексов [1, 3, 6, 7].

Нужно отметить, что учеными на сегодня не разработана единая методика оценки конкурентоспособности региона, существует необходимость детального исследования в данном направлении. Стоит отметить, что данная методика должна соответствовать основным положениям конкурентоспособности региона как объекта управления.

Учитывая вышеупомянутые положения, предлагаем выделить два этапа методики оценки конкурентоспособности региона (рис. 1).

На первом этапе должно осуществляться обоснование аналитического исследования. Оно должно включать определение цели, задачи, объекта, предмета и методов аналитического исследования конкурентоспособности региона.

Целью аналитического исследования является анализ и оценка конкурентоспособности региона. Объектом исследования является конкурентоспособность региона. Предметом аналитического исследования является выяснение уровня конкурентоспособности региона.

Основными задачами, которые встают перед нами в данной методике следующие:
— отбор индикаторов конкурентоспособности региона (стимуляторов и дестимуляторы);
— провести анализ и оценку конкурентоспособности региона;
— определить уровень конкурентоспособности региона с помощью интегрального индекса.


Рис. 1. Алгоритм оценки уровня конкурентоспособности региона

Методы исследования предполагают использование действенных форм математически-статистического анализа для качественной оценки конкурентоспособности региональных систем. Результативными на наш взгляд являются следующие методы: метод интегральных показателей, метод сравнения, методы построения и анализа рядов динамики и трендов, методы группировки, методы стандартизации показателей, графические методы и т.д.

На втором этапе, необходимо провести анализ и оценку уровня конкурентоспособности регионов. Для этого необходимо представить показатели, характеризующие уровень конкурентоспособности регионов.

По способу получения показатели делятся на экспертные и статистические. Экспертная оценка, которая неизбежно в значительной мере субъективной, где каждый эксперт субъективно подходит к определению сильных и слабых сторон региона, не дает точной оценки уровня конкурентоспособности региона [3, с. 78]. Поэтому считаем целесообразным использование статистических данных, полученных по единой методике и дают возможность сравнения состояния регионов в разные периоды.

При определении перечня показателей следует руководствоваться следующими указаниями:
— выбранные показатели должны иметь необходимую для проведения расчетов статистическую базу;
— учитывая цели анализа, показатели должны отражать наиболее существенные свойства или характеристики системы и одновременно их количество должно быть ограничено;
— показатели не должны быть слишком взаимосвязаны, что может привести к многократному повторению информации и искажения достоверности результатов.

Показатели, которые будут применяться для оценки уровня конкурентоспособности региона, выбираются официальных статистических данных Государственного комитета статистики Украины, профильных министерств и ведомств, общественных учреждений и организаций, научно-исследовательских институтов и других объектов статистической информации.

Следует отметить, что в последнее время ведущие отечественные ученые в области региональной экономики все чаще группируют показатели регионального развития за большими группами соответственно сфер жизнедеятельности населения региона: социальные, экономические и экологические. Такой подход является оптимальным, поскольку дает возможность наиболее полно раскрыть все отношения, происходящие в регионе. Поэтому мы согласны с позицией этих ученых о выделении социальных, экономических и экологических индикаторов при определении уровня конкурентоспособности региона.

В процессе расчетов также будут рассчитываться: 1) стандартизированные индексы конкурентоспособности региона — отдельные показатели, сформированные на основе стандартизации основных индикаторов конкурентоспособности, характеризовать каждую сферу региональной системы, 2) комплексные индексы конкурентоспособности региона — обобщающие показатели, которые будут характеризовать каждую сферу жизнедеятельности региона. Комплексные индексы будут положены в основу формирования интегрального индекса конкурентоспособности региона.

Конкурентоспособность является сложной системным свойством региона. Поэтому подход при оценке уровня конкурентоспособности региона должен учитывать основные положения системного анализа [5, 10].Уровень конкурентоспособности региона описывать интегральный индекс конкурентоспособности региона. Данный показатель формируется на основе определенного множества комплексных индексов конкурентоспособности региона:

,                                        (1)

где IIRC k — интегральный индекс конкурентоспособности k-ого региона;
ICRC j, k — множество j-х комплексных индексов конкурентоспособности k-ого региона;
rk — количество комплексных индексов конкурентоспособности k-ого региона;
k — общее количество регионов, которые исследуются.

Множество комплексных индексов конкурентоспособности региона формируется на основе множества стандартизированных индексов конкурентоспособности региона:

,                                    (2)

где  ISRC d,k — множество d-х стандартизированных индексов конкурентоспособности n -го региона;
t k — количество стандартизированных индексов конкурентоспособности k-го региона.

Стандартизированные индексы конкурентоспособности формируются на основе двух множеств — множества показателей-стимуляторов и множества показателей-дестимуляторов :

 ,                                             (3)

,                                            (4)

,                                            (5)

где P jd,k — множество показателей-стимуляторов конкурентоспособности k-го региона;
N jd,k — множество показателей-дестимуляторов конкурентоспособности k-го региона;
i jdp,k — p-й показатель-стимулятор конкурентоспособности k-го региона;
i jdn,k — n-й показатель-дестимулятор конкурентоспособности k-го региона.

Дальше рассмотрим алгоритм нахождения интегрального индекса конкурентоспособности региона более детально:

1. Отбор показателей, которые характеризуют конкурентоспособность регионов. Показатели, которые характеризуют конкурентоспособность, стоит выделять за сферами жизнедеятельности на три  группы: социальные, экономические и экологические. К показателям, которые характеризуют социальную конкурентоспособность региона следует отнести, : показатели-стимуляторы и показатели-дестимуляторы социальной конкурентоспособности региона. Такое распределение предопределено тем, что рост показателей может свидетельствовать как о позитивном, так и негативное влияние на регион. Поэтому показатели-стимуляторы — это показатели, рост которых свидетельствует об улучшении и стабилизации состояния региональной системы. Показатели-дестимуляторы — это показатели, увеличение значения которых характеризует ухудшение состояния региона.

Общее количество показателей-стимуляторов, которые применяются при анализе конкурентоспособности региона, описывается совокупностью P jd,k (P jd,k = {i1,i2, i3,…,pjd,k}). Таким образом общее количество показателей-стимуляторов, которые применяются в социальной сфере региона, представляет совокупность P soc,k (P soc,k = {isoc,1,isoc,2, isoc,3,…,psoc,k}), в экономической — P econ,k (P econ,k = {iecon,1,iecon,2, iecon,3,…,pecon,k}) и в экологической — P ecol,k (P ecol,k = {iecol,1,iecol,2, iecol,3,…,pecol,k}). В свою очередь, общее количество показателей-дестимуляторов, что применяются при  анализе  конкурентоспособности  региона,  описывается  совокупностью  N jd,k (N jd,k = {i1,i2, i3,…,njd,k}). Соответственно, общее количество показателей-дестимуляторов, что применяются в социальной сфере региона, представляет совокупность Nsoc,k(Nsoc,k = {isoc,1,isoc,2, isoc,3,…,nsoc,k}), в экономической — N econ,k (N econ,k = {iecon,1,iecon,2, iecon,3,…,necon,k}) и в экологической — N ecol,k (N ecol,k = {iecol,1,iecol,2, iecol,3,…,necol,k}).

Среди показателей-стимуляторов социальной конкурентоспособности региона можно выделить такие: 1) демографические показатели: общая численность населения региона, тыс. чел.; общее количество рожденных в регионе, чел.; общее количество заключенных браков в регионе, од.; общая численность іммігрованого населения региона, на 100 тыс. лиц; общая численность экономически активного населения в регионе, тыс. лиц.; 2) образовательных показателя: количество учеников, слушателей профессионально-технических учебных заведений на 10 000 население региона, чел; количество студентов ВУЗА III-IV уровней аккредитации на 10 000 население региона, чел.; 3) показатели, которые характеризуют здравоохранение, : количество врачей всех специальностей на 10 тыс. населения, лиц 4) показатели, которые характеризуют доходы и труд населения, : валовой объем доходов населения, которое проживает на территории региона, млн. грн.; средняя месячная заработная оплата в регионе, грн.; количество работающего населения, тыс. лиц; 5) показатели социальной инфраструктуры : объем частного жилищного фонда в регионе, тыс. кв. м; общее количество заведений культуры и искусства на территории региона, од.; обеспеченность населения основными домашними телефонными аппаратами на 100 семей, единиц; общее количество легковых автомобилей в частной собственности в регионе, тыс. шт.

Показатели-дестимуляторы социальной конкурентоспособности региона включают такие показатели: 1) демографические показатели: общая численность емігрованного населения региона, на 100 тыс. лиц; общее количество умерших в регионе, чол.; общее количество разводов в регионе, од.; 2) показатели, которые характеризуют здравоохранение, : общее количество больных на ВИЧ/СПИД, впервые обнаруженных в жизни, чел.; 3) показатели, которые отображают криминальную ситуацию, : количество зарегистрированных преступлений, случаев; 4) показатели, которые характеризуют доходы и труд населения, : безработица населения в регионе, тыс. лиц; валовой объем расходов населения, которое проживает на территории региона, млн. грн.

К показателям-стимуляторам экономической конкурентоспособности региона стоит отнести следующие показатели: 1) общий объем ВРП, млн.грн.; 2) показатели производства продукции и оказанных услуг : индекс объема продукции промышленности в регионе %; индекс объема продукции сельского хозяйства в регионе %; объемы обороту розничной торговли, млн. грн.; объем розничного товарооборота предприятий, млн.грн.; грузоперевозка автомобильного транспорта на территории региона, млн. т; введено в эксплуатацию жилья в регионе, тыс.кв.км; общий объем продукции, работ и услуг лесного хозяйства, млн. грн.; общий объем основных средств в регионе, млн. грн.; 3) показатели платежного баланса региона : объем экспорта товаров, выработанных на территории региона, млн. дол. США; объем экспорта услуг, предоставленных регионом, млн. дол. США.; 4) показатели, которые характеризуют уровень предпринимательства региона, : общее количество субъектов ЕГРПОУ, зарегистрированных на территории региона, од.; объем реализованной продукции (работ, услуг) малых предприятий за регионами, млн. грн.; процент предприятий, которые получили прибыль %; 5) показатели, которые характеризуют научную и инновационную деятельность региона, : количество организаций, которые выполняют научные и научно-технические работы, од.; количество инновационно-активных предприятий в регионе, од.; 6) объем выработанной электроэнергии в регионе, млн.кВт.год.

В свою очередь к показателей-дестимуляторов экономической конкурентоспособности региона стоит отнести: 1) показатели, которые отображают состояние финансов региона, : индекс потребительских цен региона %;  2) показатели платежного баланса региона : объем импорта товаров, ввезенных на территорию региона, млн. дол. США; объем импорта услуг, предоставленных региону, млн. дол. США; 3) показатели, которые характеризуют предприятия региона, : процент предприятий, которые получили убыток, к общему количеству предприятий %; убыток от обычной деятельности к налогообложению убыточных предприятий, млн. грн.; 4) объем использования электроэнергии в регионе, млн.кВт.год.

Экологическая сфера региона может характеризоваться следующими показателями: показатели-стимуляторы и показатели-дестимуляторы экологической конкурентоспособности региона. К показателям-стимуляторам экологической конкурентоспособности региона необходимо отнести показатели: 1) показатели состояния окружающей среды : общая площадь экологической сети, тыс. а; площадь земель объектов естественно-заповедного фонда, тыс. а; общая длина рек региона, км; общая площадь водохранилищ по регионам, тыс. а; численность видов животных и растений в регионе, од; численность видов минеральных ресурсов в регионе, од; 2) показатели, которые характеризуют борьбу с загрязнением среды, : объем обезвреженных отходов І-ІІІ классов опасности на территории региона, тыс. т; утилизируемый отходов І-ІІІ классов опасности на территории региона, тыс. т; объем оборотной и последовательно (повторно) использованной воды, млн. куб. м; мощность очистных сооружений, млн. куб. м; расходы на охрану и воссоздание охотничьих животных, включая биотехнические мероприятия, тыс. грн.; воссоздание лесов на землях региона, га;

Показатели-дестимуляторы экологической конкурентоспособности региона должны включать такие показатели: 1) показатели загрязнения окружающей среды вредными веществами: выбросы вредных газов в атмосферу, тыс. т.; общий объем образованных отходов І-ІІІ классов опасности на территории региона на конец года, тыс. т.; 2) показатели, которые свидетельствуют о естественном и антропогенном влиянии на состояние окружающей среды, : общая площадь охотничьих угодий, тыс. а; общий объем выловленной рыбы и других водных живых ресурсов, т.; потребление свежей воды в регионе, млн. куб. г.; отношение сброшенных обратных загрязненных вод  к забранной воде из естественных источников, %.

2. Стандартизация показателей. В связи с тем, что отобранные показатели не являются соразмерными, необходимо их привести к стандартизированному виду. Математическое вид уровня конкурентоспособности региона, как и все иерархические составляющие его структурной системы, будут иметь при этом такой набор условий :

,                                     (6)

где  — менее всего и больше всего допустимые значения показателей конкурентоспособности k -го региона соответственно;
i jdpn,k — фактическое значение показателей конкурентоспособности k-го региона.

Стандартизация показателей конкурентоспособности предусматривает приведение на основе вариационного размаха всех показателей к одному числовому измерителю, который изменяется в пределах от 0 до 1.

Каждый из показателей-стимуляторов или показників-дестимуляторів должен трансформироваться в соответствующий индекс показателя (например, валовый объем ВРП должен трансформироваться в индекс валового объема ВРП). Показатели-стимуляторы можно найти за такой формулой:

,                                                    (7)

где  — стандартизированный i-й показатель-стимулятор k -го региона;
— фактическое значение i -го показателя-стимулятора k -го региона;
 — минимальное значение i-го показателя-стимулятора из совокупности регионов;
— максимальное значение i-го показателя-стимулятора из совокупности регионов.

Показатели-дестимуляторы также находятся на основе вариационного размаха за следующей формулой:
,                                                    (8)
где  — стандартизированный i -й показатель-стимулятор k -го региона;
 — фактическое значение i -го показателя-стимулятора k -го региона;
 — минимальное значение i-го показателя-стимулятора из совокупности регионов;
  — максимальное значение i-го показателя-стимулятора из совокупности регионов.

3. Оценка уровня конкурентоспособности региона за сферами жизнедеятельности. Выяснив индексы всех показателей, взятых для оценки уровня конкурентоспособности, находим комплексные индексы конкурентоспособности региона. Общее их количество отвечает количеству составляющих исследуемой конкурентоспособности региона, то есть три. Таким образом формируются три базовых комплексных индекса: индекс социальной конкурентоспособности региона (ICRCsoc), индекс экономической конкурентоспособности (ICRCecon) и индекс экологической конкурентоспособности (ICRCecol).

Найдем каждый предложенный комплексный  индекс конкурентоспособности региона. Индекс социальной конкурентоспособности региона должен учитывать все показатели, которые характеризуют социальные отношения в регионе, как стандартизированные показатели-стимуляторы, так и показатели-дестимуляторы, а потому будет находиться за следующей формулой:

,                                  (9)

где   — индекс социальной конкурентоспособности k -го региона;
 — стандартизированный i-й показатель-стимулятор социальной конкурентоспособности k -го региона;
 — стандартизированный i-й показатель-дестимулятор социальной конкурентоспособности k -го региона;
p — количество показателей-стимуляторов, i=1.p;
n — количество показників-дестимуляторів, i=1.n.

Комплексные индексы экономической и экологической конкурентоспособности региона будут находиться аналогично к индексу социальной конкурентоспособности региона. Для нахождения данных комплексных показателей необходимо воспользоваться следующими формулами:

,                                   (10)

где  — индекс экономической конкурентоспособности k-го региона;
 — стандартизированный i-й показатель-стимулятор экономической конкурентоспособности k-го региона;
 — стандартизированный i-й показатель-дестимулятор экономической конкурентоспособности k-го региона;

,                                    (11)

где   — индекс экологической конкурентоспособности k -го региона;
 — стандартизированный i-й показатель-стимулятор экологической конкурентоспособности k-го региона;
 — стандартизированный i-й показатель-дестимулятор экологической конкурентоспособности k-го региона.

4. Интегральная оценка уровня конкурентоспособности регионов. После определения комплексных индексов начинаем вычисление уровня конкурентоспособности, то есть находим интегральный индекс конкурентоспособности региона. Поскольку все комплексные показатели равноценны для конкурентоспособности региона, то интегральный показатель конкурентоспособности региона должен находиться за следующей формулой:

,                           (12)

где IIRCk — интегральный индекс конкурентоспособности k -го региона;
r — общее количество комплексных показателей интегрального индекса конкурентоспособности регионов (r=3).

5. Следующим этапом является группирование регионов за достигнутым уровнем конкурентоспособности. Для этого необходимо учитывать полученные индексы конкурентоспособности. Группирование предусматривает выделение пяти групп регионов: уровень конкурентоспособности низкий; уровень конкурентоспособности ниже среднего; уровень конкурентоспособности средней; уровень конкурентоспособности достаточный; уровень конкурентоспособности высок. Данное количество групп будет боль детальнее отображать уровень конкурентоспособности региона.

Также важно выяснить критическое и нормативное значение показателей. Мы знаем, что в результате стандартизации все показатели конкурентоспособности региона изменяются в пределах от 0 до 1, где 0 — наихудшее состояние конкурентоспособности региона, а 1 — наилучший, то можем утверждать, что соответственно они являются критическим и нормативным значениями.

Таким образом, уровни конкурентоспособности региона на промежутке от 0 до 1 будут иметь следующий вид: 1) промежуток от 0 до 0,2 будет отображать низкий уровень конкурентоспособности региона; 2) промежуток от 0,2 до 0,4 будет отображать уровень конкурентоспособности региона ниже среднего; 3) промежуток от 0,4 до 0,6 будет отображать средний уровень конкурентоспособности региона; 4) промежуток от 0,6 до 0,8 будет отображать достаточный уровень конкурентоспособности региона; 5) промежуток от 0,8 до 1 будет отображать высокий уровень конкурентоспособности региона.

6. Графическая детализация уровня конкурентоспособности региона за сферами жизнедеятельности. Данный этап анализа хотя и не основной, но по нашему мнению он является эффективным инструментом отражения уровня конкурентоспособности за сферами жизнедеятельности системы. Это необходимо проводить для того, чтобы определить, какие сферы являются недостаточно конкурентоспособными, в которых искать преимущества, а в которых недостатки.

Для реализации данного этапа можно использовать метод построения матрицы или\и графический метод конкурентоспособности сфер жизнедеятельности региона.

Первый метод предусматривает построение матрицы в виде таблицы, где каждая клеточка будет отвечать определенному уровню конкурентоспособности соответствующей сферы жизнедеятельности региона, примером является таблица 1.

Содержание второго метода аналогично первому, но в данном случае строится график, который состоит из трех осей соответственно каждой сфере жизнедеятельности региона, примером является рисунок 2.

Таблица 1 — Матрица конкурентоспособности за сферами жизнедеятельности k-го региона

Сфера                  Уровень

Социальная

Экономическая

Экологическая
Высокий

Достаточный

х

Средний

х

Ниже среднего

х
Низкий


Рис. 2 График конкурентоспособности за сферами жизнедеятельности k-го региона

По нашему мнению полученная методика оценки и анализа конкурентоспособности регионов должна быть достаточно эффективной. Методика учитывает отечественный и зарубежный опыт аналитического исследования конкурентоспособности. Предложенные показатели, что используются для оценки уровня конкурентоспособности регионов, являются взаимоувязанными и взаимодополняющими, помогают всестороннему исследованию уровня конкурентоспособности регионов. К тому же предложенная методика дает возможность комплексно подойти к выяснению уровня конкурентоспособности регионов. Такой методический подход способствует исследованию преимуществ и недостатков, тенденций развития конкретных регионов.

 

Библиографический список:

  1. Алимова Г.С. Исследование региональной конкурентоспособности / Региональная экономика. — Вестник ОрелГИЭТ. — 2011. — № 1(15) — С. 45-49
  2. Безугла В.О. Интегральная оценка конкурентоспособности регионов Украины / Коммунальное хозяйство городов: научно-технический сборник. — 2005. — № 70. — С. 53-60
  3. Герасимчук И. В., Кузнечная Л. Л. Конкурентоспособность региона : теория, методология, практика: Монография. — Луцк: Надстрирья, 2008. — 248 с.
  4. Дмитриева В.О. Основные подходы и показатели оценки конкурентоспособности регионов / Вестник Запорожского национального университета. — 2011. — № 1(9) — С. 193-202
  5. Згуровский М.И. Системный анализ : проблемы, методология, приложения / Згуровский М. Из., Панкратова Н .Д. — К.: Научная мысль, 2005. — 744 с.
  6. Ларіна О. Г. Оценка конкурентоспособности регионов в американской и европейской модели развития / Экономика и управление национальным хозяйством. — 2011. — № 2(10) — С. 54-59
  7. Меркушов В.В. Интегральная оценка конкурентоспособности регионов [Электронный ресурс] / В. В. Меркушов. — Режим доступа : http:/sopssecretary.narod.ru/Konferencya/Doclad/Merkushov.doc
  8. Механизмы повышения конкурентоспособности экономики регионов / Смирнов С. Н., Симачев Ю.В., Засимова Л. С., Чулок А.А., — Препринт WP1/2005/06. — М.: ГУ ВШЭ, 2005. — 64 с.
  9. Нечай О. О. Оценка конкурентоспособности региона / Теоретические и практические аспекты экономики и интеллектуальной собственности. — 2010. — С. 179-184
  10. Основы теории систем и системного анализа : Учеб. Пособие /К.О. Сорока. — Х: НАМГ:, 2004. — 291 с.
  11. Стасюк О. М., Бевз І.А. Интегральная оценка конкурентоспособности регионов Украины / Экономика и прогнозирование. — 2012. — № 1 — С. 75-86
  12. Ушвицкий, Л. И. Конкурентоспособность региона как новая реалия: сущность, методы оценки, современное состояние [Электронный ресурс] / Сб. науч. ст. СевКавГТУ. Сер. : Экономика. — 2005. — № 1. — Режим доступа : http://www.ncstu/ru
  13. Чайникова Л.Н. Разработка методики оценки конкурентоспособности региона / Л.Н.Чайникова // Вопросы современной науки и практики. — 2008. — № 4 (14). Том 1. — С. 154-166
  14. Paola Annoni, Kornelia Kozovska. EU Regional Competitiveness Index RCI 2010 / European Commission, Joint Research Centre, 2010. – 289 p.
  15. State Competitiveness Report 2007 / The Beacon Hill Institute for Public Policy Research, 2007. – 68 p.
  16. Tenth Annual BHI State Competitiveness Report / The Beacon Hill Institute for Public Policy Research, 2010. – 68 p.
  17. Centre for International Competitiveness [Electronic resource]. – Access mode: http://www.cforic.org/

Методические подходы к оценке конкурентоспособности региона Читать дальше »

Приоритеты создания туристического кластера в западном субрегионе автономной республики Крым

Постановка проблемы. Использование крайне незначительной части курортно-рекреационного потенциала в Автономной Республике Крым привело к неравномерному распределению нагрузки: нагрузка на морское побережье Южного берега Крыма в разы превышает нагрузку на побережье западных районов, при этом почти не используются имеющиеся возможности и ресурсы западных территорий республики: это неэффективное использование территориальных ресурсов, где отдельные курортно-рекреационные учреждения занимают территории, которые значительно превышают нормативную величину; это нерациональное использование пляжных ресурсов: при значительной недогрузке пляжей ведомственных здравниц нагрузки на городские пляжи превышают нормативы в несколько раз; это недостаточность бюджетных средств на развитие инфраструктуры курортов, содержание и благоустройство парков, пляжей и тому подобное; это недостаточная инвестиционная активность со стороны отечественных и зарубежных инвесторов, несоответствие масштабов и качественной структуры инвестиций статусу рекреации как приоритетному сектору экономики. Удельный вес инвестиций, как правило, не превышает 10-30% от общего объема инвестирования в основной капитал. Развитие рекреации тормозится недостаточным финансированием и отсутствием крупных инвестиционных проектов; это отсутствие четкого определения статуса курортных территорий государственного и местного значения.

Сдерживает развитие западных территорий Автономной Республики Крым неэффективное разделение на паи земель, значительные площади которых не используются; отсутствие в достаточных объемах водных ресурсов, в том числе питьевой воды; недостаточная мощность канализационных сетей и очистительных канализационных сооружений, неудовлетворительное качество очищенных сточных вод [7].
Одна из проблем АРК, имеющих экологические, природно-ресурсные аспекты, — быстро наметившаяся тенденция потери региональной уникальности (в ресурсном, ландшафтном, историко-культурном отношениях), составляющего самое большое богатство Автономной Республики Крым [9]. Поиск оптимальных путей для управления природным ресурсом наталкивается на ряд методологических препятствий, разрешить которые возможно при использовании новых перспективных научных подходов, в частности, связанных с кластеризацией.

Современные публикации по теме кластеризации связаны с тем, что техника кластеризации применяется в самых разнообразных областях. Хартиган (Hartigan, 1975) дал прекрасный обзор многих опубликованных исследований, содержащих результаты, полученные методами кластерного анализа [16]. Другими классиками кластерного анализа  являются Б. Дюран и П. Одел, опубликовавшие в  1974 году работу «Кластерный анализ» [4]. В развитие идей региональной кластеризации внесли вклад такие авторы как П.Фишер, А.Корнетт, Я. Хансен, Я. Эдвард, Дж.Даннинг, Дж.Лиотард, Третьяк В.П., Евсеенко А.В., Зверева B.C., Огрызько К.В., Унтура Г.А., Иванов В.В., Петров Б.И., Плетнев К.И., М.В.Алфимов, С.Г.Конников, С.А. Цыганов и другие [14]. Среди отечественных авторов, изучавших кластеризацию как экономическую категорию, необходимо отметить вклад украинских ученых Соколенко Е.И., Микулы Н.А. и других [12].

