Публикации

Введение

Дорожно-транспортная система – важная составляющая экономики России, с ее помощью обеспечивается связь между различными субъектами Российской Федерации. В этой связи необходимо выделить особую роль транспортных средств, способствующих обеспечению экономических связей и, тем самым, оказывающих прямое влияние на развитие государства.

А одним источников формирования доходов бюджетов Российской Федерации является транспортный налог, который регулируется гл. 28 Налогового кодекса Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации.

Для ликвидации последствий, причиняемых автомобилями дорогам и окружающей среде, необходимы финансовые ресурсы. В виду этого и был введен транспортный налог.

В связи с тем, что налоги, уплачиваемые собственниками зарегистрированных транспортных средств, зачисляются в бюджеты субъектов Российской Федерации, то целесообразно оценить роль транспортного налога при формировании бюджетов регионов.

По мнению Мочалова М. В. [4], региональные налоги являются основой формирования налоговой базы региона, а благодаря поступлениям от налогов субъекты Российской Федерации имеют возможность самостоятельно формировать их бюджет, разрабатывать и реализовывать программы социально-экономического развития.

Кроме того, региональные налоги оказывают влияние на финансовое состояние граждан, отражают результат от проведенной налоговой политики и занимают не последнее место в формировании доходной части бюджета субъекта РФ.

Необходимо отметить следующую взаимосвязь: объем доходов регионального бюджета напрямую зависит от действующего налогового законодательства и эффективности налогового администрирования, а развитие регионов прямым образом влияет на подъем российской экономики.

Необходимо отметить следующую взаимосвязь: корректность составления действующего налогового законодательства и эффективность налогового администрирования прямым образом влияют на объемы доходов региональных бюджетов. Выполнение данных мер улучшит собираемость налога, приведет к поступлению должного уровня финансовых ресурсов для обеспечения полноты выполнения задач и функций регионов, что, в конечном итоге, благоприятно скажется на развитии как самих регионов, так и российской экономики в целом.

Если говорить о роли транспортного налога, то, по мнению Агузаровой Ф. С. [2], при формировании доходов консолидированных бюджетов субъектов она незначительна. По этой причине возникает острая потребность в повышении значимости данного имущественного налога.

Для подтверждения достоверности данной позиции проведем исследование роли транспортного налога на примере конкретного субъекта Российской Федерации.

Результаты исследований

Рассмотрим динамику и структуру поступлений транспортного налога в федеральный бюджет и консолидированный бюджет Курской области за 2016-2018 гг. в таблице 1.

Таблица 1 — Динамика и структура поступлений транспортного налога в консолидированный бюджет Курской области за 2016-2018 гг.

Источник: Данные отчета формы №1-НМ «Отчет о начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации».

Согласно данным, приведенным в таблице, транспортный налог занимает незначительную долю доходов, администрируемых налоговыми органами, бюджета Курской области на протяжении трех налоговых периодов, поскольку его удельный вес соответствует 2 % в составе всех доходов региона.

Для сравнения рассмотрим динамику изменения поступлений транспортного налога в бюджет Курской области от организаций и физических лиц за 2016-2018 гг. на рисунке 1.

Рисунок 1 – Динамика поступлений транспортного налога в бюджет Курской области за 2016-2017 гг. от организаций и физических лиц (млн. руб.)

Источник: Данные отчета формы №1-НМ «Отчет о начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации»

Поступления от транспортного налога за период 2016-2018 гг. увеличились на 14,93 млн. рублей. Темп прироста 2017 г. в сравнении с 2016 г. сократился на 0,6 %, такое изменение связано с увеличением задолженности по транспортному налогу. Дело в том, что в 2017 году сотрудниками почтового ведомства не были вручены гражданам в связи с их отсутствием по указанным адресам около 40 тысяч уведомлений и квитанций по имущественным налогам, в т. ч. и по транспортному [5].

Отсюда следует, что взаимодействие почтовой связи Курской области и управления ФНС России по данной области оказывает влияние на результат проводимой налоговой политики по региону.

В 2018 г. по сравнению с 2017 г. темп прироста составил 11,4 %. На увеличение темпов прироста повлияло повышение налоговых ставок, вступивших в силу в 2018 году.