Академик РАН А.Г. Гранберг предложил в качестве составных частей теории региональной экономики рассматривать теории развития региона, теории межрегиональных экономических отношений и теории размещения видов деятельности и населения (1). Несмотря на то, что предмет и объект исследования каждой из этих теорий имеет определенную специфику, у них обязательно должны существовать точки пересечения. Одной из таких точек является формирование конкурентоспособных межрегиональных и межотраслевых кластеров [3]. Среди нерешенных проблем  в кластерном анализе остается выделение экономико-экологической составляющей региональной кластеризации.

Целью настоящей статьи является теоретико-экономическое обоснование приоритетов формирования туристического кластера в Автономной Республики Крым.
Автономная Республика Крым имеет колоссальные возможности по развитию экологических сетей и, параллельно, созданию системы экономико-экологических кластеров, перспективы развития которых достаточно велики.

С учетом изложенного выше, экологическая стратегия Крыма может быть сформулирована следующим образом – для обеспечения перехода к устойчивому (экологически приемлемому социально-экономическому) развитию:

  • восстановить и сохранять природные комплексы в объеме, необходимом для выполнения средообразующих функций, а также для защиты биологического и ландшафтного разнообразия;
  • обеспечить благоприятные условия жизни и экологическую безопасность населения региона [3];
  • перейти к экологически сбалансированному, неистощительному природопользованию на основе максимально эффективного использования имеющегося потенциала (природно-ресурсного, рекреационного, социокультурного и экономического);
  • экологизировать деятельность хозяйственного комплекса, максимально снизив его воздействие на окружающую среду и состояние здоровья населения [15];
  • серьезно изменить отношение регионального социума к решению экологических проблем на основе повышения его роли и активности в принятии управленческих решений, создания системы непрерывного экологического образования и эффективного информирования общественности [5].

Невзирая на значительные запасы лечебных грязей (пелоидов) и лечебного рассола (рапы), который составляет миллионы тонн, большая часть озерных месторождений в курортных целях не используется.

Существующее курортное – рекреационное хозяйство по масштабам и структуре не отвечает современным требованиям оптимального и эффективного функционирования. Изношенность основных фондов, устаревшая материально-техническая база, сезонность рекреационных потоков, высокая стоимость рекреационного продукта приводит к сезонному характеру работы и неполному использованию объектов данной сферы.

Низкая эффективность курортно-рекреационного потенциала в значительной мере вызвана недостаточным обеспечением высококвалифицированными специалистами курортно-туристической сферы, отсутствием партнерских отношений между органами власти, частным сектором и бизнес-структурами.

Транспортный комплекс Западного региона Крыма характеризуется неразвитой инфраструктурой, ее несоответствием международным требованиям, отсутствием организованных грузопотоков, невыгодной логистикой. Отслеживается высокая степень изношенности и обветшалость железнодорожного транспорта, а также невысокая пропускная способность морских портов, отсутствие современных пассажирских терминалов.

Неудовлетворительно используются экономические рычаги – кредиты, страхование, квотирование. Тормозит развитие региона медленный темп роста объемов инвестиций; отсутствие объектов для развития туризма в сельской местности; несовершенство законодательства в курортно-туристической сфере, низкий уровень методической, организационной, информационной и материальной поддержки туристического и курортного бизнеса.
Низкая степень разнообразия рекреационной  активности (на одного рекреанта приходится  меньше 3 видов занятий, например, только пляжный туризм и купание), которое свидетельствует не столько о видовой ограниченности рекреационных ресурсов, сколько о низком уровне организации рекреационного процесса и о недостаточных инвестиционных вложениях (для сравнения: на курортах Средиземноморья разнообразие рекреационных занятий составляет в среднем 7-8 видов) [8].

Отсутствие стратегии брендинга туристического имиджа Западного Крыма и маркетинга по продвижению турпродукта региона совместно с низким уровнем его государственной поддержки и неудовлетворительным эколого-санитарным состоянием курортов, необеспечением охраны культурных достопримечательностей, природных и лечебных ресурсов региона ухудшает конкурентные позиции Крыма по сравнению с ближайшими заграничными курортными зонами [1].

Недостаточный уровень управления и значительная «тенизация» санаторно-курортного туристического комплекса приводят к неудовлетворительному качеству туристического продукта, несоответствию предоставляемых услуг международным стандартам.

Решение отмеченных проблем нуждается в применении программного подхода с осуществлением комплекса мероприятий, направленных на обеспечение развития курортно-туристической сферы, консолидации усилий органов государственной и местной власти, местного самоуправления, инвесторов и участников рынка предоставления услуг.

Результаты анализа выполнения государственных и региональных программ развития Крыма свидетельствуют о том, что среди мероприятий программ незначительная часть распространяется на территорию Западного Крыма, объемы финансирования развития региона недостаточны, отсутствуют источники финансирования. Кроме того, ни одна из программ не была профинансирована в полном объеме. Результаты анализа инвестирования в основной капитал развития территорий свидетельствуют об их недостаточном объеме по сравнению с Крымом и в целом по Украине.

Целью программы является обеспечение реализации государственной политики относительно развития Западного Крыма путем создания современного высокоэффективного санаторно-курортного комплекса, общегосударственного и международного значения, ориентированного на потребности граждан Украины, СНГ, Европы и других стран мира в санаторно-курортных и туристических услугах. Создание благоприятного инвестиционного климата для привлечения инвестиций в развитие территорий и приоритетных видов экономической деятельности, сохранение, рациональное и эффективное использование культурных, природных и лечебных ресурсов.

Программа направлена на развитие агропромышленного комплекса, перерабатывающей промышленности, строительство социальной и инженерно-транспортной инфраструктуры для создания полноценных условий развития территории, повышения социальных стандартов уровня жизни населения и экологической безопасности, улучшения имиджа Крыма и Украины, увеличения доходной части бюджетов всех уровней.

Фонд курортно-рекреационных учреждений, расположенных на побережье Западного Крыма, составляет 62,5 тыс. мест, а удельный вес мест круглогодичного функционирования — 41,4% (25,9 тыс. мест).
Структура современного курортно-рекреационного комплекса представлена:  учреждениями санаторного лечения — 22,0 тыс. мест (35,2%);  учреждениями отдыха — 38,65 тыс. мест (61,8%);  учреждениями туризма — 1,85 тыс. мест (3,0%).

Потенциальная рекреационная емкость территорий Западного побережья АРК, которые могут быть использованы (учитывая реальность утверждения генеральных планов населенных пунктов, которые в данное время разрабатываются) для нового курортно-рекреационного строительства будет составлять 147,5 тыс. мест (по данным УДНДИПМ «Днипромисто») [7].

Развитие курортно-рекреационной сферы предусматривается не только за счет строительства новых объектов, но и модернизации с доведением до уровня мировых стандартов существующих курортно-рекреационных учреждений.
Схемой планирования данных территорий для организации санаторно-курортного оздоровления, отдыха и туризма предложено 14,6 тыс. га. Для курортно-рекреационного строительства на протяжении расчетного периода намечено 5,8 тыс. га (40,0%), за пределами расчетного периода — 8,8 тыс. га (60,0%). Для организации санаторно-курортного лечения необходимо зарезервировать 0,9 тыс. га, для целей рекреации — 4,9 тыс. га.

По курортно-рекреационным подрайонам территории , предложенные для развития курортно-рекреационной отрасли, будут распределяться таким образом:  Черноморский КРП — 7,8 тыс. га (53,4%);  Сакско-Евпаторийский КРП — 4,3 тыс. га (29,5%).

Нормативная потребность в обслуживающем персонале курортно-рекреационных учреждений составит в «пик» летнего сезона около 79,0 тыс. чел., в том числе в персонале, работающем постоянно — 44,5 тыс. чел. Потребность в персонале учреждений общекурортного обслуживания — 17,3 тыс. чел., в том числе в персонале, работающем постоянно — 10,0 тыс.чел.

Этот вариант позволит использовать все возможные источники финансовых ресурсов, обеспечит создание наиболее рациональной инфраструктуры, улучшит имидж Крыма как общегосударственной здравницы, будет способствовать созданию сети объектов курорта международного значения, обеспечит занятость населения, улучшит качество жизни населения с повышением социальных стандартов, увеличит поступление средств в бюджеты всех уровней.

Решение проблем возможно в сфере рекреационного развития путем:  организации рекреационно-хозяйственных структур на основе кооперации по типу консорциумов, акционерных обществ, которые объединяют финансовые, материальные и интеллектуальные потоки, создания курортно-туристического кластера (рис. 1);  модернизации существующих и строительстве новых заведений здравоохранения;  создания системы лицензирования и сертификации рекреационной деятельности; системы подготовки кадров;  строительства санаторно-курортных и оздоровительно-лечебных заведений с современным медицинским оборудованием, гостиничных комплексов, с привлечением инвестиций;  строительства современных спортивных комплексов, культурно-развлекательных центров;  развития новых водно-спортивных видов туризма (виндсерфинг; дайвинг, картсерфинг, подводная охота, рыбная ловля и т.п.); создания новых туристических объектов и маршрутов (посещение античных городищ, историко-археологических заповедников); разработки проектов округов и зон санитарной охраны курортов.

Рис. 1 Структура Евпаторийского экономико-экологического кластера

В сфере развития транспортной инфраструктуры путем: строительства аэропортов, морских портов, аква-аэродрома, проведения текущего и капитального ремонта железнодорожных путей и вокзальных комплексов; модернизации автомобильной, железнодорожной, авиационной транспортной и аэродромной инфраструктуры; организация спортивных соревнований по аэробатике, в частности по авиа-слалому – динамическому виду пилотирования, которое является перспективным направлением благодаря природно-климатическим условиям оз. Донузлав;  оптимизации дорожного движения, обеспечения последующего развития общественного электротранспорта, реконструкции существующих и строительство новых автомобильных дорог государственного и местного значения; строительство новых автостанций; проведения логистики автомобильных маршрутов с учетом создания новых рекреационных центров;  поддержки использования автотранспортных средств, которые отвечают европейским стандартам;  доведения технических характеристик морских портов до международных стандартов;  организации транспортного морского соединения между городами Западного региона Крыма и портами стран Черноморского побережья, а также воздушного соединения с местами рекреации Западного региона Крыма [2];

В сфере охраны окружающей среды путем: сохранения объектов природно-заповедного фонда и расширения их территорий; создания новых лесных насаждений; сохранения биологического и ландшафтного многообразия;  установления и вынесения в натуру на местности границ объектов природно-заповедного фонда и прибрежных защитных полос вдоль моря, морских заливов и лиманов; — решения вопросов утилизации отходов производства, в том числе агропромышленного комплекса, с использованием современных технологий и с учетом требований Закона Украины «О курортах».

Финансирование Программы предусматривается осуществить за счет средств государственного и местных бюджетов, других источников, предусмотренных законом, в пределах выполнения государственных отраслевых программ и Государственной программы социально-экономического развития Автономной Республики Крым на период до 2017 года, утвержденной постановлением Кабинета Министров Украины от 30 августа в 2007 г. N1067 [6].

Ориентировочный объем финансирования Программы без транспортной отрасли составляет 9,0 млрд. гривен, в том числе за счет государственного бюджета – 850,0 млн.грн., местных бюджетов — 150,0 млн.грн., других источников – 8,0 млрд.грн. Прогнозный объем финансирования развития транспортной отрасли составляет 34,3 млрд. грн., в частности для развития автомобильных дорог необходимо 12500,0 млн.грн, автомобильного транспорта – 1 500,0 млн.грн., авиационного транспорта – 2 600,0 млн.грн., железнодорожного транспорта – 6 300,0 млн.грн., морского транспорта – 4 500,0 млн.грн., альтернативных видов транспорта – 6 900,0 млн.грн. Нерешенным вопросом остаются  средозащитные мероприятий, которые должна предполагать указанная инвестиционная инфраструктурная программа.

Заключение

1. Концепция развития региональных кластеров в АР Крым должна содержать принципы кластеризации, аспекты методологии оценки, потенциала  кластеризации, административную процедуру создания кластеров, субъекты и объекты организации кластера, их правового статуса, организационно-правовую структуру методы мониторинга кластеров, аспекты экономического регулирования кластеров, природоохранные аспекты создания кластеров.

2. Для формирования туристичекого кластера (наряду с другими) в АРК важным является доступность одного или ряда специализированных факторов, наличие необходимой инфраструктуры, особых привычек у населения, соответствующего географического положения. Наличие природных ресурсов также является одним из важнейших факторов, благодаря которому возникают кластеры.

3. В статье предложены принципы создания туристических кластеров природопользования как экономико-экологических кластеров. Экономико-экологическая кластеризация, применяемая как для целей охраны и восстановления природных ресурсов, так и для оптимизации хозяйственной деятельности является перспективным интегрированным механизмом экономики природопользования.

Библиографический список:

  1. Биоразнообразие Крыма: оценка и потребности сохранения /Рабочие материалы, представленные на международный рабочий семинар (Ноябрь -1997, Гурзуф). Под ред. В.В.Корженевского, В.А.Бокова, А.И.Дулицкого. -Biodiversity Support Program (Программа Поддержки Биоразнообразия). -131 с.
  2. Буркинський Б. Формування морської доктрини України / Б. Буркинський, О. Котлубай, В. Степанов // Вісник НАН України. — 2008. — №9.– С. 6-11.
  3. Гранберг А. Г. Основы региональной экономики : [учебник] / Александр Григорьевич Гранберг. — [4-е изд.]. — М. : ГУ ВШЭ, 2004. -495 с.
  4. Дюран Б. Кластерный анализ [Текст] / Б.ДюранП.Одел  [пер. сангл. Е.З. Демиденко. Под  ред. А.Я. Боярского]. — М.: Статистика, 1977. —64 с.
  5. Жданова О. И. Кластер как инструмент промышленной политики региона / О. И. Жданова // Региональная экономика: теория и практика. — 2008. — № 9. — С. 60-67.
  6. Инвестиционный портал Автономной Республики Крым [Електронний ресурс] — Режим доступа:  http://www.invest-crimea.gov.ua/
  7. Концепция Государственной целевой программы по развитию территории Западного региона Крыма на 2012-2020 годы [Электронный ресурс] — Режим доступа: http://minregiongkh.ark.gov.ua/index.php/ministerstvo/regionalnoe-razvitie
  8. Концепція державної регіональної політики / Протокол Кабінету Міністрів України №32 від 2.07.2008 [Електронний ресурс] // Офіційний сайт Міністерства регіонального розвитку та будівництва України. — Режим доступа : http://minregionbud.gov.ua/index.php?id=895
  9. Лысенко О. В. Применение методики оценки синергетического эффекта для определения эффективности образования интегрированных промышленных объединений / О. В. Лысенко // Теория и практика программного развития регионов : всероссийская научн.-практ. конф. : тезисы докл. — Уфа: Гилем, 2004. — С. 24-31.
  10. Макогон Ю. В. Регіональні економічні зв’язки і вільні економічні зони : [підруч.] / Ю. В. Макогон, В. І. Ляшенко, В. О. Кравченко. — Донецьк: ДонНУ, 2005.-541 с.
  11. Мандель И. Д. Кластерный анализ. — М.: Финансы и Статистика, 1988. – 321 с.
  12. Мікула Н. А. Транскордонні кластери / Н. А. Мікула, О. І. Пастернак // Регіональна економіка. — 2009. — № 2. — С. 228-229.
  13. Соколенко С. И. Промышленная и территориальная кластеризация как средство реструктуризации [Текст] / С. И. Соколенко // Безопасность Евразии. — 2002. — № 1. — С. 433-445.
  14. Соколенко С.І . Кластери в глобальнійекономіці [Текст]  / С. I. Соколенко. -К.: Логос, 2004. -848 с.
  15. Солдатова С.А. Экономико-организационные механизмы активизации яхтенного туризма (с особым рассмотрением Автономной республики Крым) //Материалы XIII Международной научно-практической конференции «Экономика. Сервис. Туризм. Культура (ЭСТК-2011): сборник статей /Солдатова С.А. – Барнаул: Алтайский государственный технический университет имени И.И. Ползунова, 2011. – С. 114 – 116.
  16. Hartigan, J. A. and M. A. Wong  Algorithm AS 136: A k-means clustering algorithm». In: Applied Statistics – 28.1, –  pp. 100-108.

Приоритеты создания туристического кластера в западном субрегионе автономной республики Крым Читать дальше »

Сущность и принципы построения местных бюджетов в Украине

Введение. Местные бюджеты являются основным денежным фондом органов местного самоуправления,  способствуют обеспечению финансово самодостаточного развития территорий страны, определяют эффективность влияния местных органов власти на развития экономического потенциала их территорий. В Украине местные бюджеты являются  социально направленными, что обусловлено значительными  объёмами  распределения финансовых ресурсов на финансирование учреждений образования, здравоохранения, социальной защиты и социального обеспечения, жилищно-коммунального хозяйства при незначительном уровне финансирования экономических и экологических статей расходов.
Эффективность функционирования местных бюджетов зависит от  научно проработанных и практически реализуемых  целей, задач, функции, принципов их функционирования и развития, благодаря которым осуществляется эффективное их влияние на социально-экономическое развитие территориальных образований. Определению сущности местных бюджетов, принципов их построения посвящены работы: О.П. Кириленко [2], В. И. Кравченко [3] , И.О. Луниной [4] , Г.В. Деружинский [9] .

Постановка задачи. Несмотря на значительные научные работы в области бюджета, требуются дальнейшие исследования, направленные на определение  функций и принципов построения эффективной системы местных бюджетов в условиях трансформации экономики Украины. Целью   статьи  является   определение сущности и принципов  построения эффективной   системы  местных  бюджетов  Украины.

Результаты. Проведённые исследования показали, что функциям местных бюджетов в украинской литературе не уделяется внимания. Однако без определения функций местных бюджетов невозможно понять их роль в современной экономической системе государства. Функции местных бюджетов, выделяемые российскими учёными, представлены (табл. 1).

Таблица 1 — Систематизация взглядов ученых на функции местного бюджета*

Систематизация взглядов ученых на функции местного бюджета

Предложенные российскими учёными функции местных бюджетов не раскрывает их роль в развитии экономического потенциала, социальной инфраструктуры на уровне территориальных образований. В соответствии с экономической природой местных бюджетов они выступают не только фондом по аккумулированию и распределению финансовых ресурсов, но и способствуют эффективному проведению государственной бюджетной политике на местном уровне. На основании анализа функций местного бюджета, выделяемых учёными, автор пришел к выводу, что в условиях развития экономики Украины система бюджетов должна основываться на следующих функциях (табл. 2).

Таблица  2 — Предложенные уточненные функции местного  бюджета*

Наименование функции

Сущность функции

Значение функции
1. Регулирующая функция** Регулирующая функция бюджета муниципального  образования  характеризуется процессами  распределения и перераспределения финансовых ресурсов  не только между различными уровнями местного самоуправления, но и между  разными отраслями производства. Этот функция  определяет  основную роль местного бюджета в  перераспределении финансовых ресурсов  между  отраслями экономики, населением  с целью удовлетворения социально-экономических потребностей на местном уровне.
2. Функция формирования денежных фондов*** Формирование денежных фондов, являющихся  финансовым обеспечением деятельности территориальных властей На основании этой функции местные органы получают запланированные объёмы финансовых ресурсов.
3. Функция контроля*** Контроль за финансово-хозяйственной деятельностью предприятий, организаций и учреждений находящихся в ведении местного самоуправления. Эта функция предусматривает, что  через местный бюджет осуществляется эффективный  контроль над использованием средств.
4.  Функция  реализации бюджетной политики Бюджет выступает ключевым инструментом в проведении эффективной государственной бюджетной политике на  уровне территориальных единиц. На основании этой функции центральные органы власти регулируют социально-экономические процессы на местном уровне.
5. Стабилизирующая функция С помощью местных бюджетов осуществляется  регулирования темпов и пропорций развития муниципальных образований. Эта функция предусматривает создания условий по самодостаточному развитию экономики муниципальных образований.
6. Стимулирующая функция Через местные бюджеты осуществляется стимулирование и поддержка приоритетных отраслей экономики. На основании этой функции происходит увеличение доходных возможностей  местных органов власти.

*Предложено автором
**  Л.В.   Грязнова,
*** В.И. Матеюк

Для центральных органов власти местные бюджеты выступают, с одной стороны, основным рычагом для регулирования экономического развития территорий, уменьшения межтерриториальных диспропорций, обеспечения экономического роста, увеличения инвестиционной активности на уровне административно-территориальных образований. С другой стороны, через них осуществляется финансирования минимальных социальных потребностей населения, экологических проектов и программ.

Таким образом, местные бюджеты влияют на уровень распределения валового внутреннего продукта страны, эффективность финансирования отраслей экономики, использование природных и бюджетных средств в процессе общественного воспроизводства, развития финансового потенциала административно-территориальных образований. Предназначение местного  бюджетов  в  распределении валового внутреннего продукта страны представлено (рис. 1).

Рис. 1. Роль местного бюджета в распределении валового внутреннего продукта (Составлено автором)

Изучение работ украинских и зарубежных  учёных  показало, что принципам построения эффективной системы местных бюджетов  не уделяется достаточного внимания. Украинские учёные в основном раскрывают те принципы, которые установлены в  Бюджетном кодексе Украины. При этом, принципы построения местных бюджетов определенные в Бюджетном кодексе Украины [12] не в полной мере соответствуют реалиям социально-экономического развития территориальных образований в Украине (табл. 3).

Таблица 3 — Принципы построения  местных бюджетов в Украине

Принципы

Основной тезис
Принцип единства Обеспечивается  единой правовой базой, единой денежной системой, единым регулированием бюджетных отношений, единой бюджетной классификацией.
Принцип сбалансированности Полномочия на осуществления расходов бюджета должны соответствовать объёму поступлений в бюджет.
Принцип  самостоятельности Государственный бюджет Украины  и местные бюджеты являются самостоятельными.
Принцип обоснованности Бюджет формируется на реалистичных макропоказателях экономического и социального развития Украины и расчётах поступлений в бюджет и расходов бюджета, что осуществляется  в соответствии  с утверждёнными методиками.
Принцип эффективности и результативности При составлении и исполнении бюджетов все участники бюджетного процесса должны стремится к достижению запланированных целей при привлечении минимального объёма бюджетных средств, и достижению максимальных результатов при использовании определённого бюджетом объёма средств.
Принцип субсидиарности  Распределение видов расходов  между государственным бюджетом и  местными бюджетами должно основываться на максимально возможном приближении оказания общественных услуг к их непосредственному потребителю.
Принцип целевого использования  средств. Бюджетные средства используются только на цели, определённые бюджетными назначениями.
Принцип справедливости и непредвзятости. Бюджетная  система Украины строится на основании справедливого и непредвзятого  распределения общественного богатства между гражданами и территориальными громадами.

*Составлено автором  по материалам источника12.

Автор работы согласен с  К.В. Павлюк [7], что задекларированные в Бюджетном Кодексе Украины принципы построения бюджетной системы: во-первых, по своему определению фактически являются принципами бюджетного процесса, во-вторых, определённые принципы нечётки и вызывают множество возражений.

В условиях развития экономики Украины требуется разработка обоснованных и рациональных принципов построения местных бюджетов. Основываясь на необходимости построения эффективной системы местных бюджетов в Украине, предлагаем на законодательном уровне закрепить следующие принципы их построения (табл. 4).

Таблица 4 — Предложенные уточнённые принципы построения местных бюджетов в Украине*

Наименование принципа

Сущность принципа

Значение принципа

1

2

3
Принцип программно — целевого бюджетирования Управление местным бюджетом должно осуществляться только на основе принципа бюджетирования.  Этот принцип позволяет наиболее эффективно формировать и использовать финансовые ресурсы.
Принцип сбалансированности** Полномочия на осуществления расходов бюджета должны соответствовать объёму поступлений в бюджет за определённый период. Этот принцип  обеспечивает согласованность доходных возможностей и расходных полномочий местных органов власти.
Принцип субсидиарности** Распределение видов расходов  между государственным бюджетом и  местными бюджетами должно основываться на максимально возможном приближении оказания общественных услуг к их непосредственному потребителю. Этот принцип предусматривает возможность местных органов власти наиболее эффективно финансировать потребности населения проживающего на подведомственной и подконтрольной территории.
  Принцип  бюджетной ориентации  Местные бюджеты должны выступать эффективным инструментам проведения государственной бюджетной политики. Этот принцип позволяет наиболее рационально и эффективно распределять централизованные бюджетные средства.
Принцип экономического регулирования Местные бюджеты должны эффективно влиять на темпы и пропорции социально-экономического развития муниципальных образований, способствовать развитию их финансового потенциала. Этот принцип позволяет наиболее эффективно распределять ограниченные финансовые ресурсы между уровнями местной власти в зависимости от их налогового потенциала.
Принцип бюджетного выравнивания Уменьшения  бюджетного выравнивания доходов и расходов местных бюджетов на основании стимулирования местных органов власти к развитию собственного налогового потенциала. Этот принцип способствует созданию экономических стимулов у местных органов власти к увеличению собственной доходной базы при уменьшении объёмов распределения трансфертов.
Принцип налоговой децентрализации Местные органы власти должны обладать законодательном правом по увеличению собственной доходной базы на основании введения местных налогов и сборов, определения базы налогообложения, свободному  выходу на рынки заёмного капитала. Этот принцип позволяет расширить финансовые возможности местных органов власти различного уровня  по решению комплексных социально- экономических задач на уровне административных образований.
Принцип единства** Обеспечивается  единой правовой базой, единой денежной системой, единым регулированием бюджетных отношений, единой бюджетной классификацией, единством порядка исполнения  бюджетов. Этот принцип создаёт обоснованные и эффективные юридические и экономические условия для функционирования и развития местных бюджетов  в Украине.
Принцип публичности и прозрачности** Информирования общественности относительно осуществления бюджетного процесса на местном уровне, а также контроля над исполнением государственного и местных бюджетов. На основании этого принципа граждане конкретного территориального образования могут контролировать эффективность формирования и расходования бюджетных средств.
Принцип целевого использования  бюджетных средств** Бюджетные средства используются только на цели, определённые бюджетными назначениями. Этот  принцип позволяет снизить риски нецелевого использования бюджетных средств на местном уровне.

* Предложенные автором,
** В соответствии с Бюджетным кодексом Украины

В материальном смысле местные бюджеты это фонды денежных средств создаваемые для эффективного и своевременного финансирования  функций местных органов власти, выравнивания доходной базы территориальных образований.  Местные бюджеты являются основным финансовым планом местных органов власти, определяет доходные возможности и расходные потребности этих органов власти, уровень эффективности и экономии расходования ограниченных бюджетных средств, объём внутренних и внешних заимствований,  степень их зависимости от централизованной финансовой поддержки (виде межбюджетных трансфертов).

Местный бюджет выступает управленческим планом, в котором определяются основные результативные показатели, которые необходимо достичь за определённый период времени. Местный бюджет как политический  документ устанавливает стратегические и тактические цели и задачи для местных органов власти, определяет источники и особенности его использования в течение бюджетного периода.

Объём финансовых ресурсов местных бюджетов (собственных и закреплённых) определяет  уровень финансирования бюджетной сферы на местном уровне, качество реализации инвестиционных проектов. Местные бюджеты способствуют, с одной стороны,  перераспределению части стоимости ВВП между отраслями экономики, населением, предпринимательскими структурами на уровне территориальных образований. С другой стороны, в них аккумулируются как местные, так и общегосударственные налоги и сборы, значимая часть которых изымается в пользу государственного бюджета и  перераспределяется виде межбюджетных трансфертов.

В условиях трансформации экономики Украины значимость местных бюджетов возрастает, они становятся необходимым инструментом направленным не только на обеспечения распределения доходных источников между бюджетными программами, но и способствуют эффективности функционирования субъектов хозяйствования, домашних хозяйств (рис. 2).

Рис. 2.  Общая схема  влияния местного бюджета на развитие адмнистративно-территориальных образований (Составлено автором)

Предложенная схема даёт возможность комплексно подойти к изучению роли местных  в регулировании  социально-экономических процессов на уровне административно-территориальных единиц. Из схемы видно, что в  социально-экономической системе территориального образования местные бюджеты занимают центральное место, через них непосредственно возникают  финансовые (денежные) отношения с домашними хозяйствами, общественным сектором экономики, они оказывают влияние на доходные и расходные возможности населения, определяют объём инвестиционных ресурсов направляемый на развития производственной сферы.

Выводы. В условиях развития экономики Украины улучшение системы местных бюджетов должно осуществляться на основе комплексного экономического и правового анализа их  функционирования  с целью выработки новых подходов  по совершенствования их построения. Местные бюджеты должны выступать эффективным регулятором  общественного производства в масштабах конкретной территории, способствовать эффективному и обоснованному развитию экономики, стимулировать “оживление” предпринимательской деятельности и увеличения объёмов распределяемых государственных ресурсов.

Необходимым становится создания нового механизма функционирования местных бюджетов, обеспечивающего финансовую самостоятельность местных органов власти, способствующего росту финансового потенциала  территориальных образований, уменьшающего диспропорции в социально-экономическом развитии  административно-территориальных образований. Реформирование системы  местных бюджетов должно происходит  при одновременном совершенствовании межбюджетных отношений, налогообложения.

Комплексное внедрение предложенных автором функций, принципов построения местных бюджетов должно сп особствовать развитию системы местных финансов, повышению экономической роли местных бюджетов в регулировании и стимулировании социально-экономических процессов  на  уровне административно-территориальных единиц.

Создание   обоснованной модели сбалансированности местных бюджетов, системы оценки их финансовой устойчивости, рисков недополучения доходов и недофинансирования расходов, введения обоснованных показателей оценки налогового потенциала территорий выступает новым этапом комплексного и системного развития как местных бюджетов, так и всей совокупности системы местных финансов в Украины.

Библиографический список:

  1. Игонина Л.Л.  Муниципальные финансы: учеб. пособие. – М.: Экономистъ, 2003. – 175с.
  2. Кириленко О.П. Местные бюджеты Украины (история, теория, практика). – К.: НИОС, 2000. –  384 с.
  3. Кравченко В.И. Местные финансы Украины. – К.: Т-во “Знания”, КОО, 1999. – 487с.
  4. Лунина И.О. Государственные финансы в переходной период. – Харьков: Форт, 2000. – 296 с.
  5. Марченко С.В. Территориальные финансы. – Пятигорск: КМВ, 2009. – 178с.
  6. Матеюк В.И. Муниципальные финансы: учеб. пособие. – Краснодар: Изд-во Кубан. гос. ун-та, 2003. – 196с.
  7. Павлюк К.В. Бюджет и бюджетный процесс в условиях транзитивной экономики Украины: монография.  – К.: НИФИ, 2006. – 584с.
  8. Пасечник Ю.В. Бюджетный потенциал экономического роста в Украине: монография. – Донецк: ТОВ «Юго-Восток, Лтд», 2005. – 642с.
  9. Деружинский Г.В. Теория финансов: монография. Новороссийск: СИМФ, 2007. С. 56с.
  10. Придачук М. П., Бутенко Е.А.Бюджетная система и бюджетная политика России.  Волгоград: ВолгГАСУ, 2006. С. 26.
  11. Грязнова А.Г., Маркина Е.В. Финансы: учебник.  М.: Финансы и статистика,  2007.  500с.
  12. Бюджетный кодекс Украины  от 08.07. 2010г. № 2456 [Электронный ресурс].: http: // www. zakon1. rada. gov. ua / cgi-bin / laws / main.cgi.

Сущность и принципы построения местных бюджетов в Украине Читать дальше »

Механизмы взаимодействия государства, бизнеса и негосударственного некоммерческого сектора в решении социальных проблем

Организации негосударственного некоммерческого (третьего) сектора (НКО) играют заметную роль в социально-экономической жизни страны, выступая источником различных социальных инноваций. Число организаций и влияние этого сектора в целом постоянно растут, несмотря на всю сложность и противоречивость их развития, а также весьма неоднозначное и не всегда лояльное отношение к ним со стороны государева.

Если говорить о вкладе этих организаций в экономику страны, то она невелика, и что особенно печально, доля НКО в формировании ВВП страны постоянно снижается (с 1,2 % в 2000 г. до 0,4 % в 2011 г.), но  при росте производства в абсолютных показателях, так начиная с 2000 г. к 2011 г. вклад НКО в ВВП страны вырос более, чем в 3 раза с 79 млрд руб. до 245 млрд руб. (табл. 1).

Таблица 1 — Структура валового внутреннего продукта РФ[1]

Годы

2000

2005

2007

2008

2009

2010

2011
ВВП в рыночных текущих ценах млрд. руб., в том числе:

7306

21610

33248

41277

38807

45173

54586
— некоммерческих организаций, обслуживающих домашние хозяйства

79

139

186

217

217

226

245
ВВП в рыночных ценах, в %% к итогу, в том числе:

100

100

100

100

100

100

100
— некоммерческих организаций, обслуживающих домашние хозяйства

1,2

0,6

0,5

0,5

0,6

0,5

0,4

При этом в зарубежной практике, где деятельности негосударственного некоммерческого сектора проходит в более стабильной обстановке, экономическая роль третьего сектора, как показывает опыт, может быть гораздо заметнее, так доля НКО в ВВП развитых стран составляет от 4-6% до 15% [2 ]. Однако, нужно понимать, что третий сектор включен в решение многих социальных проблем, и зачастую подобная деятельность является более значимой, чем непосредственный вклад в экономику страны.

Напомним, что со времени начала в России радикальных социально-экономических реформ и особенно после принятия в 1996 г. Федерального закона «О некоммерческих организациях»[3] численность организаций третьего сектора постоянно росла. Так, за период с 1995 г. по 2011 г. по данным Росстата число организаций некоммерческого сектора возросло более чем в 1,5 раза и на конец 2011 г. количество общественных и религиозных организаций достигло 149,6 тыс., или 3,1 % от общего числа организаций различных форм собственности (табл. 2). Укажем, однако, что несмотря, что рост количественного состава некоммерческого сектора сопровождался в этот период падением доли общественных организаций в общем числе предприятий в РФ. Анализ данных статистики не позволяет нам проанализировать изменение доли и общего количества НКО, относящихся к иным организационно-правовым формам, как видно из табл. 2 Росстат выделяет отдельной строкой только такую форму, как «общественные и религиозные организации».

Таблица 2 — Распределение предприятий и организаций по формам собственности (на конец года) [4 ]

1995

2000

2005

2007

2008

2009

2010

2011

Число предприятий и организаций, тыс.
Всего, в том числе по формам собственности:

2249,5

3346,5

4767,3

4674,9

4771,9

4907,8

4823,3

4866,6
общественных и религиозных организаций

95,0

223,0

252,5

212,3

197,4

187,8

157,0

149,6

В процентах к итогу
Всего, в том числе по формам собственности:

100

100

100

100

100

100

100

100
общественных и религиозных организаций

4,2

6,7

5,3

4,6

4,1

3,8

3,3

3,1

В то же время, если судить по другим статическим данным Росстата, то в России на 1 января 2012 г. действовало 108 736 общественных объединений различных организационно-правовых форм собственности, что расходится с данными предыдущей таблицы, а с другой стороны, позволяет дифференцированно рассмотреть отдельные виды таких организаций (табл. 2). Но даже такая «усеченная» и существенно различающаяся статистическая отчетность позволяет говорить о количественном росте секторе НКО в России, так, только за 2011 г. в стране было зарегистрировано 6326 общественных организаций различных организационно-правовых форм.

Таблица 3 — Число общественных объединений, политических партий и некоммерческих организаций, зарегистрированных в Российской Федерации, на 1 января 2012 г. [5 ]

Всего зарегистрировано

в том числе зарегистрировано в 2011 г.
Общественные объединения — всего

108736

6326
в том числе:
общественные организации

53246

4754
из них благотворительные

1619

86
общественные движения

1739

123
из них благотворительные

6

1
общественные фонды

5737

205
из них благотворительные

2197

67
общественные учреждения

763

240
из них благотворительные

4

2
органы общественной самодеятельности

172

9
иные виды общественных объединений

47079

995
из них:
профессиональные союзы

35792

352
национально-культурные автономии

932

144
Политические партии

7

—
Некоммерческие организации — всего

85185

8915
в том числе благотворительные фонды

5704

883
Филиалы и представительства международных организаций, иностранных некоммерческих неправительственных организаций

240

19

Однако потенциал российского некоммерческого сектора остается существенно не раскрытым. НКО практически не включены систему предоставления общественно значимых социальных услуг, финансируемых государством, а также не развивают платные услуги для населения. Это заметно ограничивает возможности участия сектора в решении общенациональных задач, в том числе в области борьбы с бедностью. Сдерживающим фактором является налоговое законодательство в отношении некоммерческого сектора и благотворительности, которое неоднократно критиковали не только российские, но и зарубежные эксперты, описывая его как «примитивное, архаичное, неясное», жестко ограничивающее деятельность» и создающее «недоброжелательную среду» для развития инициатив снизу. Хотя в последние 3-4 года законодательство в области регулирования деятельности некоммерческого сектора претерпело изменения, однако требуется его дальнейшее совершенствование в части налогообложения, целевого финансирования и расширения возможности участия НКО в тендерах на предоставление социальных услуг населению. Здесь немаловажную роль играет инициатива государства в привлечении НКО к выполнению государственного заказа.

Особое внимание следует обратить на то, какую роль в поддержке третьего сектора играет государственное финансирование. Если обратиться к опыту зарубежных стан, то по данным проекта университета им. Дж. Хопкинса (США), в среднем по группе из 38 стран доля государственного финансирования в общем объеме доходов негосударственных НКО составляет около 36 % (см. табл. 4). В странах Западной Европы, в Канаде и Израиле эта доля превышает половину всех доходов НКО и достигает 54%. Доля государственного финансирования в доходах НКО в странах Восточной Европы, Скандинавии и англосаксонских странах несколько ниже — 42 35 и 36 % соответственно. Существенно ниже доля государственных средств в общих доходах НКО в странах Латинской Америки — 19% [ 6].

Таблица 4 — Доля государственного финансирования в доходах негосударственных НКО (выборочно по группам стран,%) [7 ]

Группы стран

Доля государственного финансирования НКО
Западная Европа, Канада, Израиль

54
Восточная Европа

42
Англосаксонские страны

36
Скандинавия

35
Развитые страны Азии

34
Латинская Америка

19
В среднем по группе из 38 стран

36

В нашей стране за последние несколько лет прослеживается рост объема государственной поддержки НКО. Важным адресатом государственных субсидий являются социально ориентированные некоммерческие организации. В 2011 г. в 53 субъектах Российской Федерации были приняты специальные региональные программы поддержки социально ориентированных некоммерческих организаций с общим объёмом финансирования более 3 млрд руб. в 2011 г. (в 2012 г. эта сумма составила более 4 млрд руб.)[8 ].

Интересно отметить, что по оценкам некоторых исследователей государственное финансирование российского третьего сектора составляет весьма незначительную часть в общем бюджете НКО (по состоянию на 2007 г. — это 1,7%), то как указывают, например, Т.Д. Бурменко и Е.Г. Тарханова: «Выходит, что российский третий сектор является даже более независимым, чем на Западе, и в то же время более неустойчивым»[9 ]. Здесь мы готовы согласиться с авторами лишь частично, поскольку тенденции, которые наблюдаются последнее время в отношении государства к НКО хотя и выглядят весьма противоречиво, но если проанализировать размеры общей грантовой и субсидиарной поддержки, которую оказывает государство некоммерческому сектору, то оно все же имеет, как мы показали выше, тенденцию к росту (хотя рост пока и не очень значительный). Здесь скорее должен ставиться вопрос о прозрачности и адекватности инструментов распределения этих средств, выборе наиболее результативных НКО, способных использовать средства с максимальной степенью эффективности.

На это нацелены, в частности меры, обозначенные в Постановлении Правительства РФ от 23.08.2011 г. № 713[10 ], в котором сформулированы следующие направления поддержки со стороны государства социально ориентированным НКО (СО НКО):

  • субсидии субъектам РФ для оказания на конкурсной основе финансовой поддержки СО НКО в рамках региональных программ;
  • субсидии «инфраструктурным» СО НКО;
  • повышение квалификации работников социально ориентированных НКО, а также государственных и муниципальных служащих;
  • анализ финансовых, экономических, социальных и иных показателей деятельности СО НКО, а также мероприятий по поддержке СО НКО;
  • информационная поддержка реализации мероприятий социально ориентированных НКО;
  • организационно-техническое и информационное обеспечение проведения конкурсов для предоставления субсидий социально ориентированным НКО и бюджетам субъектов РФ на государственную поддержку СО НКО, включая создание единой информационной системы в целях реализации государственной политики в области поддержки СО НКО.

Отметим, что данное постановление не выделяет в качестве возможного инструмента поддержки НКО механизм социального заказа, который может быть в расширенном и модифицированном виде использоваться для дальнейшего формирования условий устойчивого функционирования НКО в России, в том числе с привлечением потенциала бизнес-сектора.

Справедливости ради следует указать, что в последние годы в России начинают возникать, в особенности на региональном и местном уровнях, механизмы взаимодействия государства и НКО при решении социально значимых задач, включая следующие формы:

  • государственный и муниципальный социальный заказ;
  • государственное социальное спонсорство (льготы по уплате некоторых налогов, таможенных и иных сборов, полное или частичное освобождение от платы за пользование государственным и муниципальным имуществом);
  • стимулирование социальной активности прямым финансированием (например, субсидии, субвенции и муниципальные гранты);
  • поощрение негосударственных корпоративных и индивидуальных спонсоров[11 ].

Мы считаем, что в условиях, когда государство по ряду причин не может устраниться от финансирования обязательств в социальной сферы (в частности, здравоохранения, образования, социального обеспечения), решением ресурсных проблем, может явиться дальнейшее развитие конкурсной системы выделения бюджетных средств в рамках государственного социального заказа. Однако здесь очень важно соблюсти равновесие между экономической и социальной эффективностью, поскольку все критические высказывая, которые приводятся в качестве аргументов ликвидации конкурсного распределения бюджетных средств связаны именно с критикой превалирования финансовых критериев оценки над предметными.

Механизм социального заказа уже с успехом работает во многих странах и в ряде регионов России и в рамках реформы бюджетного сектора Правительство России также поставило задачу разработки механизма и законодательного оформления государственного социального заказа как инструмента финансирования производства социальных услуг. Укажем, однако, что до сих пор на федеральном уровне не принять советующий закон, хотя его общественное обсуждение идет с конца прошлого, XX века. Примерами регионов, где приняты законы о социальном заказе, могут быть Нижегородская и Иркутская области, в которых действуют соответствующие законодательные акты[12 ].

Государственный социальный заказ имеет принципиальные отличия иных инструментов распределения бюджетных средств, что заключаются, прежде всего в привлечении к его исполнению лиц, непосредственно занимающихся и заинтересованных в решении конкретной социальной проблемы. Объектом государственного социального заказа могут быть только неприбыльные социальные проекты, нацеленные на предоставление социальных услуг населению, что выводи за рамки участия в этих мероприятиях бизнес-сектор. Мотивация участия в реализации этих проектов различных групп производителей может быть связана как с личной заинтересованностью в решении данной социальной проблемы (разнообразные групп взаимопомощи институционально оформленные, некоммерческие негосударственные организации), так и общественно ответственные акторы (государственные и муниципальные структуры сферы социальных услуг).

В то же время, мы считаем, что при дальнейшем развитии введение конкурсного распределения бюджетных средств — это действительно реальный механизм создания конкурентной среды в социальной сфере. В таком варианте каждый участник социального проекта или программы берет на себя функции, которые он способен реализовать наилучшим образом: государство выступает в роли движущей силы, определяет целевые установки (формирует государственный заказ), проводит конкурсный отбор наилучших поставщиков социальных услуг, осуществляет контроль за результатами деятельности. Реальную же работу по предоставлению услуг берут на себя структуры, способные наиболее эффективно производить соответствующие социальные блага. Причем, как свидетельствует мировой опыт, государственные учреждения в большинстве случаев не являются эффективными хозяйствующими субъектами. Третьим участников этого процесса может и должен, с нашей точки зрения, стать бизнес-сектор как субъект, софинансирующий проекты и программы в рамках государственного социального заказа, но получающий за это фиксированные преференции от органов власти соответствующего уровня.

Для осуществления данного предложения необходимо определение реальных объемов ответственности, которые государство гарантирует своим гражданам и которые оно может реально профинансировать, принципы и процедуры участия бизнес-сектора и место в этом процессе негосударственных некоммерческих организаций, как одного из конечных исполнителей государственного заказа. Прежде всего, укажем, что проведение этой стратегии требует разработки и утверждения нормативного акта о государственном (муниципальном) социальном заказе как основании взаимодействия всех сторон, включенных в финансирование и производство социальных услуг. Отсутствие подобного документа на федеральном уровне сдерживает нормативно оформленные контрактные отношения между органами государственной и муниципальной власти, производителями социальных услуг разных форм собственности, а также других потенциальных участников данного рынка.

Мы считаем возможным предложить собственный подход по расширению взаимодействия всех секторов экономики для поддержки негосударственных некоммерческих организаций с целью развития предоставления качественных социальных услуг, приоритетных для целей государственной социальной политики. В этой связи нами с целью совершенствования финансирования негосударственных некоммерческих организаций и активизации их деятельности по решению социальных задач разработана принципиальная схема распределения средств, включающая алгоритм конкурсного распределения бюджетных средств и схему привлечения бизнес-сектора к финансированию и распределению средств для реализации наиболее социально значимых проектов НКО. В этой связи мы предлагаем использовать схему конкурсного отбора участников на получение финансирования социальных проектов не только из бюджетных средств, но и из средств спонсоров (бизнес-сектора). То есть распространить конкурсные процедуры на «частые деньги» спонсоров. Алгоритм, который мы считаем наиболее целесообразным, может быть следующим. Первый шаг (этап) — распределение бюджетных средств на цели социальной политики (предоставление социальных услуг). Второй шаг (этап) – привлечение и распределение средств бизнес-сектора (спонсоров), как дополнительный метод активизации взаимодействия государства, бизнеса и третьего сектора. Третий этап — разработка системы льгот и преференций для спонсора, участвующего в  финансированию социального проекта. Четвертый этап – проведение кампании по ознакомлению потенциальных спонсоров о возможности участия в реализации социальной программы на определенных условиях, получившей одобрение со стороны экспертной комиссии. Пятый этап — установление спонсору существенных и, главное, реальных налоговых льгот за выделение спонсорских средств победителю тендера на решение определенной социальной проблемы. Наиболее приемлемым уровнем реализации подробной схемы считаем уровень муниципальных образований, лишенных возможности формировать собственный ресурсный потенциал за счет налогообложения субъектов хозяйственной деятельности, что может компенсироваться за счет спонсорских поступлений. В дальнейшем подобная система могла бы быть распространена и на налоги с физических лиц, желающих участвовать в реализации задач социальной политики.

 

Библиографический список:

  1. Россия в цифрах. 2012: Стат. сб. / Росстат. — М., 2012. — С. 184, 185.
  2. Задорин И.В. Динамика развития и текущее состояние сектора НКО в России на 2009 год // Аналитический обзор № 3 по результатам анализа государственной статистики, баз данных НКО и опросов общественного мнения. М.: ЦИРКОН, 2009. URL: http://www.zircon.ru/upload/iblock/6d1/090206.pdf
  3. Федеральный закон № 7-ФЗ от 12.01.1996 г. «О некоммерческих организациях» (в ред. от 16.10.2012 г. № 174-ФЗ).
  4. Россия в цифрах. 2012: Стат. сб. / Росстат. — М., 2012. — С. 195.
  5. Россия в цифрах. 2012: Стат. сб. /Росстат. — М., 2012. — С. 66.
  6. Справится ли государство в одиночку? О роли НКО в решении социальных проблем: Докл. к XII Междунар. науч. конф. Нац. исслед. ун-та «Высшая школа экономики» по проблемам развития экономики и общества, Москва, 5–7 апреля 2011 г. / рук. проекта Л. И. Якобсон; Нац. исслед. ун-т «Высшая школа экономики». — М.: Изд. дом Высшей школы экономики, 2011.
  7. Sanders J., O’Brian M., Tennant M., Sokolowski S.W., Salamon L.M. The New Zealand Nonprofit Sector in Comparative Perspective. Wellington (New Zealand): Johns Hopkins Center for Civil Society Studies, Office for the Community and Voluntary Sector, Committee for the Study of the New Zealand Nonprofit Sector. — 2008. P. 19; 41–42.
  8. Доклад о состоянии гражданского общества в Российской Федерации за 2012 год. – М.: Общественная палата Российской Федерации, 2012. – 124 с.
  9. Бурменко Т.Д., Тарханова Е.Г. Некоммерческие организации как субъект современного рынка услуг // Известия Иркутской государственной экономической академии (Байкальский государственный университет экономики и права). — 2011. — № 5. — С. 31-31.
  10. Постановлении Правительства Российской Федерации от 23.08.2011 г. № 713 «О предоставлении поддержки социально ориентированным некоммерческим организациям».
  11. Олейникова О., Муравьева А. Социальное партнерство в сфере профессионального образования в странах Европейского союза // Высшее образование в России. – 2006. — № 6. — С. 111-129.
  12. Закон от 26 января 2001 г. « 162-З «О государственном социальном заказе в Нижегородской области». Принят постановлением Законодательного Собрания от 28.12.2000 N 456; Закон Иркутской области от 11.06.1999 г. № 33-оз «О государственном социальном заказе Иркутской области».

Механизмы взаимодействия государства, бизнеса и негосударственного некоммерческого сектора в решении социальных проблем Читать дальше »

Оперативное управление финансовыми рисками на предприятиях реального сектора

Мировой финансовый кризис, быстро переросший в экономический, актуализировал проблемы эффективного управления рисками, указал на необходимость совершенствования собственных технологий на основе сочетания с другими управленческими бизнес-процессами. В настоящее время руководители и собственники российских компаний все чаще приходят к пониманию необходимости построения процесса управления рисками.

В настоящее время руководители и собственники российских компаний все чаще приходят к пониманию необходимости построения процесса управления рисками. Однако развитие риск-менеджмента обусловлено рядом проблем, среди которых можно отметить недостаток статистических баз данных для анализа и мониторинга рисков, отсутствие национальных стандартов по управлению рисками, недостаток квалифицированных кадров и несовершенство IT-систем (Рисунок 1).

Рисунок 1. Проблемы развития риск-менеджмента на уровне  компании

Наиболее опасными видами финансовых рисков, по мнению финансовых руководителей, являются рыночные и кредитные риски* (Рисунок 2), далее по приоритетности идут инвестиционные. Кроме того, значимыми являются юридические риски, риски недостаточной ликвидности, операционные и информационные. В качестве прочих рисков для крупных компаний реального сектора можно считать ужесточение конкуренции, резкое падение рыночных цен на продукцию компании, существенные сбои поставок ключевого оборудования, сырья, материалов, электроэнергии, колебания курсов валют и процентных ставок, существенное удорожание транспортировки готовой продукции.

Рисунок 2. Наиболее опасные виды рисков для предприятия

Управление рисками – это не одноразовое мероприятие. Вероятность и последствия однажды выявленных рисков и оценка их приоритетности могут в дальнейшем измениться, могут появиться и новые риски. Это значит, что информация о рисках должна регулярно обновляться. Повторный анализ рисков желательно провести таким образом, чтобы новые данные были доступны при планировании каждого нового этапа проекта.

Решением проблемы может быть построение отчета о движении денежных средств косвенным методом, позволяющим выявить причины нехватки денег, установить взаимосвязь между финансовым результатом и движением денежных средств за отчетный период, ежемесячно планировать и контролировать входящие и исходящие денежные потоки, а также анализировать на основании полученных данных финансовые риски и выбирать методы их управления.

Отчет о движении денежных средств косвенным методом включает в себя элементы анализа, так как базируется на сопоставлении изменений различных статей бухгалтерского баланса за отчетный период, характеризующих имущественное и финансовое положение организации, а также включает анализ движения основных средств, их амортизацию и другие показатели, которые невозможно получить исключительно из данных бухгалтерского баланса. В результате применения косвенного метода финансовый результат (чистая прибыль) организации за период преобразуется в разность между величинами денежных средств, находящихся в распоряжении организации по состоянию на начало и конец отчетного периода. Кроме того, он наглядно увязывает различные уровни прибыли с денежными потоками, показывает источники поступления и выбытия денежных средств, выделяет зоны ответственности и вклады различных подразделений в денежные потоки.

В предлагаемом решении сделано допущение, что уменьшение активов и увеличение пассивов компании означают приток денежных средств, рост активов и соответственно сокращение пассивов – отток средств. Исходные данные, которые потребуются для составления отчета, условны, они представлены в таблице 1, 2, 3.

Таблица 1.  Сводный аналитический баланс, тыс. руб.

Статьи бухгалтерской отчетности             (номер строки)

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

Изменение
(гр. 3 – гр. 2)
1 2 3 4
Основные средства (1130)

128122

113387

-14735
Долгосрочные финансовые вложения (1150)

950

750

-200
Прочие внеоборотные активы (1170)

5380

10350

4970
Запасы (1210)

32285

31933

-352
Дебиторская задолженность (1230)

37433

57840

20407
Денежные средства  и денежные эквиваленты (1250)

7251

10254

3003
Прочие оборотные активы (1260)

1600

1550

-50
Баланс

213021

226064

       13043
Уставный и добавочный капитал (1310-1320+1350+1360)

23783

23783

0
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (1370)

93888

127793

33905
Займы и кредиты (1410+1510)

71846

53750

-18096
Кредиторская задолженность (1520)

23504

20738

-2766
Прочие обязательства (1450+1550)

0

0

0
Баланс

213021

226064

        13043

Таблица 2. Сводные данные о поступлении и выбытии денежных средств за период, тыс. руб.

№ п/п Показатель Сумма

1

 Поступление денежных средств (сумма по стр. 2–6), в т.ч.: 67 338

2

 прибыль отчетного периода

33 905

3

 уменьшение основных средств

14735
уменьшение фин вложений

200

4

 сокращение прочих оборотных активов

50

5

 уменьшение кредитов и займов

18096

6

 снижение товарных запасов

352

7

 Выбытие денежных средств (сумма по стр. 8–11), в т.ч.:

36 493

8

 увеличение прочих внеоборотных активов

4970

9

 сокращение кредиторской задолженности

2766

10

 увеличение сырья и материалов

8 350

11

 повышение дебиторской задолженности

20 407

12

 Изменение остатка денежных средств (стр. 1–6)

30 845

Таблица 3. Отчет о движении денежных средств по видам деятельности, тыс. руб.

№ п/п Показатель Сумма

1

 Прибыль отчетного периода 33 905

2

 Операционные потоки

3

 повышение дебиторской задолженности

-20 407

4

 снижение товарных запасов

352

5

 увеличение сырья и материалов

-8350

6

 сокращение прочих оборотных активов

50

7

 сокращение кредиторской задолженности

-2766

8

 уменьшение прочих обязательств

0

9

 чистый операционный денежный поток (сумма стр. 1, 3–8)

2784

10

 Инвестиционные потоки

12

 уменьшение основных средств

14735

13

 уменьшение финансовых вложений

200

14

 увеличение прочих внеоборотных активов

-4970

15

 Всего вложено в инвестиции (сумма стр. 12–14)

9965

16

 Потоки финансирования

17

 уменьшение кредитов и займов

18096

18

 уменьшение капитала

0

19

 Всего чистые потоки финансирования (сумма стр. 17, 18)

18096

20

 Изменение остатка денежных средств (сумма стр. 9, 15, 19)

30845

Отчет о движении денежных средств, с одной стороны, концентрирует в себе значительную часть данных из других отчетов, а с другой, составляется достаточно детально, что позволяет создать целостную картину о состоянии финансов организации за конкретный период. При этом немаловажным преимуществом данного метода является относительная простота составления отчета. Кроме того, представление отчета таким способом очень хорошо воспринимается акционерами и топ-менеджментом, поскольку в одной таблице видны и прибыль, и денежные потоки. По видам оттоков сразу видны зоны ответственности. Например, увеличился товарный запас – вопросы к отделу закупок; увеличилась дебиторская задолженность – к отделу продаж.

Используемая в управленческом учете форма (Таблица 4) отчета позволяет детализировать показатель нераспределенной прибыли и переименовать «корректировки прибыли на изменения в статьях баланса» на более понятное нефинансовым менеджерам «реинвестирование прибыли в расширение бизнеса». Это позволяет упростить восприятие отчета и избавляет руководство и акционеров от необходимости погружаться в финансовую терминологию. Однако важно помнить, что целесообразно анализировать показатели отчета в динамике или за аналогичный период предыдущего года, чтобы ясно представлять тенденции развития своего бизнеса, например, подвержен ли он сезонным колебаниям, связаны ли негативные тенденции со сложившейся отраслевой спецификой и т.д.

Таблица 4. Структура отчета о движении денежных средств

ОПЕРАЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
EBITDA
Налоги бизнеса
Расходы по финансовой деятельности бизнеса
Дивиденды группы
ИТОГО нераспределенная прибыль
Реинвестирование прибыли в оборотный капитал бизнеса:
Изменение товарного запаса (+ отток / – приток)
Изменение дебиторской задолженности (+ отток / – приток)
Изменение кредиторской задолженности (+ приток / – отток)
Изменение прочих оборотных активов (+ отток / – приток)
Изменение прочих обязательств (+ приток / – отток)
ИТОГО реинвестировано прибыли
Чистый денежный поток от операционной деятельности
ИНВЕСТИЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
Изменение основных средств (+ отток / – приток)
Изменение незавершенного строительства (+ отток / – приток)
Изменение нематериальных активов (+ отток / – приток)
Изменение прочих внеоборотных активов (+ отток / – приток)
Чистый денежный поток от инвестиционной деятельности
ФИНАНСОВАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
Изменение финансовых вложений (+ отток / – приток)
Изменение кредитов и займов (+ приток / – отток)
Изменение капитала (+ приток / – отток)
Чистый денежный поток от финансовой деятельности
Чистый денежный поток

На основании предложенной структуры отчета о движении денежных средств была построена построена модель оперативного управления финансовыми рисками (Таблица 5), где выделены риски предприятия, характерные для изменения показателей элементов отчета, предоставлена необходимая информация для более глубокого анализа, ответственные за ее составление, а также методы и мероприятия по управлению рисками.

Таблица 5. Модель оперативного управления финансовыми рисками на основании отчета о движении денежных средств косвенным методом

Модель оперативного управления финансовыми рисками на основании отчета о движении денежных средств косвенным методом

Предложенный алгоритм оперативного управления финансовыми рисками позволит создать основу для выработки практических рекомендаций в области управления активами, издержками, реализацией, финансовыми результатами и риском.

____________

* По данным исследования, проведенного специалистами Ассоциации менеджеров и журнала «Финансовый директор»

Библиографический список:

  1. Ионова А.Ф., Селезнева Н.Н. Финансовый анализ — М.:ТК Велби, 2007.- 624с.
  2. Шашкова Н. Как подготовить отчет о движении денежных средств косвенным методом // МСФО на практике, 2011/ — №2.
  3. Как узнать, что происходит с живыми деньгами у вашего контрагента из его баланса// Финансовый директор,  2009. —  № 4.

Оперативное управление финансовыми рисками на предприятиях реального сектора Читать дальше »

Оценка эффективности коммуникационного процесса

Настоящая статья имеет своей целью теоретическое обоснование необходимости исследования средств и методов коммуникативной эффективности рекламы, которые используются в научных исследованиях и реальной практике коммуникационных компаний (Яковлева: 11). Остановимся на некоторых принципиальных моментах статьи. Определимся в понятиях. Есть многочисленное количество определений понимания рекламы и рекламной деятельности, но главная ее суть, по мнению автора, содержится в трактовке рекламы данной в ФЗ «О рекламе». 2006 г. «Реклама — это информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке» (ФЗ «О рекламе» 2006: 1). Здесь обозначены все необходимые элементы осуществления и контроля процесса рекламирования: информация – распространение – средства распространения – рекламная аудитория (круг лиц) – продукт рекламы (объект рекламирования) – привлечение внимания – формирование и поддержание интереса – продвижение на рынке. Понимание содержания и значения этих элементов позволяет нам понять фокус поиска эффективности процесса рекламирования.

Распространение рекламы осуществляется рекламораспространителем (media placement agency, advertising medium) — юридическое или физическое лицо, осуществляющее размещение и (или) распространение рекламной информации путем предоставления и (или) использования имущества, в т.ч. технических средств радиовещания, телевизионного вещания, а также каналов связи, эфирного времени и иными способами. (ФЗ «О рекламе» 2006: 1) Средствами распространения рекламы выступают традиционные каналы передачи рекламной информации, среди них основными являются: средства масс-медиа — СМИ (ATL (Шевченко 2012: 13 ), немедийные (BTL) (Шевченко 2012: 14 ) и вспомогательные средства распространения рекламы: PR(Шевченко 2012: 15),  директ-маркетинг, упаковка и др. Наиболее универсальным и виртуальным каналом передачи рекламной информации является Интернет, который рассматривается в качестве конкурирующей площадки для традиционных каналов рекламирования. Этот момент имеет важное значение для дальнейшего исследования подходов к эффективности коммуникативного воздействия рекламы (ATL) и маркетинговых коммуникаций (BTL).

В настоящей статье реклама рассматривается как часть общего коммуникационного процесса.  Что значит общего коммуникационного процесса? Дело в том, что в современном информационном пространстве коммуникации представляют собой не ограниченный набор информирования и «убеждения», обладая внутренней свободой и силой воздействия. В современном коммуникативном процессе реклама – мощная форма информирования, но не единственная и потому не решающая. Реклама – информация направленная к неопределенному кругу лиц о товарах и услугах  (традиционно понимаемая как СМИ, новые СМИ в Интернет) является одним из источников информации, откуда потребители получают и черпают информацию о товарах и услугах. В коммуникационном процессе, откуда потребители узнают о существовании товаров и услуг, помимо целенаправленного процесса информации, какой является реклама, существуют еще специально организованные (для конкретных сегментов целевой аудитории – потенциальных потребителей)  и неорганизованные способы и технологии информирования и «принуждения» к покупке. Так называемые BTL- коммуникации и другие формы прямого информационного (коммуникативного) воздействия (Интернет-коммуникации), вплоть до «tet –a – tet»,  какой является личная продажа и другие способы доведения информации до покупателей, которые рассматривались нами раньше.

Рекламная аудитория (Шевченко 2012: 16) рассматривается специалистами рекламы в качестве целевой аудитории. Понимание целевой аудитории (ЦА) в маркетинге и рекламе является ключевым. Более общее понимание – это группа людей, на которых направлена рекламная кампания, это те, кто с большой степенью вероятности воспользуются услугой или купят товар. Целевая аудитория – это определенная группа людей, которых необходимо привлечь посредством рекламной и другой коммуникации. Учитывая, что реклама уже не представляет собой единственную коммуникацию, которая достигает собственной цели, ей одной обязанного результата воздействия и «принуждения» к покупке потребителей информацию о товарах и услугах, следует различать ЦА рекламы и рекламной кампании. В случае с рекламной кампанией мы подразумеваем уже совокупность маркетинговых коммуникаций: ATL, BTL, PR, ЛП, DM, упаковка, выставка, event – маркетинг, паблисити и иные управляемые и неуправляемые способы доведения информации и убеждения приобрести конкретный товар или услугу, конкретной компании (бренд).

Поэтому в рекламной коммуникации следует различать всех потребителей рекламы от целевой аудитории рекламной кампании. Потребителем рекламной продукции может стать любой человек, заметивший или услышавший сообщение о товаре. Это результат работы рекламного обращения в СМИ (ATL). Здесь целевая аудитория – это группа людей, на которых нацелена рекламное обращение (Бове, Аренс 1995: 3). Целевая аудитория рекламной кампании – это уже потенциальные покупатели, на которых специально нацелена рекламная информация о конкретном товаре и маркетинговые усилия по его продвижению (мероприятия) (BTL; ЛП и др.). В тот момент, когда мы рассматриваем ЦА рекламы, мы подразумеваем группу лиц, до которых дошло рекламное сообщение, информация. Но, если мы рассматриваем ЦА рекламной кампании, то мы уже подразумеваем потенциальных потребителей рекламы.  Для маркетинга целевой аудиторией является ее целевые сегменты рынка. Сегмент рынка (market segment) — это крупная, четко определенная группа покупателей внутри рынка со сходными потребностями и характеристиками, отличными от других групп целевого рынка. Это также участок рынка, представленный конкурирующими в определенной степени компаниями. Целевой рынок – это совокупность сегментов рынка, на которые сориентирована маркетинговая деятельность компании. Например, сектор жилой недвижимости на рынке недвижимости.
ЦА может определяться на основе возраста, пола, специальных интересов или социального уровня. Для ее поиска могут быть использованы данные геодемографических исследований и исследований образа жизни.(Джефкинс 2008: 7)

Целевая аудитория — это именно те люди, которые с наибольшей вероятностью приобретут рекламируемую продукцию. Качественное определение целевой аудитории позволит выбрать именно те виды рекламных коммуникаций, которые смогут с наибольшей отдачей воздействовать на непосредственных потребителей рекламируемой продукции. Для более глубокого понимания специфики эффективности «работы» именно медийной рекламы, специалисту по медиапланированию (Шевченко 2012: 17) стоит разделить целевую аудиторию на два сегмента. Первый сегмент — явные потребители (с заявленными потребностями): пользователи, которые приняли решение о приобретении какого-либо товара или услуги, они сами активно ищут информацию с помощью поисковых систем и/или тематических авторитетных (с точки зрения пользователей) сайтов.

Второй сегмент: потенциальные потребители (скрытые потребности): пользователи с определенным намерением, но с неопределенными предпочтениями, а также пользователи без определенных намерений и предпочтений. Медийная реклама как раз нацелена на второй сегмент — аудиторию, у которой необходимо добиться лояльности и стимулировать ее принять решение о приобретении товара или услуги. Таким образом, целевая аудитория в медийной рекламе — это пользователи, у которых рекламируемый товар или услуга вызывает интерес. Именно на них и нацелено рекламное воздействие, актуализирующее потребность в приобретении. Итак, мы различаем коммуникативную эффективность медийной рекламы (ATL — СМИ) и коммуникативную эффективность немедийной рекламы BTL и др. формы маркетинговых коммуникаций, имеющих обратную связь с потребителями коммуникаций.

Обратимся к описанию известных способов и технологий повышения коммуникативной эффективности рекламы.
Коммуникативная эффективность рекламы – мера достижения поставленных целей рекламодателем по изменению представлений, отношения или поведения целевой аудитории с помощью донесения рекламной информации о товарах и услугах посредством  использования различных средств доставки рекламной информации. Область методов оценки коммуникативной эффективности рекламы образует широкий пласт проблем. Наиболее актуальной сегодня является не столько понимание сути и специфики методов, а проблема эффективного их использования и опыта применения. Существует мнение, что лучше полагаться на профессиональный опыт рекламодателя и чутьё разработчика рекламы, чем основывать рекламную деятельность на результатах методов, которые предлагаются сегодня для оценки рекламы. Универсальных методов не хватает, область практического применения не заполнена насколько, насколько это сделано в плане теоретическом. Также важно понимать, что изучение практических основ, специфики применения и практического опыта относительно существующих методов представляет возможность получения уникальных знаний. Первый уровень изучения представляет собой анализ наиболее теоретически разработанных методов, внимание которым уделяется практически всеми авторами, которые изучают область исследований рекламы.  Второй уровень – анализ опыта использования методов ведущими российскими исследовательскими компаниями. Это позволит составить представление о подходе тех, кто непосредственно осуществляет оценку, к проблеме многочисленности и отсутствии систематизации методов.

Остановимся на количественных и качественных методах исследования эффективности рекламы.

Количественные методы дают возможность получить информацию в численном выражении, то есть оценить количественную динамику того или иного показателя. Методы представляют собой адаптацию социологического инструментария (опросы, холл-тесты) и статистических и математических приемов обработки данных (инструменты сравнительного, кластерного, корреляционного анализа и анализа соответствий). «Правильное составление выборки является ключевым моментом исследований», – замечает исследователь А.А. Белогородский (Белогородский 2006: 2). К этому можно добавить замечание, что правильное составление выборки является критическим условием для правильного проведения количественного исследования. Заметим также, что количественные исследования могут проводиться единовременно для замера ряда показателей в статике для определенного момента реализации рекламной кампании, или постоянно в течение определенного срока с целью отслеживания эффекта в динамике. Второй вид исследований – трекинговые, или мониторинговые. (http://lib.ru: 22) Как правило, количественные исследования, вне зависимости от характера их проведения, измеряют следующие показатели:

  • Знание марки/продукта (спонтанное и с подсказкой)
  • Лояльность к марке
  • Знание рекламы марки (спонтанное и с подсказкой)
  • Знание деталей рекламы
  • Знание носителей, где рекламировалась марка
  • Общее впечатление от рекламы
  • Необычность рекламы
  • Связь рекламного сообщения с маркой
  • Запоминаемость ключевой фразы рекламного сообщения
  • Имидж марки (Белогородский 2006: 2)

Опрос представляет собой способ статистического наблюдения (businessvoc.ru: 23), сбор первичной информации, осуществляемый путем обращения с вопросами к целевой аудитории. Существует множество видов опросов. В первую очередь опросы можно классифицировать в зависимости от способа сбора информации: опрос по месту жительства, опрос с центральной локацией (in-hall), в том числе тестирование определенных качеств продукта – hall test, уличный (в т.ч. магазинный), телефонный опрос, интернет-опрос, анкеты на самостоятельное заполнение (в т.ч. почтовый опрос). Ключевой особенностью опросных методов оценки является оперативность получения данных, именно поэтому данный инструмент применяется во многих областях и решает задачи широкого круга. Для количественной оценки эффекта от рекламной коммуникации могут быть задействованы следующие показатели: спонтанное (т.е. без подсказки) знание марок, спонтанное знание рекламы марок, подсказанное знание марок, подсказанное знание рекламы марок, покупка марок за определенный временной промежуток, положительное отношение к марке, отрицательное отношение к марке и т.п. Опросные методы позволяют определить долю потребителей, встречавших рекламное сообщение, эффективность различных медиаканалов, оценить запоминаемость различных элементов рекламы, понятность и доступность рекламного сообщения, связи между рекламным сообщением и рекламируемой маркой. Также с наименьшей степенью объективности опрос может помочь оценить уровень влияния рекламы на продажи. Метод опроса применяется на этапе пост-теста, когда целевая аудитория уже ознакомилась с рекламными материалами, или на этапе пред-теста, когда респонденту предоставляется рекламный материал для ознакомления, а затем задаются вопросы, направленные на получения более конкретной и частной информации, чем знание марок и рекламы марок. Например, так может быть осуществлен выбор между несколькими вариантами рекламных материалов путём замера ряда показателей, таких как понятность и запоминаемость рекламного сообщения. Можно предположить, что подавляющее большинство исследовательских компаний применяет этот метод, и большинство работников рекламных агентств сталкивалось с практикой использования опросов при оценке эффективности рекламы.(Метелев, Утенков 2010: 9)

Специализированные методы оценки эффективности рекламы представляют собой процедуры, обеспечивающие решение таких специальных задач, как оценка рекламы с учетом специфики медиа носителя или этапа исследования. В отличие от общих методов, они зачастую разработаны для решения более конкретных целей. Например, опрос может быть использован для решения задач оценки рекламы любого носителя на любом этапе разработки кампании, в то время как специализированные методы оптимизированы под конкретные потребности. В качестве примера можно привести решение таких задач, как отслеживание эффекта попланово для динамических материалов, выявление эффекта от отдельных элементов рекламы как для статических, так и для динамических медиа носителей, выявление совместимости рекламного материала с другой информацией, расположенной в том же носителе на этапе пост-теста и так далее.  Рассмотрим два наиболее зарекомендовавших себя специализированных метода.

Метод BAAR – «экспериментальное исследование попланового восприятия видеоматериалов, проводимое при их непосредственном просмотре» (www.baar.ru: 32). Метод позволяет проводить оценку рекламных материалов не только как целый рекламный продукт, но и выявлять коммуникационный эффект, возникающий от любого элемента видеоматериала: посекундное отслеживание рядя показателей, на основе которых можно производить подробный анализ коммуникации. Область применения метода BAAR широка, и массив задач, решаемых методом, покрывает основные вопросы эффективности. По мнению автора данной работы, метод в особенности имеет преимущество над другими методами в силу того, что может давать подробную информацию не только о базовых показателях, возникающих при коммуникации, но и находить причину эффективности или неэффективности, что, в свою очередь, является почвой для дальнейшего прогнозирования и диагностики. Метод применим для решения таких задач, как оценка динамических рекламных материалов попланово, посекундный контроль эффекта, производимого рекламной коммуникацией, а также оценка эффекта от отдельных элементов рекламного материала – визуального, музыкального ряда и текстового содержания видеоролика. Помимо этого метод оптимален для определения сильной и слабой сюжетной линии, оценки персонажей и героев рекламных материалов, оптимизации рекламного сообщения для визуального и аудиального восприятия материала.

Метод построения карт восприятия основан на технике прямой оценки респондентами наличия или отсутствия значимых потребительских характеристик у товара, чья реклама исследуется. Респонденты оценивают товар после ознакомления со стимульным материалом – с рекламой продукта. Оценка проводится по характеристикам, которые предварительно формируются на предварительном этапе исследования и формулируются в той лексической форме, которую используют потребители. Данные, полученные при опросе респондентов, статистически обрабатываются и формируют общую оценку товара по значимым для потребителя факторам выбора. Ряд факторов включает в себя несколько исходных характеристик, которые могут быть, как отчетливо осознаваемы потребителем, так и находящихся в «скрытом», неосознаваемом состоянии. Специфика данного метода заключается в том, что на первом этапе оценивается не восприятие рекламного материала, а ожидания, которые этот рекламный материал порождает по отношению к товару. Ожидания, которые выявлены после ознакомления с рекламой сравниваются с ожиданиями, которые порождаются товаром в его физическом воплощении – упаковкой и логотипом, без дополнительной рекламной коммуникации. Эта технология позволяет осуществить выбор рекламного материала, который порождает наиболее благоприятные ожидания от товара, то есть найти эффективное рекламное «обещание». Метод карт восприятия, в силу своей универсальности относительно каналов коммуникации, имеет широкую область применения и обширный круг исследуемых вопросов. В отличие от многих методов, построение карт восприятия позволяет выявлять прямую зависимость между элементами коммуникации и её общей эффективностью, находить рекламное сообщение, которое будет не просто замечено и запомнено, но будет порождать благоприятный эффект.

Метод семантического дифференциала (Ясевич, Перминова 2005: 12). Поведение потребителя не может быть объяснено исключительно теми мотивами, которые он может демонстрировать и озвучивать (например, в рамках фокус-групп или глубинных интервью). На поведение человека влияют также неосознаваемые мотивы, которые не могут быть выявлены при прямой постановке вопроса. Задачу выявления таких неосознаваемых мотивов решает метод семантического дифференциала, в возможности которого входит получение информации с аффективного уровня. Семантический дифференциал – проективный психосемантический метод. Он применяется в исследованиях, которые связаны с потребительским поведением и восприятием человека, анализом мотивации. Это комбинация метода шкалирования и ассоциаций. Метод позволяет выявить эмоциональную сторону тех смыслов, которые воспринимает индивид в объекте, и бессознательные ассоциативные связи между объектами. Суть метода заключается в построении семантического пространства – некой модели индивидуального сознания, и  в определении того, где в семантическом пространстве расположен объект, который исследуется.  Результат оценки представляет собой карту взаиморасположения факторов в семантическом пространстве. Факторы, которые ложатся в основу семантического пространства являются не объективными характеристиками, а метафорическим выражением отношения респондента к изучаемому объекту. Исследователем проводится сопоставление неких идеальных параметров с тестируемыми. Так составляется оценка и сравнение объектов, которыми могут выступать как целая рекламная кампания, так и отдельные её элементы. Также с помощью метода семантического дифференциала решается задача выявления влияния оценки эффективности отдельных элементов рекламы. Российские авторы Павел Ясевич и Юлия Перминова (Ясевич, Перминова 2005: 12) отмечают, что преимуществом данного метода является его относительно низкая стоимость, это объясняется небольшим размером требуемой выборки в сравнении с другими методами оценки. Также исследователи указывают на два существенных недостатка метода. Во-первых, это сложности  анализа информации, которая представлена в трёхмерной матрице данных (респондент, объект и шкала), а аналитические статистические пакеты не предназначены для такого анализа. Во-вторых, помимо подсознательных мотивов необходимо принимать во внимание «рациональные объяснения потребительских действий» (Ясевич, Перминова 2005: 12), что не может быть учтено при оценке эффективности рекламной коммуникации с помощью семантического дифференциала. Количественные методы оценки эффективности рекламы разнообразны по своей теоретической основе, и в зависимости от своей специфики могут решать различные задачи. Девис Джоэл привлекает внимание маркетинговых аналитиков в измерении рекламных исследований соотносить понятия, такие как мнения и ус­тановки, с наблюдаемыми событиями (индикаторами), такими как ответы на вопросы анкеты. Процесс измерения состоит из семи этапов, объединенных в три основ­ные стадии: первая стадия измерения — идентификация и определение понятия — это стадия уточнения. Она начинается с выработки общего представления об изучаемой облас­ти и заканчивается формированием выраженного в явном виде операционального определения того, что следует измерить; вторая стадия — указание наблюдаемых индикаторов — это создание инструментария измерения. На этой стадии процесса измерения устанавливаются конкретные наблюдаемые события и разрабатываются инструменты. Исследователь определяет характер требующейся информации и ищет наиболее приемлемые пути ее сбора. В процессе реализации второй стадии принимаются решения о соответствующем уровне измерения (номинальном, порядковом, интервальном или отношений) и выбирается  соответствующий формат вопросов (открытые или закрытые). На номинальном уровне измерения ответы приписываются взаимоисключающим и исчерпывающим категориям. На порядковом уровне измерения значения или ответы упорядочиваются согласно выраженности вдоль явно заданной оси измерения. Интервальный уровень измерения обладает всеми свойствами порядкового измерения с дополнительным свойством: расстояние между любыми двумя делениями на шкале одинаково.

Уровень измерения отношений обладает всеми отличительными особенностями предыдущих уровней и дополнительным свойством— истинной, невыбранной произвольно нулевой точкой;третья стадия — оценка и пересмотр индикаторов (наблюдаемых событий) — это оценка качества инструментария измерения. Инструмент измерения должен быть и надежным, и валидным одновременно. Ненадежные или невалидные инструменты перерабатываются или отбрасываются до проведения исследования.(Девис 2003: 4)

Обратимся к некоторым качественным методам оценки коммуникативной эффективности рекламы.

Фокус-группа — наиболее популярная форма проведения качественных исследований в области рекламы. Планирование работы фокус-группы начинается с двух параллельных этапов. Первый этап имеет отношение к работе модератора: отбирают ведущего, проводят инструктаж и разрабатывают руководство по проведению фокус групповой дискуссии. Второй этап имеет отношение к обеспечению работы фокус-группы: вырабатываются решения относительно характеристик группы, количества и мест проведения фокус-групп, необходимого оборудования, набора участников Успешное выполнение этих двух этапов предшествует собственно проведению фокус-группы. Работа типичной фокус-группы проходит в семь этапов:

  1. предварительный инструктаж;
  2. представление участников и информация личного характера;
  3. установление контекста дискуссии;
  4. основная дискуссия;
  5. резюме;
  6. сбор мнений в комнате наблюдения;
  7. выводы.

Процесс завершается оценкой деятельности первого набора групп, внесением изменений или исправлений (при необходимости), анализом, представлением и применением полученных результатов для принятия решений.

Качество информации, полученной в результате работы фокус-групп, зависит от поведения наблюдателей. Наблюдатели должны:

  • приходить подготовленными;
  • следить за ходом обсуждения с самого начала;
  • сосредоточить внимание на общей картине;
  • прислушиваться к словам каждого участника;
  • прислушиваться ко всем комментариям участников;
  • не делать поспешных заключений;
  • не допускать, чтобы суждения о личности участников влияли на восприятие их высказываний;
  • не поддаваться мнению доминирующих участников.

Наконец, новые технологии, такие как видеоконференция, проведение Фокус-групп по телефону, работа «виртуальных» групп, расширяют возможности рекламистов со специфическими запросами. (Девис 2003: 5)

Метод групповых фокусированных интервью направлен на получение предварительной информации, выработку исследовательских гипотез о процессе рекламной коммуникации, проверку убедительности систем аргументации и выбора мотивации для разработки концепции рекламной кампании, то есть для ситуаций использования развернутых текстов в рекламной коммуникации.

Значительным преимуществом данного метода является возможность выявления максимально подробной и конкретной информации.

Метод расширенных креативных групп представляет собой исследование, базирующееся на стандартном методе фокус-групп, однако предоставляющее возможность для получения информации о гораздо более глубоких уровнях сознания человека.  А.Кутлалиев и А.Попов (Кутлалиев, Попов 2006: 8) предлагают следующие техники «раскрытия» подсознательных мотивов: интуитивные ассоциации (вербальные и невербальные); рисуночные техники, bubbles(завершение рисунка), коллажи (аппликации), лепка из пластилина; неоконченные предложения, антропоморфизм (респонденты дают продукту характеристики человека), ролевые игры. Результаты подобных исследований отличаются гораздо большей непредсказуемостью, нежели результаты фокус-групп, однако полученные данные гораздо сложнее интерпретировать, что создает  весомый недостаток и малую практичность метода. Во-первых, существует потребность в оперативном получении большого количества обобщенной информации о восприятии, отношении целевой аудитории к рекламе – это обеспечивается фокус-группами. Во-вторых, необходима информация о подсознательной мотивации потребителя, о его неосознаваемых суждениях – данную задачу решает метод расширенных креативных групп. В-третьих, необходим высокий уровень контроля достоверности информации, сообщаемой респондентом и помощь в осмыслении и формулировке психических процессов, возникающих в процессе коммуникации.

Метод глубинного интервью. Ключевой особенностью данного метода является сильная вовлеченность в процесс исследования респондента и интервьюера, что, при качественном и корректном проведении гарантирует получение достоверной информации о потребительских установках, отношении к рекламе, понимании рекламных материалов. То есть извлечение психологических характеристик, проявляющихся как эффект рекламной коммуникации, скорее всего произойдет без ошибок. В этом заключается главное отличие от групповых качественных методов, где проконтролировать достоверность предоставляемой респондентами информации не всегда представляется возможным. Глубинное интервью как метод оценки коммуникативной эффективности рекламы может быть использован для оценки любого вида рекламных носителей и на любом этапе разработки и реализации рекламной кампании. Как можно увидеть выше, область задач, которые решают качественные исследования, широка и неоднородна. Глубинное интервью позволяет избежать двух проблем, которые проконтролировать в рамках групповых дискуссий сложно. Первая проблема, которая может быть решена с помощью глубинного интервью – это сложность словесной передачи и описания респондентом того состояния, которое он испытывает. Данный метод дает возможность модератору оказать помощь в раскрытии мотивов потребительского поведения, которые не осознаются респондентом. На рынке исследовательских услуг появляются всё новые методы и новые подходы к количественной и качественной оценке, их число активно растёт. Во многом это обусловлено активно развивающимися новыми медиа, изменением потребительских тенденций в стране и в мире и другими внешними факторами. Большое количество методов, представляющихся эффективными и новаторскими, являются авторскими и запатентованными. Нельзя не отметить среди них такие количественные методы, как  методика Benchmarking (коммуникационное агентство Mindshare), методы AdWiser (исследовательское агентство Nielsen) и Eye-Tracking, и многие другие. Что касается развития медиа носителей, можно привести несколько актуальных примеров.  Так, для оценки эффективности рекламы в компьютерных играх разработаны системы отслеживания основных показателей коммуникативной эффективности. Разработки по оптимизации методов оценки активно ведутся компанией IGA Worldwide на протяжении последних пяти лет. (Sostav.ru: 31) Количественные исследования сегодня приобретают всё большую популярность и востребованность по причине активного использования в рекламных целях нового, уникального медиа канала – сети Интернет. Помимо ставших уже традиционными исследований, оценивающих эффективность размещения и эффективность креатива традиционной баннерной и контекстной рекламы, появляются инновационные методики оценки эффективности рекламной коммуникации в социальных сетях. Это ни на что не похожие, уникальные подходы, разработанные специально для данного направления.

Рассмотрим некоторые аспекты анализа методов оценки коммуникативной эффективности рекламы, которые используются российскими исследовательскими компаниями, такими как: Comcon, Romir, Magram, Gfk Rus, Ipsos, Synovate. Данные компании являются лидерами рынка. Приведём результаты обзора методов, предлагаемых ведущими компаниями в России.

I. На сегодняшний день исследовательская компания Comcon (www.comcon-2.ru: 24) придерживается описанной нами классификации методов оценки на количественные и качественные. В рамках первой и второй группы предложено несколько методов. Количественные исследования в основном представлены опросными техниками, а также такими специализированными инструментами как Eye Tracking. Качественные – фокус группами, расширенными креативными группами и глубинными интервью. Параллельно область решения задач компанией Comcon расширяется группой специализированных запатентованных методик, разработанных специально для различных типов медиа. Очевидно, что два способа систематизации предлагаемых услуг оптимально исходя из перечня предлагаемых методов. Для разных типов медиа компания предлагает набор методов, наиболее эффективно организующих сбор и обработку необходимой информации исходя из задач и специфики носителя. Зачастую качественные и количественные методы комбинируются для достижения лучшего результата. Исследователи Comcon осуществляют оценку эффективности видео, аудио, наружной, печатной и интернет рекламы. Уникальной особенностью оценки рекламы в прессе является возможность выявления не просто отношения аудитории к рекламе и её восприятия, но и оценки совместимости рекламы с нерекламными материалами издания. Второе преимущество Comcon -возможность «изучить сравнительную эффективность рекламных форматов в прессе, оценить медийную эффективность рекламы и проанализировать влияния различных параметров креативной концепции на эффективность» (www.comcon-2.ru: 30). Оценка эффективности наружной рекламы у Comcon многопланова и осуществляется для широкого ряда носителей. Эта услуга отличает компанию от многих других именно перечнем медиа носителей, для которых разработаны методики оценки.

II. Исследовательская компания Ipsos Russia (http://www.ipsos.ru: 26) не приводит классификации своих методик. Они представлены перечнем, в котором сначала даются запатентованные методики, решающие задачу оценки на разных этапах разработки рекламной кампании. Next*Adlab и Next*Stratlab – комбинированные пре-тестовые методики, которые отличают Ipsos от конкурентов. Они включают в себя методы фокус-групп и опросов, решают задачи поиска и выбора наиболее успешной креативной стратегии и рекламных материалов для любого вида «стимульных материалов» (http://www.ipsos.ru: 18). Следующая группа запатентованных методов Ipsos разработана специально для различных типов медиа – видео, радио, печатная, наружная реклама. Также компания осуществляет оценку рекламы, чья целевая аудитория – дети, для этого разработана отдельная методика, совмещающая качественные и количественные методы. Помимо запатентованных методов Ipsos использует метод фокус-групп. Спектр услуг Ipsos Russia весьма широк и покрывает практически все области и направления рекламной деятельности, за исключением оценки коммуникативной эффективности интернет-рекламы.

III. Gfk Rus (www.gfk.ru: 25) предлагает ряд методик, комбинирующих количественные и качественные методы (эта тенденция прослеживается во всех рассмотренных нами компаниях). Помимо этого Gfk является автором методики, оптимизированной для единовременной оценки и показателей экономической эффективности, и показателей коммуникативной эффективности рекламы (Gfk ATS).

IV. Synovate (www.synovate.com  : 29) является единственной из ведущих компаний, которая не предлагает специализированных методов для оценки коммуникативной эффективности рекламы. Стандартные методы, которые применяют исследователи Synovate – фокус-группа, расширенная креативная группа, мини-группа, глубинное интервью (с одним респондентом, диады, триады).

V. Подход Romir (www.romir.ru: 28) к оценке эффективности рекламы во многом отличается от подхода других компаний: отказ от специализированных объяснен индивидуальными программами, которые максимально эффективно решают конкретные задачи клиентов путем комбинирования различных методов. Методы не систематизированы, компания не проводит разделения на качественные и количественные методы.. Romir использует методы фокус-групп, глубинные интервью, опросы, холл-тесты.

VI. Компания Magram (www.magram.ru: 27) проводит разделение методов на качественные и количественные. Как и Synovate и Romir, не предлагает авторских и запатентованных методов оценки эффективности рекламы. Среди используемых методов – фокус-группы, расширенные креативные группы, несколько разновидностей интервью, различные виды опросов.

Наглядное сопоставление двух «уровней» методов представлено в Таблице 1.

Таблица 1.

Фокус-группа
Компания Расширенная креативная группа Глубинное интервью Опросные методы Специализированные методы
Comcon
Romir
Magram
Gfk Rus
Ipsos Russia
Synovate

На основании проведённого обзора можно выделить ряд тенденций, присущих «уровню» методов, которые предлагаются исследователями:

  • Фокус-группы, расширенные креативные группы, глубинные интервью и опросы – наиболее распространённые методы, которые используются практически всеми крупными компаниями. Это можно объяснить двумя причинами. Во-первых, данная группа методов даёт возможность за небольшой срок времени получать большое количество информации, они оперативны и информативны.  Во-вторых, данные методы не требуют специального оборудования, а значит, их во многом можно считать простыми в реализации и экономичными.
  • Метод фокус-групп используется абсолютно всеми компаниями, изученными в данной работе.
  • В остальном предложение исследовательских компаний представлено авторскими запатентованными методиками, которые расширяют область исследований компании. Чаще всего, эти методы позволяют оценивать эффективность печатных, BTL, аудио, видео рекламных материалов исходя из их специфики. Однако данная тенденция не может быть перенесена на всю отрасль: в основном только крупные компании могут позволить себе специальные разработки и технически сложные ресурсы.
  • Так как большинство компаний предлагает услуги весьма ограниченного круга, возникает вопрос и о спросе на более сложные исследования, опирающиеся на методы семантического дифференциала, построения карт восприятия, которые позволяют извлекать информацию с бессознательных и аффективных уровней психики и моделировать рекламные эффекты. Возможно, данные методы включены в запатентованные методики компаний, однако мы не нашли упоминания о них на сайтах исследовательских компаний. Если их предложение значительно меньше, чем предложение простых и оперативных исследований, то можно сделать предположение, что и спрос на сложные исследования низок. Насколько запросы отрасли соответствуют предложению, что ожидают профессионалы, производящие рекламу, от оценки эффективности своих продуктов – эти вопросы выносятся автором на рассмотрение в третьей главе.

Уровень практического применения представлен широкой группой методов. Область решаемых задач не настолько широка, насколько могла быть: мы заметили, что не предлагается изучения аффективных компонентов психики, моделирования эффекта рекламы на этапе пре-теста. Теоретический уровень, безусловно, значительно обширнее, ведь изначально нами рассматривались только основные методы, однако помимо тех, которые были проанализированы в данной работе, существует ещё огромное количество методов. Очевидно, что теоретический уровень не задействуется полностью, остаются большие области методов абсолютно не востребованных на практике.

Следующей задачей, которую предстоит решить с помощью данной статьи,  является изучение следующего «уровня» методов – тех, которые знакомы и используются работниками рекламных агентств. Необходимо выявить тенденции применения различных методов оценки коммуникативной эффективности и сформулировать положения, характеризующие область оценки рекламы с точки зрения рекламного агентства. Помимо этого, изучение данного направления может предоставить возможность изучения специфики спроса на исследования, которые мы обозначили во второй главе.

В исследовании за 2011 год (Черников 2011: 10) были опрошены эксперты из рекламных агентств. На основе этого опроса были выделены виды оценки рекламной коммуникации. Итак, общий список методов, известных рекламным агентствам, представим в виде развернутого списка с показателем уровня знания данного метода опрошенными экспертами.

Таблица 2.

Метод Знание, чел. Применение, чел.
Фокус-группа 20 13
Глубинное интервью 16 9
Устный опрос 14 12
Телефонный опрос 4 2
Опрос на местах продажи 4 1
Анкеты на самостоятельное заполнение 17 14
Психосемантические методы
(В т.ч. метод семантического дифференциала)		 2 1
Специализированные методы 3 3
Аппаратные методы 1 0
Линк-тесты 6 6
Фоносемантический анализ 1 1

Универсальные методы, такие как опросы, фокус-группы, глубинные интервью, известны большому числу опрошенных. Осведомленность и ожидания от оценки коммуникативной эффективности в крупных и малых рекламных агентствах значительно отличаются. Это обусловлено спецификой организации бизнеса и деятельности агентства. В крупном рекламном агентстве происходит разделение деятельности на несколько направлений. Менеджеры и стратеги в своей деятельности непосредственно сталкиваются с вопросами оценки эффективности рекламы – в основном это исследования, предшествующие разработке рекламных материалов, предварительное тестирование готовых материалов и посттестирования, направленные на оценку непосредственно эффекта, произведенного рекламной коммуникацией. Сотрудники небольших рекламных агентств не упоминают методы, с помощью которых можно оценить коммуникативную эффективность рекламы. Можно сделать вывод, что коммуникативная эффективность, скорее всего, вообще не оценивается в их практике. Представители небольших агентств чаще говорят об экономической эффективности. Если речь идет о коммуникативной эффективности рекламы, то сотрудники небольших агентств отмечают решение частных и более конкретных задач, однако практически вся команда сотрудников в той или иной мере осведомлена о специфике использования методов оценки агентством.

В российских рекламных агентствах присутствует неоднозначное отношение к качественным исследованиям. В основном его можно охарактеризовать как недоверие. Мнение практикующих рекламистов в данном вопросе поддерживается российскими авторами книг. Первая причина – неправильная подготовка исследований. Выборки, изначально требуемые для проведения качественного исследования, не соблюдаются – вместо потребителей товара приглашаются просто случайные люди или знакомые. Вторая причина недоверия — часто встречающаяся не профессиональность модераторов и интервьюеров, их низкая квалификация и неумение правильно провести исследование. Существует мнение, что проведение фокус-групп в России некорректно в силу неправильного проведения и организации. Следующей причина – сложность обработки полученной информации, поскольку качественные методы исследования предполагают глубокий анализ и поиск мотивации и причинной связи, а именно то, почему участники исследования высказываются конкретным образом о рекламном материале. Интерпретировать данные можно по-разному, и в данном случае качество и результат оценки будут во многом зависеть от исследователя, который проводит анализ первичных данных. В отношение использования различных методов оценки коммуникативной эффективности рекламы, респонденты подчеркивают, что сложно понять причины той или иной реакции потребителя. Этот недостаток признала весомая доля экспертов, принявших участие в опросе (около 25%), другие респонденты не указали недостатков и ограничений, присущих количественным методам оценки. Только 7% экспертов в качестве ограничения любого метода оценки приводят погрешность измерений и анализа, вызванную существованием внешних по отношению к коммуникации факторов. Более 50% признают отрицательное влияние внутренних по отношению к рекламной коммуникации факторов. Например, фактор существования группового смещения мнений при использовании метода фокус-групп, субъективизм аналитиков и исследователей, которые интерпретируют результаты исследований.

Какие цели преследуют компании и специалисты в оценке эффективности проведенной рекламной кампании? Во-первых, это форма отчётности перед клиентом. Особенно успешно эта задача решается количественными методами оценки. В первую очередь оценка может проводиться для контроля эффективности решения бизнес-задач.

В клиентских брифах всегда указаны цели проведения рекламной кампании в количественном выражении, т.е. на сколько должно увеличиться знание торговой марки и т.п. Поэтому основная цель проведения оценки – контроль показателей и сравнение их с установленными параметрами рекламодателя. Это также форма отчётности перед клиентом и контроль выполнения плановых показателей.

В российской практике принято считать, что выбор конкретных методов оценки, которые будут применены в исследовании, осуществляется или совместно рекламным агентством и рекламодателем, или данный вопрос решается исследовательской компанией при ознакомлении с конкретными задачами, которые необходимо решить. Существует весьма негативное отношение к качественным методам оценки, в особенности к фокус-группам, которое отмечалось в статье.

Однако использование именно метода фокус-групп по частоте на практике показывает самый высокий результат. Во многих рекламных агентствах используется данный метод, за исключением небольших агентств, в том числе специализирующихся на BTL и digital направлениях, где задачи оценки требуют других подходов и инструментов.

В Таблице 3 представлен список методов, которые были проанализированы нами на теоретическом уровне, и относительно данного списка выявлен показатель использования исследовательскими компаниями и рекламными агентствами.

Таблица 3.

Представители рекламных агентств
Фокус-группа Расширенная креативная группа Глубинное интервью Опросные методы Специализированные методы Карты восприятия Семантический дифференциал
Рекламные агентства
Исследовательские компании
Comcon
Romir
Magram
Gfk Rus
Ipsos Russia
Synovate

В таблице показано, какие методы, будучи хорошо разработанными в теории, остаются невостребованными на практике. В первую очередь, это метод использования карт восприятия. Нельзя с уверенностью утверждать, что метод карт восприятия не используется в силу своей теоретической сложности или невозможности решения задач. Данный метод имеет свои уникальные преимущества.

В отношение метода семантического дифференциала выявлена другая ситуация: некоторые эксперты знакомы с таким методом оценки и их агентства имеют опыт использования метода. Однако не выявлены предложения подобных услуг ведущими исследовательскими компаниями.
Можно сделать вывод, что специфика рынка исследований, ассортимент методов и форм, направленных на оценку эффективности рекламы, определяется не только крупнейшими исследовательскими компаниями. Они являются, скорее, достоверный показатель качества развития рекламной отрасли в  целом на современном этапе ее жизненного цикла роста.

Обратим особое внимание на то, какие именно методы показали наиболее высокий уровень знания и применения – это фокус-группы, глубинные интервью и опросы. Очень важно понимать, что именно эти методы являются междисциплинарными, а главное – универсальными. Они пригодны для оценки рекламных материалов на любой стадии готовности и на любом медианосителе. Тенденция вполне очевидна, потому как методы, которые предлагаются исследовательскими компаниями, являются в основном универсальными, и в дополнение к ним компании предлагают  специализированные методы, решающие более конкретные, частные задачи – это было выявлено нами ранее.

Вывод, который можно сделать, набор подходов к оценке эффективности рекламы, которые реально применяются на практике, в основном представляет собой универсальные методы.

  • Для рекламных агентств оценка коммуникативной эффективности является, в первую очередь, одним из этапов отчётности перед клиентом – рекламодателем. (Девис : 6)
  • Ключевые особенности и специфика различных методов отчётливо осознается работниками рекламных агентств. Поскольку теоретические знания подкреплены опытом и практикой, сотрудники рекламных агентств осознают преимущества и недостатки различных методов.
  • Представители рекламных агентств считают, что нет методов, которые предоставляют абсолютно достоверные результаты.
  • Работники рекламных агентств подвергают сомнению эффективность качественных методов оценки, однако использование некоторых методов из данной группы является наиболее активным по сравнению с другими методами оценки.
  • Для рекламных агентств решение частных и конкретных задач является первоочередной задачей, а не достоверность эффективности проведенных измерений рекламного воздействия. Ключевой особенностью использования методов оценки рекламной коммуникации является предпочтение универсальных оперативных методов комплексным методикам и специализированным методам.
  • Часть сотрудников рекламных агентств в своей профессиональной деятельности вообще не сталкиваются с оценкой эффективности рекламы, однако и они обладают базовыми теоретическими знаниями о некоторых методах оценки.

Вот как выглядит сегодня эффективность рекламного сообщения по основным каналам коммуникации. См. рис. 1

Согласно авторитетному мнение аналитиков J’Son & Partners, объем рынка видео контента вырос в 2010 году до 20 млн. долларов. А в течение ближайших 5 лет рынок может вырасти еще в 9 раз – до 182 млн долларов. Тенденции таковы. Во время просмотра онлайн-фильма рекламу можно показывать в начале, конце и середине ролика, как и на телеэкране. При этом реклама менее навязчива, чем на ТВ: продолжительность ее меньше, ее можно таргетировать исходя из сюжета фильма и географии пользователя. При этом CTR (доля откликов со стороны аудитории) в видеорекламе составляет 15% против 5% в медийной рекламе в Интернете.( J’Son & Partners : 19)

Рисунок № 1. (MPG: 21)

Агентство PR Technologies провело опрос директоров и специалистов по маркетингу из 50 компаний, входящих в список 100 крупнейших российских онлайн рекламодателей. Целью опроса было выявление актуальных тенденций на рынке интернет-рекламы.  По оценке 62% респондентов, главным трендом Рунета остаются социальные сети — это очевидное следствие популярности этого типа интернет-сервисов. Среди специфически рекламных трендов наиболее интересуют сложные интегрированные кампании (46,5%). От них не сильно отстали таргетинг (43,4%) и связь кампаний с продажами, в т.ч. через CPA-модель (с оплатой размещений по действиям пользователя).(www.prt.ru : 20 )

Объем настоящей статьи не позволяет подробно осветить особенности подходов и методов в оценке коммуникативной эффективности рекламы в Интернет. Но они хорошо известны специалистам и их можно наблюдать на рис. №1.

На основании проведенного анализа можно сделать вывод о том, что специфика использования методов оценки коммуникативной эффективности рекламы, особенно с использованием рекламы в Интернет, состоит в не ограниченном количестве подходов, применяемых на практике и универсальных методов ее оценке.

 

Библиографический список:

  1. Федеральный закон  «О рекламе», М., 2006, ст.3.
  2. Белогородский А.А. Организационно-экономические условия обеспечения эффективности рекламной деятельности. Диссертация … кандидата экономических наук. М., 2006. – 209с.
  3. Бове К.Л., Аренс У.Ф. Современная реклама Тольятти «Издательский Дом Довгань», 1995.
  4. Девис Д. Дж. Исследования в рекламной деятельности: теория и практика. — М.: «Вильямс», 2003, с. 349.
  5. Девис Д. Дж. Исследования в рекламной деятельности: теория и практика. — М.: «Вильямс», 2003, с. 303.
  6. Девис Д. Дж. Исследования в рекламной деятельности: теория и практика. — М.: «Вильямс», 2003, с. 112.
  7. Джефкинс Ф. Реклама.-М.: ЮНЮТИ-ДАНА, 2008.
  8. Кутлалиев А., Попов А. Эффективность рекламы – М.:Эксмо, 2006, С. 282.
  9. Метелев И.С.Утенков В.А. Мельников В.А. Разработка и эффективность рекламы на телевидении (на примере ООО «Смоленск-Сигнал»). Научное издание. Омск. 2010
  10. Черников Ю. Магия статистики, или… как избежать ошибок в количественных исследованиях… // Практика рекламы – 2011. – №4.
  11. Яковлева Н.
  12. Ясевич П., Перминова Ю. Психосемантика при разработке рекламных сообщений // Лаборатория рекламы, маркетинга и PR – 2005 – №2.
  13. Шевченко Д.А. Реклама, маркетинг, PR. Учебно-справочное пособие, М.,2012г. С. 19
  14. Шевченко Д.А. Реклама, маркетинг, PR. Учебно-справочное пособие, М.,2012г. С. 30
  15. Шевченко Д.А. Реклама, маркетинг, PR. Учебно-справочное пособие, М.,2012г. С. 198
  16. Шевченко Д.А. Реклама, маркетинг, PR. Учебно-справочное пособие, М.,2012г. С. 185
  17. Шевченко Д.А. Реклама, маркетинг, PR. Учебно-справочное пособие, М.,2012г. С. 113
  18. Methodology can incorporate any type of stimulus (white cards, strategy boards, storyboards, and animatic ads) / http://www.ipsos.ru/asi/products.html#next_adlab/
  19. J’Son & Partners / http://www.json.ru/ru/markets_research/analytical_reports/
  20. Агентство «PR Technologies»/ http://www.prt.ru/
  21. Агентство MPG / http://mpg.com/
  22. Библиотека Максима Машкова / http://lib.ru/
  23. Бизнес-словарь: [Электронный ресурс] /http://www.businessvoc.ru/
  24. Сайт исследовательской компании Comcon: [Электронный документ]  (http://www.comcon-2.ru/)
  25. Сайта исследовательской компании Gfk Rus: [Электронный документ]  (http://www.gfk.ru/)
  26. Сайт исследовательской компании Ipsos Russia: [Электронный документ]  (http://www.ipsos.ru/)
  27. Сайт исследовательской компании Magram: [Электронный документ]  (http://www.magram.ru/)
  28. Сайт исследовательской компании Romir: [Электронный документ]  (http://www.romir.ru)
  29. Сайт исследовательской компании Synovate: [Электронный документ]  (http://www.synovate.com/russia/index.shtml)
  30. Исследование эффективности печатной рекламы AdEf: [Электронный ресурс] // Сайт исследовательской компании Comcon (http://www.comcon-2.ru/default.asp?trID=546)
  31. Реклама в играх получила инструмент оценки эффективности размещения: [Электронный документ] // Sostav.ru Маркетинг, реклама, PR (http://www.sostav.ru/news/2006/07/25/1/#)
  32. Сайт, посвященный методике BAAR: [Электронный документ] / http://www.baar.ru/

Оценка эффективности коммуникационного процесса Читать дальше »

Новые подходы к анализу финансовой отчетности коммерческих структур

С 2012 года субъекты хозяйствования составляют бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах с учетом изменений, связанных с вводом в действие Федерального закона  «О бухгалтерском учете» (ФЗ-402 от 06.12. 2011г).

Приказом Минфина Российской Федерации от 02 июля 2010 г.№66н (в ред. от 05.10.2011№ 124н) внесены изменения в бухгалтерский баланс.

Данные бухгалтерского баланса дают возможность пользователям оценить имущество организации и источники его формирования по состоянию на 31 декабря отчетного периода, 31 декабря предыдущего периода и 31 декабря периода, предшествующего предыдущему.

Наличие имущества является косвенным показателем подтверждающим размеры организации, а структура имущества косвенно подтверждает специализацию организации, то есть ее основной вид деятельности, основное производственное направление. Основным показателем характеризующим специализацию коммерческой структуры  является структура товарной продукции, то есть структура продаж (выручки).
Имущество в балансе отражают в нетто-оценке.

Это означает, что стоимость нематериальных активов и основных средств отражают по остаточной стоимости,  финансовые вложения без суммы резервов под обесценение финансовых вложений, стоимость материалов без резервов под снижение стоимости материальных ценностей, сумму дебиторской задолженности без резервов по сомнительным долгам.

По структуре имущества можно оценить соотношение между мобильными оборотными активами и труднореализуемыми внеоборотными активами, преобладание в структуре имущества отдельных видов и групп в общей стоимости имущества организации. Так среди внеоборотных активов, как правило, преобладают основные средства в организациях- производителях, они составляют основу материально-технической базы.

Одним из основных принципов экономического анализа является государственный подход к оценке экономических процессов и результатов деятельности субъектов хозяйствования. Результаты хозяйствования должны соответствовать социальной, экономической, экологической и международной политике государства.  Для такой оценки в бухгалтерский баланс,  в раздел «Внеоборотные активы» введена самостоятельная статья «Результаты исследований и разработок». Данные по этой статье извлечены из состава нематериальных активов организации и отражают расходы организации на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, то есть расходы, связанные с модернизацией отдельных видов внеоборотных активов в отдельном субъекте хозяйствования, в соответствии с одним из основных направлений развития национальной экономики.

В новом балансе отсутствует статья «Незавершенное строительство», что не позволяет судит об обновлении основных средств в субьектах хозяйствования. Информация поданному показателю теперь включают в прочие внеоборотные активы.

Не совсем новой статьей в 1 разделе бухгалтерского баланса под названием «Внеоборотные активы» является статья «Отложенные налоговые активы», она сложна для понимания и оценки,  и связана с применением Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организации» (ПБУ18/02). Здесь речь идет о различных способах признания доходов и расходов организации (представительские расходы, расходы по оплате суточных,  процентный доход в виде дивидендов от долевого участия и др.), а также  различных способах начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете. Это те суммы, которые способны оказать влияние на величину налога на прибыль в последующих отчетных периодах.

Налог на прибыль в бухгалтерском учете отличается от налога на налогооблагаемую прибыль, который отражается  в налоговой декларации по налогу на прибыль.

Следует отметить, что Постановлением Правительства Российской Федерации от 25.02. 2011 №107 (в ред. Постановления Правительства РФ от 21.01.2012Г. № 35) было  утверждены Положение о признании международных стандартов финансовой отчетности (МСФО) и Разъяснения международных стандартов финансовой отчетности для применения на территории Российской Федерации.

Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 25.11.2011. № 160н были введены в действия Международные стандарты финансовой отчетности,  среди которых МСФО (IAS)12 «Налоги на прибыль».

В отличие от российского стандарта – ПБУ 18/02, МСФО 12 не рассматривает постоянных разниц, основывается на подходе с точки зрения баланса, а не отчета о прибылях и убытках, в них различные трактовки по отражению расходов по налогу на прибыль  на счетах бухгалтерского учета и отечественный стандарт не содержит рекомендаций по расчетам налога на прибыль в случае объединения бизнеса, переоценки активов и пассивов организации по справедливой стоимости.

Следовательно, в российский стандарт необходимо внести изменения и привести в соответствие с МСФО, что предусмотрено программой реформирования бухгалтерского учета в Российской Федерации.

В связи с введением в действие отраслевого положения по бухгалтерскому учету «Учет затрат на освоение природных ресурсов» (ПБУ24/2011,  утвержденного приказом Минфина РФ от 06.10.2011 г. № 125н),  в состав внеоборотных активов включены такие статьи как нематериальные поисковые затраты и нематериальные поисковые затраты.
Поисковые затраты относятся к отдельному участку недр, в отношении  которого организация имеет лицензию на поиск, оценку и разведку полезных ископаемых.

Поисковые затраты относящиеся к созданию или приобретению объекта, имеющего материально-вещественную форму относят к материальным поисковым активам (транспортные средства, оборудование, сооружения), а остальные затраты относят к нематериальным поисковым затратам. Такие изменения коснулись узкоспециализированных организаций, деятельность которых связана с поиском, разведкой и оценкой полезных ископаемых.

В субъектах хозяйствования осуществляющих производственную деятельность высокий удельный вес в структуре имущества  занимают производственные запасы и дебиторская задолженность.  Производственные запасы состоят из различных вещественных элементов, расшифровку которых можно увидеть только в пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

Без пояснений невозможно судить о  наличии и структуре отдельных видов производственных запасов, так  как в их состав входят материалы, которые включают   сырье  и материалы,  покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали. Кроме этого  в состав производственных запасов входят  топливо и  тара, запасные части,  молодняк животных и животные на откорме, готовая продукция и товары для перепродажи, затраты незавершенного производства и  товары отгруженные.

Если организация специализируется на производстве товаров, то среди запасов наибольший удельный вес будут занимать сырье и  материалы, в организациях торговли наибольший удельный вес будут занимать товары и тара, в организациях осуществляющих ремонт подвижного состава – запасные части,  в организациях сельского хозяйства специализирующихся на откорме молодняка животных  наибольший удельный вес  среди запасов будет занимать молодняк животных, а специализирующихся на производстве зерна озимых культур – затраты незавершенного производства.

Отсутствие расшифровки в балансе запасов снижает аналитические возможности.

Отдельной строкой во 2 разделе баланса под названием  «Оборотные активы» отражают налог на добавленную стоимость (НДС) по приобретенным ценностям. Это тот НДС, который поступил в субъект хозяйствования вместе с материальными ценностями, подлежит оплате поставщикам и вычету из бюджета. Его вправе считать отдельным видом дебиторской задолженности.

Кризисные явления в экономике страны приводят к росту дебиторской задолженности, несвоевременности погашения долгов покупателями и заказчиками, а это отвлечение денежных средств организации из ее хозяйственного оборота, что в свою очередь не позволяет своевременно рассчитаться с поставщиками и подрядчиками, персоналом, государственными внебюджетными фондами, кредитными организациями, бюджетом и прочими кредиторами.

По данным бухгалтерского баланса нельзя оценить «возраст» дебиторской задолженности, краткосрочная она или долгосрочная, а это оказывает существенное влияние на объективную оценку  платежеспособности организации и кредитоспособности. Ведь наличие долгосрочной дебиторской задолженности может привести к возникновению сомнительных долгов и безнадежной задолженности, что может значительно снизить сумму прибыли до налогообложения.

Кроме этого, внесены изменения в состав оборотных активов организации, а именно:
краткосрочные финансовые вложения организации должны отражать без эквивалентов денежных средств, а денежные средства вместе с эквивалентами денежных средств. Такие изменения введены в соответствии с положением по бухгалтерскому учету «Учет денежных средств» (ПБУ23/2011, утверждено  приказом Минфина РФ от 02 .02 2011 г. № 11н).

К денежным эквивалентам относят высоколиквидные финансовые вложения, которые  могут быть легко обращены в заранее известную сумму и которые подвержены незначительному риску по изменению стоимости, например депозиты до востребования.

Отражение в балансе денежных средств вместе с высоколиквидными финансовыми вложениями позволяет пользователям отчетности оценить абсолютную ликвидность организации, то есть ее возможность погасить краткосрочные обязательства, сроки уплаты, которых уже наступили.

Анализ источников образования имущества позволяет оценить финансовую независимость организации на дату составления бухгалтерского баланса, наличие и изменение долгов в динамике по их отдельным видам и срокам погашения.

Собственный капитал организации отражен в третьем разделе бухгалтерского баланса под названием  «Капитал и резервы» и к этому разделу необходимо прибавлять доходы будущих периодов, которые отражают в У разделе бухгалтерского баланса. К таким доходам относят доходы, которые может получить организация от безвозмездного получения основных средств и другого имущества, в том числе по договору дарения, доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам (арендная плата, плата за коммунальные услуги, абонементная плата за пользование услугами связи, выручка от перевозки груза и пассажиров и др.), разница между стоимостью недостающего имущества и рыночной его стоимостью, которая подлежит взысканию с подотчетных лиц.

Данные о наличии собственного капитала организации дают возможность  пользователям определить виды собственного капитала, осуществляет организация переоценку имущества или не осуществляет, какая сумма нераспределенной прибыли имеется в наличии на дату составления баланса.
Кроме этого по удельному весу собственного капитала в общей сумме источников формирования имущества судят о финансовой независимости организации. Принято считать, что организация считается финансово устойчивой, если ее имущество на 50% сформировано за счет собственных источников и на 50% за счет долгов.

В 1У разделе бухгалтерского баланса появилась статья «Оценочные обязательства» для организаций производителей товаров с гарантийным сроком обслуживания и необходимостью создания резерва возможных предстоящих платежей по такой продукции.
Информация 1У  раздела бухгалтерского баланса под названием «Долгосрочные обязательства» позволяет пользователям увидеть наличие долгов по долгосрочным заемным средствам, которые предоставляются на финансирование внеоборотных активов на срок более 1 года и наличие отложенных налоговых обязательств.

Долги краткосрочные подразделяются на заемные и привлеченные.

Краткосрочные заемные средства привлекаются на срок до 1 года на финансирование текущей деятельности, а к привлеченным источникам финансирования  относят кредиторскую задолженность. Кредиторскую задолженность в балансе отражают без подразделения ее на отдельные виды, но вся она относится к долгам, которые необходимо погасить в первую очередь. В пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах отражают наличие и движение отдельных видов кредиторской задолженности за отчетный и предыдущий период.

Сама сумма кредиторской задолженности свидетельствует о привлечении в хозяйственный оборот денежных средств других организаций и физических лиц. Желательно чтобы кредиторская задолженность уравновешивалась дебиторской, но рост обеих видов задолженности является отрицательным моментом в работе организации.

Министерство Российской Федерации приказом № 113н от 17.08.2012 г ввело формы бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках  для субъектов малого предпринимательства.

Они значительно упрощены, в балансе нет разделения имущества на внеоборотные и оборотные, не подразделяются также статьи пассива на отдельные разделы.

Отчет о финансовых результатах не претерпел существенных изменений, данные его позволяют пользователям оценить доходы, расходы организации, финансовые результаты  по валовой прибыли (убытку), от продаж, до налогообложения и чистому финансовому результату Чистый финансовый результат в виде прибыли показывает заработанный собственный капитал организацией, который распределяется по решению общего собрания учредителей. Рост такого показателя в динамике свидетельствует о благоприятной тенденции и повышении эффективности деятельности организации.

Библиографический список:

  1. Все положения по бухгалтерскому учету: действующие, принятые, проекты к реформе. М.;ЭКСМО, 2011.
  2. Официальный сайт Минфина Российской Федерации.

Новые подходы к анализу финансовой отчетности коммерческих структур Читать дальше »

Характеристика инновационного и инвестиционного компонентов экономического развития Украины

Введение

Современный этап развития мировой экономической системы характеризуется увеличением роли инноваций и инвестиций в обеспечении национальной конкурентоспособности, формировании основ устойчивого экономического развития в условиях глобальной финансово-экономической нестабильности.

По критерию возможности технологического развития страны можно разделить на три группы [5, C. 264]: 1) технологические новаторы или страны «золотого миллиарда» (способны генерировать высокие технологии, интеллектуально эксплуатируют весь мир, имеют высокую технологическую конкурентоспособность); 2) технологические последователи (в определенной степени могут использовать высокие технологии и хотя бы гипотетически ставить перед собой цели развития первой группы стран); 3) технологические аутсайдеры или «третий мир» (не способны к конкурентному саморазвитию в глобализированной среде).

В государствах – мировых лидерах технологического прогресса – интенсивно развиваются отрасли шестого технологического уклада: биотехнологии (в частности клеточная биология), аэрокосмическая промышленность, нанотехнологии, новые материалы, оптоэлектроника, системы искусственного интеллекта, микроэлектроника, микросистемная механика, информационные супермагистрали, программное обеспечение и средства имитации, системы управления персоналом; отрасли пятого технологического уклада: фармацевтическая, автомобильная, химическая, инструментальная промышленность. В Украине же львиная доля промышленной продукции, а именно 95,2 %, производится отраслями третьего и четвертого технологических укладов [6].

Инновационный и инвестиционный компоненты экономического развития Украины

Основными проблемами научно-технического сектора Украины являются [3, C. 61]: 1) старение научных кадров; 2) моральный и физический износ научно-производственной базы; 3) неадекватная система формирования приоритетов работ; 4) оторванность от следующих этапов инновационного цикла (внедрение в серийное производство, исследование рынка и обеспечение платежеспособного спроса). В комплексе ситуацию характеризуют такие отрицательные тенденции [1, C. 26]: 1) деградация системы образования; 2) интеллектуальная деградация общества; 3) «утечка интеллекта» из Украины; 4) внутренняя «утечка интеллекта» со сферы образования и науки; 5) отсутствие сформированной системы образования на протяжении всей жизнь.

Из Украины, унаследовавшей от СССР 6,5 % мирового научно-технического потенциала при населении 0,1 % жителей планеты, в начале третьего тысячелетия эмигрировали 7,0 млн. наиболее высококвалифицированных специалистов, в том числе кандидатов и докторов наук [7, C. 94]. Например, в «Силиконовой долине» в США работает приблизительно 15,0 тыс. специалистов-выходцев из Украины; стоимость продукции, которую они ежегодно производят, превышает 80,0 млрд. руб.. На образование эмигрантов, навсегда покинувших страну в 1990-2010 гг., Украина израсходовала более 384,0 млрд. руб. [4], что свидетельствует о неэффективности кадровой политики и потере основ инновационного развития.

Несмотря на значительное уменьшение потенциала развития, украинская наука сохранила способность при определенных условиях выполнять исследования и получать результаты мирового уровня по таким  направлениям [10, C. 158]: 1) разработка новейших разделов математики и теоретической физики; 2) разработка нанотехнологий; 3) радиофизика миллиметрового и субмиллиметрового диапазона; 4) имуннобиотехнологии, биосенсорика и молекулярная диагностика; 5) биотехнология растений и биофизика; 6) биодеградация; 7) криобиология и криомедицина; 8) нейронаука, в частности нейрофизиология; 9) информатика; 10) микро- и оптоэлектроника; 11) аэрокосмические технологии.

Согласно исследованиям А. Шнипки, в условиях Украины инновационная модель реальна при норме накопления не ниже 25,0-30,0 % ВВП [4]. По мнению В. Сидака для того, чтобы поддержать социальные программы, темп роста ВВП в Украине должен быть, по меньшей мере, 5,0 % в год с обеспечением каждого процента роста 160,0-224,0 млрд. руб. инвестиций, а это не менее 1,12-1,28 трлн. руб. в год [9, C. 40].

Общая потребность в инвестициях для структурной перестройки экономики Украины составляет от 4,48 до 6,4 трлн. руб., ежегодная потребность – около 640,0 млрд. руб. Объем необходимых иностранных инвестиций в экономику Украины составляет 1,28-1,92 трлн. руб.. По оценкам экспертов Мирового банка, для достижения уровня развития США Украине в целом необходимо 128,0 трлн. руб. [11, C. 195]. Согласно данным премьер-министра М. Азарова, для модернизации экономики Украины нужно 10 лет и порядка 32,0 трлн. руб. При этом особого внимания требуют сферы судно-, авиастроения, энергетики и газотранспортной систем [8, C. 19-20].

По оценкам ассоциации «Украинский клуб аграрного бизнеса» (УКАБ), потребность АПК Украины в инвестициях составляет около 1,92 трлн. руб. [15], в то же время в 1992-2009 гг.. в АПК Украины было привлечено 86,4 млрд. долл. США прямых иностранных инвестиций (7,0 % общего объема в экономику), из них свыше 57,6 млрд. руб. вложено у предприятия пищевой и перерабатывающей промышленности и почти 28,8 млрд. руб. в сельскохозяйственные предприятия [2]. Учитывая существующие темпы привлечения прямых иностранных инвестиций в этот приоритетный сегмент экономики Украины, можно провести простые подсчеты: 86,4 млрд. руб. было привлечено на протяжении 17 лет, т.е. в среднем приблизительно по  5,088 млрд. руб. ежегодно. Таким образом, необходимый уровень насыщения инвестициями можно достичь за 378 лет (1,92 трлн. руб. / 5,088 млрд. руб.), что фактически означает нереальность решения вопроса с помощью иностранных инвестиций.

По мнению специалиста Мирового банка А. Манрос, минимальная потребность в инвестициях в энергетический сектор Украины составляют 112,0 млрд. руб. в год, из них: в газотранспортную систему – 32,0 млрд. руб., модернизация существующих активов – 32,0 млрд. руб., реабилитация системы – 16,0 млрд. руб., инвестиции в энергоэффективность – 32,0 млрд. руб.. Кроме этого потенциал инвестиций в повышение энергоэффективности жилых зданий в Украине (свыше 10,0 млн. домов) составляет 2,688 трлн. руб.. Осуществление этих инвестиций может обеспечить экономию энергии объемом свыше 60,0 млн. МВТ на год, который равняется почти 10,0 млрд. м3 природного газа или 25,0 % общего объема импорта природного газа в Украину [13]. По оценкам еврокомиссара по вопросам бюджета Я. Левандовского, потребность Украины в инвестициях составляет не менее 6,4 трлн. руб. [14]. Масштабность этих показателей с учетом реалий иностранного инвестирования и украинской специфики делает невозможным одновременность привлечения такого объема инвестиций, который актуализирует два взаимосвязанных элемента инвестиционной политики Украины на среднесрочную перспективу: во-первых, установление на национальном уровне инвестиционных приоритетов, т.е. секторов экономики, которые нуждаются в первоочередном привлечении средств; во-вторых, не менее важным является определение источников финансирования.

Анализ финансирования научных и научно-технических работ в Украине

Наиболее явно негативные тенденции прослеживаются в вопросе финансирования науки в Украине. Если принимать во внимание исключительно показатели по фактическим ценам, то можно прийти к ошибочному заключению о постоянно возрастающей поддержке науки (рис. 1).
Максимальный объем финансирования (в фактических ценах) был достигнут в 2011 году, когда на научные и научно-технические работы было выделено 38,365 млрд. руб..


Рис. 1. Финансирование научных и научно-технических работ в 1996-2011 гг. (фактические цены), млрд. руб.1
Примечание к рис. 1: составлено автором на основе [12]

Но при анализе уровня финансирования научных и научно-технических работ на основе сопоставимых цен (цены 2011 г.), что было осуществлено с помощью дефлятора ВВП и индекса физического объема ВВП, то оказывается, что реальные тенденции свидетельствуют о постепенном уменьшении объема финансирования. В 1991-2011 гг.. общий объем финансирования научных и научно-технических работ уменьшился с 169,6 млрд. руб. в 1991 году до 38,365 млрд. руб. в 2011 г. (рис. 2).


Рис. 2. Финансирование научных и научно-технических работ в Украине в ценах 2011 г. в 1991-2011 гг., млрд. руб.1
Примечание к рис. 2: авторская разработка

Финансирование научных и научно-технических работ в 1991-2011 гг. уменьшилось в 4,2 раза, индекс физического объема финансирования науки в 2011 г. по отношению до 1991 года составил 22,6 %.


Рис. 3. Индекс финансирования научных и научно-технических работ в Украине (показатель 1991 = 1,00) в 1991-2011 гг.1
Примечание к рис. 3: авторская разработка

Максимальный уровень финансирования научных и научно-технических работ в твердых ценах (2011 г.) в 1996-2011 гг. был достигнут в 2004 г. (57,52 млрд. руб.); индекс физического объема финансирования науки в 2004 г. по отношению до 1991 г. составил лишь 33,7 %, т.е. немногим более трети от показателя 1991 г. Используя безразмерный вид, при принятии уровня 1991 г. за 1,00, а минимальный показатель за 2000 г. за 0,00 (рис. 3), оказывается, что в 2011 г. индекс равняется лишь 0,010. Таким образом, в 2011 г. было преодолено лишь 1,0 % катастрофического падения финансирования научных и научно-технических работ за период 1996-2011 гг..

Заключение

Таким образом, можно утверждать, что инновационная и инвестиционная компоненты экономического развития Украины находятся в кризисном состоянии, прежде всего через недостаток финансирования, то есть перспективными для дальнейших исследований являются обоснование источников финансирования инновационной и инвестиционной составляющей развития экономики Украины.

Библиографический список:

  1. Архиереев С. И. Инновационный потенциал Украины: прогнозно-аналитические оценки / С. И. Архиереев. – Х.: Золотые страницы, 2008. – 112с.
  2. Гойчук О. И. Обеспечение продовольственной безопасности как главный приоритет инвестиционной политики в АПК / О. И. Гойчук [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.nbuv.gov.ua.
  3. Дрозденко В. Инновации в эпоху глобализации / В. Дрозденко // Сб. науч. работ. Вып. 49. – К.: ИМЭМО НАН Украины, 2006. – С. 61-62.
  4. Евдокимов Ф. И. Социальный потенциал как функция инновационной модели экономического развития предприятия / Ф. И. Евдокимов, М. В. Губская [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.nbuv.gov.ua.
  5. Кирдина О. Г. Усовершенствование методов и принципов организации инвестиционно-инновационной деятельности на железнодорожном транспорте / О. Г. Кирдина // Вестник экономики транспорта и промышленности. – 2010. – № 32.
  6. Косенко А. В. Инновационно-инвестиционная составляющая формирования конкурентоспособности национальной экономики / А. В. Косенко // Официальный сайт Национальной библиотеки имени Владимира Вернадского [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.nbuv.gov.ua.
  7. Кукурудза И. И. Инновационная составляющая экономической безопасности Украины [Текст] / И. И. Кукурудза // Вестник экономической науки Украины. – 2008. – № 2. – С. 93-97.
  8. Мамалуй О. О. О приоритетных направлениях обеспечения экономической безопасности государства / О. О. Мамалуй // Вестник Национальной юридической академии Украины имени Ярослава Мудрого. – 2011. – № 4. – С. 18-27.
  9. Сидак В. С. Выбор эффективной стратегии экономической безопасности Украины / В. С. Сидак // Вестник экономики транспорта и промышленности. – 2010. – № 29. – С. 37-41.
  10. Стратегия инновационного развития Украины на 2010-2020 года в условиях глобализаций их вызовов / Авт.-сост.: Г. О. Андрощук, И. Б. Жиляев, Б. Г. Чижевский, М. М. Шевченок. – К.: Парламентское изд-во, 2009. – 632 с.
  11. Яценко О. В. Направления развития инвестиционно-инновационной деятельности предприятий / О. В. Яценко // Сборник научных работ ЧГТУ. – Вып. 21. – С. 192-197.
  12. Официальный сайт Государственной службы статистики Украины [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.ukrstat.gov.ua.
  13. http://nusep.org.
  14. http://vkurse.ua.
  15. http://www.agro.franko-terminal.com.

Характеристика инновационного и инвестиционного компонентов экономического развития Украины Читать дальше »

О формировании методики оценки эффективности использования информационных систем в управлении

Автоматизация операций, связанных с формированием внутренних распорядительных документов в компаниях и организациях является общей тенденцией развития систем административного управления. Внедрение автоматизации в данной сфере позволяет решить несколько чрезвычайно важных задач: уменьшить объем рутинных операций, сделать «прозрачной» систему взаимодействия подразделений, уменьшить влияния «человеческого» фактора.

Однако использование автоматизированных систем документооборота в высшей школе, в частности в университетах, имеет ряд особенностей. К ним относятся – целевые задачи  и организация системы управления университетов, состав персонала и особенности оплаты его труда, относительно небольшой (в сравнение с государственными учреждениями  или крупными компаниями) объем распорядительных документов и внутренней переписки. Учитывая перечисленные особенности,  возникает резонный вопрос о целесообразности внедрения данного вида автоматизации в учебном заведении.

В работе  предложена методика оценки эффективности  автоматизированной системы документооборота в условиях инновационного университета.  Решения построены на основе опыта внедрения и эксплуатации автоматизированной системы электронного документооборота (далее СЭД) «Directum» в Дальневосточном Федеральном Университете.
Внедрение и эксплуатации полнофункциональной  СЭД требует серьезных затрат ресурсов.

Расходы  на приобретение лицензии (одно рабочее место) для корпоративной системы  документооборота сопоставимы со стоимостью технологической составляющей автоматизированной информационной системы (далее АИС). Так,  для  СЭД «Directum» в зависимости от числа лицензий и выбора дополнительных модулей уровень капитальных затрат на одно  рабочее место может колебаться от 5000 руб. и до 25000 руб.

Очевидно, что для достаточно крупной организации, где в систему документооборота вовлечены сотрудники разных подразделений, только приобретение лицензий прикладного программного обеспечения может составить сотни тысяч рублей.

Понятие эффективности, как степени достижения целей автоматизации, позволяет строить достаточно произвольную систему показателей.

Исходя из общепринятых подходов к оценке эффективности АИС,  можно выделить два направления: экономическая/управленческая эффективность, пользовательская эффективность (см. таблицу 1).

Анализ пользовательской эффективности выходит за рамки исследования. Вообще говоря,  внедрение автоматизированной системы документооборота позволит достичь улучшения всех перечисленных показателей пользовательской эффективности.

Система электронного документооборота  является элементом «сервиса» для системы управления. Очевидно, что ее внедрения не даст экономического эффекта в традиционном его понимании (это вопрос обсуждается во многих работах, например [1, 2, 3], в их числе  работы авторов [4]).

Таблица 1. Иерархия показателей эффективности использования АИС

экономическая / управленческая эффективность

пользовательская эффективность
Управленческие показатели Изменение функциональных возможностей
Изменение производительности Изменение возможностей контроллинга
Стоимостные показатели экономии ресурсов Удаленное взаимодействие в режиме реального времени
результатов управления
основанные на прибыли

Разрабатывая показатели  эффективности использования СЭД   и способы  их оценки, авторы  исходили  из следующих соображений:

  • оценить экономический эффект – от уменьшения затрат на реализацию бизнес-процессов или от дополнительных доходов (выручки) – корректным образом не возможно;
  • показатели эффективности должны строиться  на основе эксплуатационных показателей  автоматизированной информационной системы;
  • система показателей эффективности должна базироваться  на соотношении эксплуатационных функциональных показателей и показателей затрат на использование системы.

Все перечисленные выше принципы можем считать доказанными, т.к. большинство подходов к  оценке эффективности АИС  исходят именно из этих допущений.
Эксплуатационные показатели, положенные в основу оценки эффективности,  должны соответствовать достаточно жестким требованиям. Очевидно, они должны иметь объективную оценку – быть первичны, измеряемы и верифицируемы.

Первичными считаем показатели, либо определяемые путем измерений, либо отслеживаемые операционной системой.  Такие показатели являются количественными, а не качественными оценками. Каждый из показателей может быть измерен и уточнен.

На состав эксплуатационных функциональных показателей и показателей затрат существенным образом влияют технологические особенности АИС.  Под технологическими особенностями будем понимать архитектуру системы, организацию и техническое состояние АРМ, организацию системных и пользовательских интерфейсов.

Архитектура Directum позволяет осуществлять масштабирование системы и выбрать интерфейс конечных пользователей с учетом особенностей системы управления организацией. Модульная структура программного обеспечения позволяет варьировать набором бизнес-решений и функциональных задач.

Архитектурные решения, реализованные дальневосточном федеральном университете,  представлены диаграммой (рис.1).

Рис. 1 Архитектура СЭД Directum, реализация в Дальневосточном федеральном университете

Данная реализация АИС Directum, имеет следующие особенности:

  • Количество клиентов,  работающих с серверными службами, ограничивается только числом лицензий.
  • Количество лицензий на дополнительные модули – расширение функционала – существенно меньше числа базовых лицензий.
  • Число лицензий никак не связанно с потенциальным количеством автоматизированных рабочих мест (далее АРМ) в системе.
  • АРМ системы документооборота потенциально доступны любые расширения функционала без необходимости дополнительной настройки. Действует только одно ограничение – одновременно могут работать  число АРМов соответствующее числу лицензий.

Особенностью настройки АРМ является открытый web-интерфейс. Такое решение позволяет не «привязывать» АРМ к конкретной рабочей станции. Более того, регистрация и работа с основным функционалом  возможна с любого компьютера, в том числе не являющегося элементом автоматизированной системы университета.
Основные эксплуатационные показатели  для корпоративной АИС  документооборота:

  • Технологические:
    • Объем баз данных;
    • Количество подключаемых модулей;
    • Количество подключаемых сервисов;
    • Взаимодействие серверной  части с АРМ
  • Функциональные:
    • Автоматизируемые бизнес-задачи;
    • Число автоматизируемых функций по управлению документооборотом (рамках бизнес-задачи);
    • Число операций по обработке информации, связанной с реализацией документооборота;
    • Глубина иерархии функциональных уровней в системе управления (или иерархический уровень функции в системе управления)
  • Показатели затрат на использование автоматизированной системы:
    • Текущие прямые расходы;
    • Капитальные прямые расходы;
    • Совокупная стоимость владения.

Перечисленные выше показатели, как правило,  не содержатся в единой информационной базе, и не всегда фиксируются в явном виде. Например, общий фактический объем баз данных является динамически изменяющейся величиной. Число и состав автоматизируемых бизнес-задач зависит от конкретной реализации системы, и так же может изменяться. Показатель «число  операций по обработке информации» связан с конкретными функциональными задачами.  Поэтому для решения поставленной задачи важно провести детальный анализ информационных баз данных (далее БД), определить источники необходимой информации и методы оценки.

Для  нашего случая источником данных является БД ИТ-департамента. Данные для формирования эксплуатационных показателей выглядят следующим образом

  • данные по ТО  АИС;
  • данные по составу прикладной части ПО:
    • базовые модули и лицензии;
    • дополнительные  и специальные модули,   лицензии;
  • данные по формированию маршрутов документов;
  • статистика инициированных и полностью сформированных документов.

Данные и источники данных  для оценки показателей затрат

  • БД бухгалтерского учета:
    • Начальная стоимость ТО;
    • Балансовая стоимость ТО;
    • текущие расходы на эксплуатацию АИС;
    • текущие расходы на обновление и техническое обеспечения;
    • текущие расходы, связанные с персонала ИТ-департамента;
    • Текущие расходы, связанные с административным персоналом;
  • БД инвентаризации:
    • Фактическое размещение рабочих станций в подразделениях организации;
  • БД ИТ-департамента:
    • данные по топологическому размещению серверов.

Учитывая специфику СЭД и перечисленные выше проблемы, система оценки эффективности строилась в двух направлениях: оценка эффективности рабочих мест,  оценка эффективности маршрутов.

Под маршрутом будем понимать, последовательность движение документов от рабочего места, к рабочему месту. Маршрут формируется в соответствии с внутренними регламентами  и оргштатной структурой университета. Ключевые этапы процедуры оценки отражены на диаграммах (рис. 2, рис.3)

Рис. 2  Функциональная диаграмма оценки эффективности рабочего места

Процедура оценки  эффективности маршрута существенно отличается от процедуры оценки эффективности рабочего места. Однако для проведения расчетов используются одни и те же базы данных.

Важной составляющей процедуры оценивания показателей эффективности использования АИС является расчет совокупной стоимости владения  – TCO  (total cost of ownership)  .

Рис. 3. Функциональная диаграмма оценки эффективности маршрута

Основная идея модели TCO состоит в классификации и структурировании затрат компании на АИС.  Конечный результат реализации модели – создание структуры затрат, а именно группировка затрат по экономическим группа и статьям. В основу базовой модели ТСО положены две категории затрат: прямые и косвенные. Однако учитывая сложившуюся практику учета разумнее использовать общепринятую классификацию.

В этом случае структура затрат в модели TCO  аналогична структуре  принятой в оценке производственной себестоимости. Первый вариант группировки – разделение затрат на капитальные и текущие. Второй вариант – разделение затрат на прямые и косвенные. Полученная структура затрат и представляет собой двумерную модель TCO. Типичная структура затрат  корпоративной АИС представлена в таблице 2.

Исследования показали, что структура затрат,  связанных с использованием СЭД в инновационном университете,  существенно отличается от типичной (см. таблицу 3). Необходимо пояснить основные отличия от типичной структуры затрат двумерной модели TCO.

Таблица 2. Модель совокупной стоимости владения корпоративной АИС

Прямые

Косвенные

Капитальные

 Работы по обследованию, планированию и проектированию ИС.
Всё технологическое оборудование АИС.
Всё программное обеспечение АИС.		 Привлечение внешних консультантов.
Лицензирование.
Работы по сопровождению и поддержке, проводимые  другими фирмами

Текущие

 Обновление технологического оборудования.
Обновление программного обеспечения
Управление АИС.
Оплата коммуникаций.
Стоимость обслуживания техники внешними организациями.		 Командировочные расходы.
Затраты на обучение персонала.Затраты связанные с активностью пользователя.
Простои ИС.  

В разделе капитальных затрат не учитываются затраты  на технологическое оборудование, используемое другими  функциональными задачами и приобретённое до внедрения системы документооборота, а именно: настольные и переносные ПК; серверы; периферийные устройства; устройства хранения информации; источники бесперебойного питания; сетевое коммуникационное оборудование; кабельная система и т.д.  и  т.п.

Таблица 3.  Модель совокупной стоимости владения СЭД «Directum»

Прямые Косвенные

Капитальные

 Работы по обследованию, планированию и проектированию ИС
Технологическое оборудование: серверы; устройства хранения информации;
Программное обеспечение: базовые модули и лицензии; дополнительные / специальные модули и лицензии		 Привлечение внешних консультантов: в эту категорию попадают затраты, связанные с консалтинговыми услугами.

Работы по сопровождению и поддержке, проводимые  другими фирмами

Текущие

 Обновление ПО (в рамках контрактов)
Затраты на удаленный доступ 		Затраты на обучение ИТ-персонала

В составе текущих  затрат не учитываются:

  • затраты на управление ИС – администрирование осуществляется небольшой группой сотрудников, и в расчете на одно АРМ очень малы;
  • оплата коммуникаций – не связана непосредственно с функционированием системы документооборота; внутренняя компьютерная сеть университета ориентирована прежде всего на учебный процесс и исследовательские задачи.

В раздел косвенных  затрат не вошли:

  • затраты связанные с простоями ИС – потенциально возможно «войти» в систему с любого рабочего места, в том числе не являющегося элементом информационной системы университета;
  • затраты связанные с активностью пользователя – несущественны из-за особенностей организационной  структуры университета.

Таким образом, TCO СЭД «Directum» определяется стоимостью программного обеспечения и затратами, связанными с его поддержкой. Оценка TCO, учитывает технологические показатели, пусть и косвенно.

Функциональными показателями, непосредственно определяющие эффективность использования СЭД являются: иерархически уровень функции  в системе управления; число операций по обработке информации, связанных с реализацией документооборота. Прочие  эксплуатационные показатели, определяют функциональные возможности системы, но не отражают организации определенных маршрутов.

Показателями затрат, соотношение которых отражает эксплуатационную эффективность, являются капитальные прямые расходы и совокупная стоимость владения.  Для получения сопоставимых оценок затрат по группам АРМ будем использовать нормированный показатель

.

Данный показатель позволяет не только сопоставить затраты по разным группа АРМ, но и определить предельно допустимые (критические) уровни затрат. Универсального подхода к определению таких уровней не существует, но на практике принято считать, что если TCO выше первоначальных капитальных затрат, то проектные решения АИС и ее использование не эффективны [2, 3].

Таким образом,  базисом системы оценки эффективности будут являться показатели:  число операций по обработке информации, уровень функциональной задачи  в иерархии системы управления,  нормированные затраты (совокупная стоимость владения). Введем обозначения:

  •   – число операций по обработке информации, выполняемых на АРМ / в узле маршрута;
  •   – уровень функциональной задачи  в системе управления, соответствующий задачам АРМ / узлу маршрута;
  •    — узел маршрута (номер узла);
  •   – нормированные затраты (совокупная стоимость владения нормированная на капитальные затраты на технологическое оборудование – ТO), безразмерная величина;
  •    –  индекс типа АРМ;
  •  – индекс (номер) маршрута в системе документооборота;
  •   – показатель эффективности АРМ типа ;
  •  – показатель эффективности   -го маршрута.

Интегральный показатель эффективности использования АРМ будем определять  выражением

У показателя очевидная интерпретация. Если значение     близко к нулю, то ситуация идеальная, затраты малы. Если показатель эффективности стремится к единице, то расходы велики в сравнении с  обеспечиваемым функционалом. Геометрический смысл показателя – угол между вектором  TCO и  «вектором» (, ,), характеризующим  АРМ.

Интегральная оценка эффективности маршрутов строится с учетом его разделения на этапы и привязки этапа  к функциональной группе АРМ,  т.е. выделения «узлов» маршрута. Таким образом, эффективность реализуемого маршрута  определим как

Пределы интегрирования определяются верхним и нижним уровнем значений  эксплуатационных показателей.  Уровень нормированных затрат является функцией эксплуатационных показателей системы документооборота, что очевидно.

Однако абсолютное значение интеграла не дает возможности объяснить результат, и сделать вывод об эффективности маршрута документа. Учитывая допущение, что использование АИС эффективно,  если TCO не превышает  первоначальных капитальных затрат, получаем

Показатель эффективности маршрута СЭД   является нормированной величиной, его  интерпретация  аналогична интерпретации . Если  показатель эффективности близок к значению  0, то ситуация идеальная, затраты малы. Расходы приближаются к предельным уровням,  если  мало отличается от единицы. Однако, значения показателя эффективности маршрута могут превышать единицу. В это случае,  следует принять, что алгоритм обработки документа не эффективен.

Кратко изложим результаты оценки эффективности,  полученные для согласования внутренних распорядительных документов (приказы, распоряжения) в СЭД Directum.

В соответствии с процедурой оценки эффективности маршрута (см. рис. 2), получили оценки эксплуатационных  показателей (таблица 4). Классификация АРМ соответствует уровням иерархии функциональной задачи.

Интегральная оценка эффективности маршрута распорядительных документов составляет , что позволят сделать вывод  об эффективном алгоритме обработки распорядительных документов.

Таблица 4.   Эксплуатационные показатели  маршрута

Этап / номер узла Операции по обработке информации / Число операций затраты функциональный уровень
Инициация / 1 Формирование документа  и  списка согл.; контроль / 3

0,37

2
 Редактирование текста / 2 Исправление ошибок всех типов  /4

0,60

1
Визирование / 3 Визирование топ-менеджерами   / 1

0,13

4
Регистрация / 4 Присвоение номера; даты; …. / 1

0,60

1

Значения   малы, не превышают 0,002,  указывают на эффективное использование АРМ менеджеров и топ-менеджеров. Значение    указывает на возможность более эффективного использования данных АРМ (документоведы) в системе документооборота.

Предложенная процедура является основой для формирования методики оценки эффективности АИС административного управления и методов,  оптимизирующих затраты связанные с их эксплуатацией.

Библиографический список:

  1. Козаченко  В.Е. Управление общей стоимостью владения КИС  [Электронный ресурс] – Режим доступа:  http://www.cfin.ru/itm/kis/ [Дата обращения: декабрь 2012, январь 2013]
  2. Аналитический сайт «Корпоративный менеджмент», раздел «Выбор и внедрение корпоративных информационных систем», [Электронный ресурс] – Режим доступа:  http://www.cfin.ru/itm/kis/ [Дата обращения: декабрь 2012, январь 2013]
  3. Мурадян,  А.А. ИТ-бюджет: приятного аппетита! [Электронный ресурс] –  2002, Режим доступа: http://www.interface.ru / [Дата обращения: декабрь 2012, январь 2013]
  4. Кригер А.Б., Лепетюха А.Е. Методы оценки эффективности информатизации в органах муниципального управления. Государство, право, общество: монография / Под общей  редакцией Н.Б. Барановой, В.Е. Костина – Пенза, РИО ПГСХА, 2011 г. – 132 с. Глава 10, сс. 104 -111.

О формировании методики оценки эффективности использования информационных систем в управлении Читать дальше »

Управление рисками структурированного финансирования

В начале 90-х годов многие коммунальные предприятия оказались в достаточно тяжелом состоянии. Устаревшее оборудование, низкая производительность труда, отсутствие современных технологий сделали их абсолютно неконкурентоспособными. До проведения рыночных преобразований они финансировались в основном путем централизованного распределения бюджетных ресурсов. В тоже время зарубежная практика доказывает, что проблемы, связанные с финансированием проектов по модернизации коммунальных предприятий, следует разрешать путем разработки специальных схем структурированного финансирования и использования современного финансового инструментария.

В этой связи,  попробуем решить две задачи. Во-первых, определить, каким рискам может оказаться подвержено коммунальное предприятие в ближайшей перспективе: в первую очередь,  как покупатель природного газа (угля и нефтепродуктов), и как производитель теплоэнергии. Во-вторых, попробуем разобраться, каким образом и с помощью каких методов можно будет управлять данными рисками.

Одной из существенных характеристик мирового товарного рынка  (рынка природного газа, нефти и нефтепродуктов, и др.)  является сравнительно высокая волатильность цен. Чем чаще и сильнее цены изменяются с течением времени, тем более они волатильны.  Для потребителей тех групп товаров, цены на которые имеют чрезмерную волатильность, ценовые колебания означают неопределенность относительно будущих расходов.  Другими словами волатильность, свойственная всем видам природного сырья, предполагает повышенный уровень риска. Волатильность имеет свойство изменяться с течением времени, поэтому все участники рыка заинтересованы в хеджировании своих рисков на перспективу. Ряд исследований показывает, что повышенная волатильность на свободном рынке энергоресуросв не исчезает по мере роста ликвидности данных рынков [1].
Другой, не менее важной характеристикой рынка энергоресурсов является их цикличность. Цикличность — доминирующая характеристика цен на сырьевые товары. Важнейшими факторами, влияющими на рост товарно-сырьевых инструментов, являются спрос на них со стороны потребителей̆ и состояние отраслей̆, которым они принадлежат. Товарно-сырьевым рынкам характерна ярко выраженная цикличность, поскольку спрос на тот или иной̆ вид товара зависит от сезонов, во время которых он может быть очень востребован либо, наоборот, практически не нужен. В чередовании таких сезонов обычно идёт быстрая скупка, либо продажа товара крупными партиями, создающая, таким образом, мощные тренды с высокой̆ амплитудой̆ колебаний и сильными рывками, приводящими иногда даже к огромным разрывам на ценовых графиках.

Насколько мировые тенденции соотносятся с ситуацией на российском внутреннем рынке?

Как известно, начиная с 2006 г., Правительством Российской Федерации предпринимаются меры по развитию российского рынка энергоносителей в соответствии с рыночными принципами. С этой целью было принято решение о развитии практики применения биржевых котировок в качестве рыночных индикаторов цены.  Кроме того, это также означает, что основные характеристики сырьевого рынка — цикличность и волатильность – в ближайшем будущем будут иметь значительные последствия для рентабельности всех его участников, в том числе и коммунальных предприятий, являющихся потребителями сырья (газа, нефтепродуктов, угля). В этих условиях особое значение приобретает практика хеджирования ценовых рисков, чему в настоящее время «коммунальщики» не уделяют должного внимания.

Являясь потребителями сырья предприятия-производители сырья должны в первую очередь уделять внимание хеджированию ценовых рисков от их резкого роста. Поставщики газа, наоборот должны, в первую очередь, хеджировать свои позиции от снижения цен.

К основным методам, позволяющим управлять ценовыми рисками, как правило, относят следующие группы финансовых инструментов: фьючерсные и форвардные контракты, опционные контракты, свопы, сырьевые кредиты и облигации (структурированное финансирование).

Таким образом, использование современного финансового инструментария является достаточно эффективным решением, позволяющим управлять ценовыми рисками на сырьевых рынках. С помощью них коммунальные предприятия — потребители энергетических товаров – мазута, природного газа или угля — могут  не только фиксировать сумму, которую они платят за сырье, но и использовать в инвестиционных процессах.

Рассмотрим пример выпуска сырьевых спред-облигаций теплогенерирующей компанией со следующими характеристиками (расчет купонных платежей – как в случае со стандартной сырьевой облигацией) (табл. 1).

Таблица 1
Выпуск сырьевых спред-облигаций теплогенерирующей компанией

• Эмитент, номер эмиссии: Теплогенерирующая компания, 02
• Вид долговых обязательств: Облигации
• Вид облигаций: Купонные
• Форма выпуска: Именные документарные
• Способ размещения: Открытая подписка
• Тип размещения: Публичное
• Дата размещения: 01.12.2011
• Номинал, валюта: 1 000, RUR
• Объем эмиссии: 3 000 000 000
• Метод расчета количества дней: Actual/365 (Actual/365F)
• Цена первичного размещения: 100
• Ставка купона: Годовая купонная ставка определяется по формуле:
где Ct+1 – размер годовой купонной ставки,
β – фиксированный мультипликатор процента расширения спреда, равный 0,95 (расчет см. ниже),
k – коэффициент индексации, равный 7,6,
Тарифt – утвержденный тариф для ОАО «МОЭСК» на тепловую энергию для потребителей города Москвы, оплачивающих производство и передачу тепловой энергии. (На 2011 год – 1433,11 руб./Гкал,
С 01.01.12 – 1433,11 руб./Гкал, с 01.07.12 – 1519,10 руб./Гкал, с 01.09.2012 – 1558,47 руб./Гкал, с 01.01.13 – 1558,47 руб./Гкал)
St – значение индекса стоимости 1 тонны мазута без транспортных затрат на Санкт-Петербургской Международной Товарно-сырьевой Бирже за 5 дней до окончания каждого купонного периода [4].
Купон выплачивается только в случае, если Сt+1>Ct, иными словами, только в случае расширения спреда между значением тарифа и стоимостью мазута.
• Периодичность выплаты купона: 2 раза в год
• Срок обращения 2 года
• Торговая площадка. ОАО ММВБ

Стоимость 1 тонны мазута по состоянию на 25.11.2011 года составила 9583 рубля за тонну. Тариф, установленный на 2011 год составлял 1433,11 руб./Гкал. Наша задача сводится к установлению коэффициента индексации на таком уровне, чтобы стоимость облигации при размещении была равна номинальной. Для расчета воспользуемся следующей формулой:
            (1)
где V – стоимость облигации,
r – безрисковая ставка к погашению,
rT – стоимость привлечения альтернативного заемного финансирования,
T – время до платежа,
σ – волатильность,
N – номинал облигации,
β – фиксированный мультипликатор процента расширения спреда,
К – цена исполнения,
и  – это стоимость европейского опциона кол на T периодов с параметрами .

Применим формулу Блэка-Шоулза для оценки европейского опциона со следующими параметрами:
r = 6%
T = 2 года,
σ = 50%,
N = 1000 рублей,
rT = 20%
Spread0 = k*(1433,11 – 9583)/100, где исходя из рыночной обстановки установим к=7,6.
Установив целевое значение стоимости облигации в 1000 рублей, воспользуемся функцией поиск решения в Microsoft Excel, для нахождения оптимального значения β, которое составило 0,95. При этом купонная ставка для первого периода получается равной 12,43% годовых.

Проанализировав исторические данные по выпуску облигаций с такими параметрами, получим, что на второй купонный период значение спреда составляло 1143, соответственно, купоны не выплачивались, а на третий – 2695, принеся владельцем значительный доход в размере 25,61% годовых. На четвертый купонный период ставка пока неизвестна. Расчет доходности к погашению по методике, применявшейся на ММВБ [5] (когда по выпускам облигаций с переменным купонным доходом для целей расчета доходности купонные ставки по неизвестным купонам принимаются равными последней известной ставке по данному выпуску) дает значение в 15,88%.


Рисунок 1. Изменение стоимости облигации в зависимости от изменения спреда и времени до погашения

Из диаграммы следует достаточно простой логический вывод – расширение спреда приводит к значительному росту стоимости облигации, тогда как уменьшение значения спреда ниже первоначального уровня снижает стоимость облигации ниже номинала. При этом, чем меньше времени остается до погашения ценной бумаги, тем большее влияние изменение спреда оказывает на ее стоимость. Рассмотрим влияние параметров облигации на ее стоимость (Рис. 2).


Рисунок 2. Зависимость стоимости облигации от изменения спреда (за год до погашения)

Как было отмечено ранее, существует прямая зависимость между значением спреда и стоимостью облигации. Как только значение спреда опускается ниже первоначального, облигация начинает торговаться ниже номинальной стоимости (Рис. 3).
Стоимость мазута, как составная часть спреда, — наиболее волатильный элемент. Соответственно, изменение его стоимости оказывает наибольшее воздействие на изменение цены сырьевой спред-облигации. Обратная зависимость между ценой мазута и стоимостью облигации как раз и дает нам желаемый эффект хеджирования от роста цен на закупаемое сырье на спот-рынке (Рис. 4).


Рисунок 4. Зависимость стоимости облигации от стоимости мазута (за год до погашения)


Рисунок 5. Зависимость стоимости облигации от изменения тарифа (за год до погашения)

Зависимость стоимости облигации от изменения тарифа, представленная на этом графике, демонстрирует один из возможных стимулов приобретения сырьевых спред-облигаций для инвесторов – хеджирование от роста тарифов на тепловую энергию. Прямая взаимосвязь между величиной тарифа и стоимостью облигации позволяет нивелировать негативное влияние роста тарифа как для индивидуальных потребителей тепловой энергии, так и корпоративных, которые испытывают значительный рост расходов при увеличении тарифов.


Рисунок 6. Зависимость стоимости облигации от времени до погашения

Обратная зависимость стоимости облигации от времени до погашения  (Рис. 6) обусловлена тем фактором, что неопределенность относительно размера будущих купонов вынуждает инвесторов требовать повышенную доходность, и чем больше срок до погашения, тем ниже стоимость облигации. Очевидно, что в случае выпуска сырьевых спред-облигаций большое значение имеет выбор даты выпуска, т.к. в определенные моменты времени возможно значительное расширение спреда, что приведет к сильному удорожанию стоимости заимствования для эмитента. Рассмотрим подобный случай (табл. 2). Данные о стоимости мазута приведены в таблице 3.

Таблица 2.
Выпуск сырьевых спред-облигаций

• Эмитент, номер эмиссии: Теплогенерирующая компания, 01
• Вид долговых обязательств: Облигации
• Вид облигаций: Купонные
• Форма выпуска: Именные документарные
• Способ размещения: Открытая подписка
• Тип размещения: Публичное
• Дата размещения: 06.07.2011
• Номинал, валюта: 1 000, RUR
• Объем эмиссии: 3 000 000 000
• Метод расчета количества дней: Actual/365 (Actual/365F)
• Цена первичного размещения: 100
• Ставка купона: Годовая купонная ставка определяется по формуле:
где Ct+1 – размер годовой купонной ставки,
β – фиксированный мультипликатор процента расширения спреда, равный 0,95 (расчет см. ниже),
k – коэффициент индексации, равный 7,6,
Тарифt – утвержденный тариф для ОАО «МОЭСК» на тепловую энергию для потребителей города Москвы, оплачивающих производство и передачу тепловой энергии. (На 2011 год – 1433,11 руб./Гкал,
С 01.01.12 – 1433,11 руб./Гкал, с 01.07.12 – 1519,10 руб./Гкал, с 01.09.2012 – 1558,47 руб./Гкал, с 01.01.13 – 1558,47 руб./Гкал)
St – значение индекса стоимости 1 тонны мазута без транспортных затрат на Санкт-Петербургской Международной Товарно-сырьевой Бирже за 5 дней до окончания каждого купонного периода [4].
Купон выплачивается только в случае, если Сt+1>Ct, иными словами, только в случае расширения спреда между значением тарифа и стоимостью мазута.
• Периодичность выплаты купона: 2 раза в год
• Срок обращения 2 года
• Торговая площадка. ОАО ММВБ

Таблица 3 — Данные о стоимости мазута

Дата 01.07.11 29.12.11 29.06.12 28.12.12

Цена, руб./тонна

10217

8720

8481

8281

Применим формулу Блэка-Шоулза для оценки европейского опциона со следующими параметрами: r = 6%, T = 2 года, σ = 50%, N = 1000 рублей, rT = 20%. Spread0 = k*(1433,11 – 10217)/100, где исходя из рыночной обстановки установим к=8,4. Установив целевое значение стоимости облигации в 1000 рублей, воспользуемся функцией поиск решения в Microsoft Excel, для нахождения оптимального значения β, которое составило 0,75. При этом купонная ставка для первого периода получается равной 13,66% годовых. Рассчитаем значения спреда и купонной ставки (табл. 4). График выплат по данному выпуску представлен в таблице 5.

Таблица 4

Дата 01.07.11 29.12.11 29.06.12 28.12.12
Спред 1821 3318 4279 4810
Купонная ставка, % 13,66 24,89 32,10 36,08

Таблица 5

Дата

Движение денежных средств, руб.
01.07.11

-1000
31.12.11

68,3
01.07.12

124,45
31.12.12

160,5
01.07.13

1180,4

 


Рисунок 7. Изменение спреда и купонной ставки по сырьевой спред-облигации


Рисунок 8. Денежные потоки инвестора в сырьевую спред-облигацию

Соответственно доходность к погашению данного выпуска составила 27,14% годовых. Очевидно, что это является высокой доходностью в существовавших рыночных условиях на рынке облигаций. Этот инструмент, несомненно, пользовался бы популярностью у инвесторов.

Заключение
Безусловно, данная парадигма требует более глубокого осмысления, например, анализ каждой отдельной ситуации с учетом интересов конкретного эмитента. Однако каждому известен тот факт, что проблема значительного износа объектов коммунальной инфраструктуры, вызванная неудовлетворительным финансовым и материальным обеспечением отрасли, должны быть решены. Эти нерешенные проблемы являются источником высокой аварийности на объектах ЖКХ, оказывают отрицательное влияние как на развитие регионов, так и экономики страны в целом. И одной из основных задач, стоящих перед любым коммунальным предприятием, является задача активизации инвестиционных процессов, направленных на реализацию проектов модернизации и технологического обновления. Поэтому поиск инструментов, подобных описанному и дальнейшие исследования в данном направлении —  весьма актуальные вопросы текущего периода, а их решение – способно существенно содействовать процессу модернизации коммунальной инфраструктуры.

Библиографический список:

  1. Pricing Natural Gas. The Outlook for the European Market. Clingendael Energy Paper, January 2008; Gas Prices in the UK. Ilex Energy Consulting, October 2004.
  2. Kat, Harry M. Structured equity derivatives: the definitive guide to exotic options and structured notes. – John Wiley & Sons Ltd, 2001.
  3. Knopp, Roberto. Structured products. A complete toolkit to Face Changing Financial Markets. – John Wiley and Sons Ltd, 2002.
  4. http://www.s-pimex.ru/
  5. http://www.micex.ru/markets/state/instruments/profit_duration

Управление рисками структурированного финансирования Читать дальше »

Формирование системы рейтингования корпоративного заемщика

Индивидуальная оценка кредитоспособности заемщика является основным способом оценки кредитных рисков. Кредитный риск представляет собой вероятность непогашения основного долга и причитающихся по нему процентов, т.е. неспособность контрагента действовать в соответствии с принятыми на себя контрактными обязательствами.

Количественной характеристикой риска кредитного портфеля банка является уровень его потерь, связанный с невыполнением контрагентами своих обязательств. В мировой практике принято выделять два вида кредитных потерь [1]:

  • ожидаемые кредитные потери (Expected Loss);
  • неожиданные кредитные потери (Unexpected Loss).

Под кредитными потерями первого вида понимается средний уровень потерь банка, связанных с невыполнением обязательств заемщиков по кредитным сделкам. Ожидаемые потери представляют собой математическое ожидание убытков кредитного портфеля. Банк компенсирует эти потери за счет «переноса» их на клиента, т. е. путем включения ожидаемых потерь в стоимость того или иного инструмента.

Ожидаемые потери покрываются за счет формирования соответствующих резервов, а неожиданные покрываются регулятивным  капиталом. То есть непредвиденные потери можно трактовать как разницу между максимальным значением возможных убытков и ожидаемыми потерями.

В российской практике порядок расчета уровня ожидаемых потерь установлен положением ЦБ РФ. Процесс оценки ожидаемых потерь состоит из следующих этапов:

1. Оценка качества кредитов, входящих в портфель. Финансовое положение заемщиков определяется в соответствии с индивидуальной методикой оценки на основе финансовых показателей и мотивированного профессионального суждения. Выделяют три степени градации финансового положения заемщика: хорошее, среднее и плохое. Затем рассматривается такой параметр, как качество обслуживания долга: приводятся четкие условия отнесения уровня обслуживания к хорошему, среднему и плохому. И, наконец, определяется категория качества ссуды. Пять категорий качества ссуды характеризуют уровень риска и вероятность обесценения вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств.

2. Определение структуры портфеля на основе качества кредитов. Индивидуальная оценка всем ссудам позволяет структурировать кредитный портфель банка.  Исходя из структуры портфеля, рассчитывается величины ожидаемых потерь: каждой категории качества ссуды соответствует резерв.

Одной из ключевых методологических проблем оценки ожидаемых потерь является отсутствие комплексного подхода. Круг оцениваемых показателей ограничен в основном коэффициентами, характеризующими финансовое положение организации. Значения качественных параметров кредитные эксперты определяются экспертным путем (состояние счетов, дополнительные характеристики обеспечения, кредитные истории).

Необходима формализованная модель оценки кредитного качества ссудной и приравненной задолженности, которая будет учитывать как качественные, так и количественные параметры деятельности.

Применение рейтинговой системы оценки кредитных рисков, соответствующей международным стандартам, позволяет наиболее полно отразить финансовое состояние заемщика и его способность погасить обязательства перед банком. Кредитный рейтинг используется банками в различных целях, а именно:

  • определения стоимости размещаемых ресурсов;
  • формирования резервов на возможные потери по ссудам;
  • определения лимитов кредитования;
  • анализа кредитного портфеля в разрезе классов кредитного рейтинга с целью оценки кредитного риска;
  • вознаграждения сотрудников банка [2].

Кредитным организациям необходимо разрабатывать собственные внутренние системы рейтингования клиентов и сделок, что позволит: во-первых, накопить определенную статистику для дальнейшей корректировки параметров модели;  во-вторых, оценивать кредитные риски в соответствии с требованиями Базельского комитета по банковскому надзору. Одним из минимальных требований Базельского комитета к принятию   внутренней методики расчета вероятности дефолта заемщика является статистика за достаточно длительный период (более пяти лет накопления данных по дефолтам) и калибровка моделей на основе этой статистики.

В сфере банковской деятельности показатели оценки кредитного рейтинга складываются из двух составляющих: уровень бизнес-риска и финансового риска. Для оценки бизнес-риска необходимо проанализировать состояние внешней среды предприятия, информацию о сфере деятельности предприятия, секторах рынка, географическом положении, видах продукции (услуг), спросе на эту продукцию, сделать выводы о качестве управления компанией.

Для оценки финансового риска необходим анализ внутренней среды организации, ее стратегии, финансовой политики, прибыльности, структуры себестоимости продукции, денежных потоков, структуры капитала, ликвидности и т. д.

Результаты анализа оформляются в балльных оценках, на основе которых определяется кредитный рейтинг заемщика, который затем рассматривается в качестве индикатора вероятности неисполнения заемщиком / контрагентом своих обязательств (дефолта). Основным принципом построения рейтинга является взвешивание характеристик предприятия-заемщика с их «весовыми» коэффициентами, указывающими на уровень значимости того или иного показателя, участвующего в оценке.

По мнению Олояна К.А., оценка кредитоспособности заемщика на основе внутренних кредитных рейтингов должна включать анализ показателей, характеризующих внешние и внутренние факторы деятельности компании, а именно: уровень развития отрасли и региона функционирования предприятия; конкурентные преимущества на рынке; качество управления компанией; финансовое положение (показатели структуры имущества, ликвидности, финансовой устойчивости, дебиторской и кредиторской задолженности, оборачиваемости, рентабельности). Показатели финансового положения компании сравниваются со среднеотраслевыми показателями, и в зависимости от степени «близости» к среднеотраслевым данным присваиваются определенные балльные оценки по каждому показателю.

По мнению Бухтина М.А., внутренние кредитные рейтинги основываются на бальной оценке формальных факторов следующих компонентов [3]: финансового положения заемщика, определяемого как по данным финансовой отчетности компании, так и по управленческой информации; структуры, качества и перспектив бизнеса заемщика (репутации и рыночной информации о бизнесе заемщика, о его акционерах или собственниках и т.д.); структуры финансовых обязательств перед другими кредиторами, налоговыми службами; структуры валовых оборотов по расчетным /текущим счетам заемщика; кредитной истории обслуживания выданных в прошлом кредитов, как правило, за некоторый предшествующий период.

На наш взгляд, оценка структуры финансовых обязательств перед кредиторами, структура валовых оборотов по счетам клиента входят в оценку финансового положения заемщика и не требуют отдельного рассмотрения и присвоения бальной оценки.

Следует отметить, что информация, представленная Бюро кредитных историй (БКИ) не дает полного представления о качестве обслуживания долга при рассмотрении кредитной заявки. Это связано с тем, что информация о кредитах, предоставленных заемщику другими банками, и качество обслуживания долга зависят от согласия заемщика предоставлять такую информацию и от времени внесения в реестр кредитных историй информации о кредитах. При рассмотрении кредитной заявки, кредитный эксперт запрашивает информацию о счетах в других банках, которая представляется в форме справок с указанием количества открытых счетов, валовых оборотов по ним за шесть последних месяцев, о выданных кредитах и наличии картотеки к открытым счетам. Так же стоит обратить внимание на корректность данных, предоставляемых БКИ, так как в Федеральном законе «О кредитных историях»  от 03.04.2012 г. не прописывается, кто несет ответственность за достоверность данных и наличие ошибок, указанных в отчете БКИ.

Оценка финансового положения заемщика определяется по данным финансовой отчетности компании, то следует отметить, что она проводится на конкретную отчетную дату и складывается такая оценка под влиянием внешних и внутренних факторов. Анализ хозяйственной деятельности дает общую информацию о финансовом положении корпоративного заемщика в прошлом, что позволяет проследить только динамику финансовой деятельности и осуществить прогноз.

Анализ финансового положения заемщика проводится на основании абсолютных и относительных показателей. Коэффициентный анализ не дает необходимой комплексной информации, даже при правильной интерпретации и большой детализации финансовых коэффициентов. Расчет относительных показателей дает представление о положении дел в компании только при рассмотрении их в динамике и при сравнении с отраслевыми значениями.

Если следовать нормам Базельского комитета, то при оценке финансового состояния корпоративного клиента, необходимо учитывать всю важную информацию о деятельности компании с учетом особенности отрасли, в которой функционирует потенциальный заемщик, это связано с тем, что значения показателей, характеризующих финансовое состояние организации, различаются в зависимости от вида экономической деятельности. Идею обязательного учета отраслевой специфики при анализе финансового состояния корпоративного заемщика поддерживает и Банк России [4].  По мнению проф. Халиловой М.Х. [5],  также следует уделять внимание достижениям отечественных авторов. Согласно публикациям российских ученых (Л.В. Кох, В.С. Просалова, Л.В. Козлова, Щербакова Т.А.) [6], отраслевой анализ финансового состояния компаний в России мало применяется, причиной тому является отсутствие обоснованных методик,  и отсутствие соответствующих баз данных, это в свою очередь, приводит к анализу финансовой отчетности изолировано, без сопоставления с аналогичными компаниями.

Компьютерные программы позволяют рассчитать большое количество коэффициентов. Цель финансового анализа будут определять количество и набор необходимых показателей. С одной стороны, чем больше коэффициентов рассчитывается, тем более подробный анализ можно провести, с другой стороны, при росте числа показателей задачи анализа усложняются. Для выяснения того, какие коэффициенты необходимы, из групп коэффициентов могут быть выделены значимые коэффициенты, анализ которых обязателен.

Подтверждением вывода об отсутствии необходимости рассчитывать большое количество коэффициентов является то, что рейтинговая фирма «Dun & Bradstreet» использует не более 14 ключевых коэффициентов, система СПАРК  представляет расчет 18 ключевых коэффициентов.

Обязательные для анализа показатели классифицируются следующим образом:  показатели ликвидности;  показатели деловой активности (оборачиваемости активов);  показатели прибыльности (рентабельности);  показатели финансовой устойчивости.

Необходимость использования именно этих показателей вытекает из определений кредитоспособности и кредита. Так, прибыльность (рентабельность) и деловая активность деятельности заемщика отвечают принципу платности кредита, характеризуют результативность деятельности и эффективность использования ресурсов; ликвидность — принципам срочности и возвратности; финансовая устойчивость — целесообразности совершения кредитной сделки, способность обслуживать и возвращать привлеченные заемные средства [2].

По мнению Бухтина М.А., внутренние кредитные рейтинги основываются на бальной оценке, для определения баллов, которые могут присваиваться в зависимости от значения соответствующего коэффициента, необходимо определить границы критериальных значений коэффициентов. Баллы присваиваются на основе принятых внутри каждого банка весовых значений.

Отметим следующие этапы определения критериальных значений каждого коэффициента:
1)формирование выборки компаний в разрезе сегментации, отраслей и/или регионов;
2)формализация расчета коэффициентов;
3) обработка массивов информации и установление критериальных значений каждого коэффициента:
-минимального значения исходя из 30%-й границы худших значений коэффициента;
-среднего значения исходя из медианы. Следует отметить, что находится медиана, так как она обладает важными свойствами, которые в некоторых случаях дают ей преимущество перед другими средними величинами. Приведем пример: если при упорядоченном размещении некоторого признака «крайние» значения сомнительные и к тому же резко отличаются от основной массы данных, то в качестве меры центральной тенденции целесообразно использовать медиану, поскольку на ее величину эти «крайние» значения никакого влияния не оказывают, и в то же время они могут существенным образом повлиять на значение среднего арифметического;
-максимального значения исходя из 30%-й границы лучших значений коэффициента.

Приведем примеры отраслевых критериальных значений текущей ликвидности и мгновенной ликвидности и присваиваемых им баллов в зависимости от статистики фактических значений коэффициентов (Табл. 1). Для расчета показателей использованы отчетные данные  компаний за 2010 год, представленные в СПАРК [7].

При формировании выборки сделаны ограничения в связи с непредставлением отчетных данных компаний, что связано с их организационно-правовой формой:

— рассмотрение показателей в разрезе двух отраслей: отрасль торговли и отрасль легкой промышленности;
— при составлении статистики использовались отчетности открытых акционерных обществ;
— территориальное разграничение, объектом наблюдения являлись компании, функционирующие в Санкт-Петербурге и Ленинградской области.

Минимальное значение балла (0 баллов) определялось исходя из 30%-й границы худших значений коэффициента и максимальное, исходя из 30%-й границы лучших значений коэффициента (4 балла). Расчеты, носят общий характер вследствие ограниченного доступа к отчетным данным компаний.

Банк России с 2000 года проводит мониторинг компаний ведущих отраслей российской экономики, в рамках которого создается система оценки надежности наиболее крупных заемщиков. Результаты мониторинга компаний могли бы стать основой расчетов среднеотраслевых финансовых коэффициентов. Рейтинговые агентства публикуют рейтинги и информацию только  по крупным публичным компаниям.

Таблица 1
Значение показателей текущей и мгновенной ликвидности

Показатели текущей ликвидности Показатели мгновенной ликвидности  
Отрасли торговли Отрасли легкой промышленности Отрасли торговли Отрасли легкой промышленности Баллы
>2,52 >2,32 > 0,24 > 0,11 4
2,01-2,52 1,61-2,32 0,11-0,24 0,08-0,11 3
1,13-2,01 1,08-1,61 0,07-0,11 0,03-0,08 2
1,01-1,13 0,91-1,08 0,02-0,07 0,01-0,03 1
<1,01 <0,91 <0,02 <0,01 0

Рассчитано автором по отчетным данным компаний за 2010 год, представленным в СПАРК [8]

Анализ структуры бизнеса заемщика и качества управления им предполагает рассмотрение качественных характеристик деятельности заемщика, влияние которых на кредитоспособность невозможно выразить количественно. В ходе осуществления качественного анализа проводится экспертная оценка наличия и уровня рисков (правовых, корпоративных, производственных, рыночных), присущих деятельности заемщика.

При оценке качества менеджмента и условий бизнеса компании не представляется возможным формализовать все встречающиеся ситуации. Поэтому для оценки фактора, как правило, предлагаются общие стандартные вопросники или перечень оцениваемых характеристик, на основании которых выставляется приближенная к действительной оценка (с некоторой долей субъективности и вероятности) посредством признания характеристики положительной или отрицательной.

Анализ структуры акционеров предполагает рассмотрение качественных характеристик корпоративного управления заемщика и осуществляется для выявления факторов, влияющих на деятельность клиента, на его возможность и намерение исполнить свои обязательства.

Большое значение для оценки кредитных рисков банка как при рассмотрении вопроса о выдаче кредита, так и в процессе мониторинга кредитного договора имеет анализ денежных потоков заемщика. На основании анализа денежного потока заемщика можно сделать вывод о его способности в полном объеме, в срок и в денежной форме возвратить предоставленный банком кредит и проценты.

Для оценки кредитных рисков требуется индивидуальный подход к оценке каждого заемщика. С нашей точки зрения, внутренние кредитные рейтинги позволяют совместить  формальный финансовый анализ с позиции эффективности существующего бизнеса компаний и его экспертную оценку с точки зрения делового риска и получить интегральную оценку в целом. Количественный анализ требует рассмотрения в сравнении с компаниями-аналогами, т.е. становится необходимым создание единой информационной базы. При рассмотрении рисков по отрасли следует обратить внимание на наличие конкурентных преимуществ; характер государственного контроля; специализации.

Наиболее наглядно система построения рейтингов представлена в работах М.В. Помазанова. По его мнению, рейтингование заемщиков и определение вероятности дефолта является одним из наиболее важных компонентов системы управления кредитными рисками.

Для построения системы рейтингования М.В.Помазанов предлагает произвести следующий порядок действий:

  1. Выделить основные отраслево-целевые сектора.
  2. Для каждого отраслево-целевого сектора выделить основные риск-доминирующие факторы. Например, для корпоративных заемщиков выделяются следующие группы показателей:  финансовые показатели и отношения (выручка, операционная маржа, доходность активов, ликвидность и т.д.); качественные факторы (отраслевые факторы, диверсификация бизнеса, зависимость от регуляторов, квот, кредитная история в банке, кредитная история вне банка, оценка качества оборотов в банке); индивидуальные факторы риска и защиты от риска (юридические, политически риски, недостаточность информации, защита от риска в виде залогов, поручительств, гарантий).
  3. Осуществить накопление данных по оценке показателей.
  4. Сформировать границы принятия решений.  На основе собранных данных можно определить, какие значения каждого из показателей являются хорошими для рассматриваемой группы клиентов, а какие – плохими.
  5. Присвоить веса показателям.
  6. Произвести верификацию рейтингового балла.
  7. Осуществить калибровку рейтингового балла, установить соответствия между рейтинговым баллом и вероятностью дефолта.

Таким образом, актуальной проблемой представляется построение внутреннего кредитного рейтинга корпоративного заемщика в соответствии с рекомендациями Базельского комитета. В связи с тем, что со стороны ЦБ РФ отсутствуют требования к обязательному применению внутренних рейтингов в банках, они актуальны для внутренних целей управления кредитным риском, оптимизации распределения ресурсов, лимитирования кредитных операций.

Библиографический список:

  1. Международная конвергенция измерения капитала и стандартов капитала: Уточненные рамочные подходы // Базельский комитет по банковскому надзору, 2004, c.55
  2. Банковское дело: современная система кредитования: учебное пособие / О.И. Лаврушин, О.Н. Афанасьева, С.Л.Корниенко; под ред. засл. деят. науки РФ, д-ра экон. наук, проф. О.И. Лаврушина. – 3-е изд., доп. – М. : КНОРУС, 2007. – c. 53
  3. Бухтин М.А. Принципы и подходы к формированию методик внутренних кредитных рейтингов для корпоративных клиентов (Часть 1)//Управление финансовыми рисками №03 (15) 2008, с.187
  4. Положение № 254-П от 26.03.04 «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности».
  5. Халилова М.Х. Образовательная школа в финансовой науке // Вестник КГФЭИ №4 (25), Казань, 2011 г., с . 4-5
  6. Кох Л.В., Просалова В.С. О методике оценки банками кредитоспособности предприятий.//Банковское дело, 2006 №3, с. 17.
  7. http://www.spark-interfax.ru/Front/index.aspx — СПАРК
  8. Halilova M., Bayramova M.CREDIT RISK ASSESSMENT BY MEANS OF INTERNAL CREDIT RATING OF CORPORATE BORROWERS //International Conference on European Science and Technology, Wiesbaden, Germany 2012

Формирование системы рейтингования корпоративного заемщика Читать дальше »

Корзина для покупок
Прокрутить вверх