В составе транспортного налога наибольший удельный вес за период 2016-2017 гг. составляют поступления от физических лиц – средний показатель равен 78,5, темп роста в 2017 году по сравнению с базисным периодом – 99,5 %. А в 2018 г. поступления от физических лиц увеличились и стали равны 82,38 %.

Что же касается юридических лиц, то можно отметить, что удельный вес организаций в составе всего транспортного налога занимает меньше половины объема поступлений. Это вызвано введением в ноябре 2015 г. новой льготы по транспортному налогу для юридических лиц, регистрировавших транспортные средства с разрешенной максимальной массой свыше 12 тонн и количество транспортных единиц, находящегося в распоряжении организаций.

Из таблицы можно увидеть, что объем поступлений от физических лиц превалирует над суммой налога с юридических лиц. Такое соотношение говорит о значительной роли физических лиц в формировании бюджета Курской области.

В целом, за периоды 2016-2018 гг. прослеживается увеличение поступлений данного налога в бюджет Курской области, что может обеспечить повышение жизненного уровня населения и повлиять на темпы экономического роста региона.

Рассмотрим влияние изменений законодательства по транспортному налогу на показатели количества налогоплательщиков и зарегистрированных транспортных средств (таблица 2).

Таблица 2 — Структура плательщиков и данные по объектам налогообложения за период 2016-2017 (единиц)

Источник: Данные отчета № 5-ТН «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по транспортному налогу».

Проанализировав данные таблицы, можно утверждать, что за период 2015-2016 гг. количество налогоплательщиков уменьшилось, а за период 2016-2017 гг. возросло. В 2016 г. число плательщиков налогов снизилось на 0,6 % по отношению к 2015 г.; в 2017 г. по сравнению с 2016 г. – возросло  на 0,65 %.

За рассматриваемые налоговые периоды увеличилось количество плательщиков транспортного налога на 0,04 %: численность юридических лиц уменьшилось 0,7 %, а физических лиц возросло на 0,05 %.

Так, количество налогоплательщиков-физических лиц в 2016 г. по отношению к 2015 г. уменьшилось на 0,61 %, а в 2017 г. по отношению к 2016 г. увеличилось на 0,66 %. Количество налогоплательщиков-организаций в 2016 г. по отношению к 2015 г. сократилось на 0,12%, если сравнить 2017 г. с 2016 г., то можно увидеть ту же тенденцию к сокращению количества плательщиков на 0,58 %.

Таким образом, за исследуемые периоды количество налогоплательщиков не существенно поменялось. Так, в 2015 г. имеем следующее соотношение в общей структуре налогоплательщиков: юридические лица-1,18%, физические лица-98,82%, в 2016 г. 1,19% и 98,81% соответственно (соответствующие расчеты основаны на данных таблицы 2).

Анализируя динамику транспортных средств в Курской области за 2015-2017 гг., можно отметить незначительное уменьшение количества транспортных единиц.

Для сравнения представим динамику транспортных средств по Курской области за 2015-2017 гг. (единиц), в разрезе собственников (рисунок 2).

Рисунок 2 — Динамика транспортных средств по Курской области за 2015-2017 гг. (единиц)

Источник: Данные отчета № 5-ТН «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по транспортному налогу».

Рисунок наглядно отражает значительное превышение доли транспортных средств, принадлежащих физическим лицам, над долей транспортных средств, принадлежащих организациям.

Если рассматривать доли транспортных средств по группам собственников в объеме общих поступлений за 2017 г., то можно увидеть, что для физических лиц она составляет 92,52%, а для юридических лиц — 7,47% (рисунок 3).

Рисунок 3 – Структура транспортных средств по собственникам в Курской области за 2017 г., %

Источник: Данные отчета № 5-ТН «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по транспортному налогу»

Отметим, что структура транспортных средств в Курской области за 2015 г. в разрезе собственников следующая: 7,45 % — доля юридических лиц, 92,55 % — доля физических лиц. А за 2016 г. 7,48 и 92,52 соответственно (для расчета использовались данные таблицы 2).

Число транспортных единиц, принадлежащих физическим лицам, многократно превышает количество транспортных средств, принадлежащих юридическим лицам. При этом удельный вес транспорта по физическим лицам в 2016 г. в соотношении с 2015 г. уменьшился на 2,08%, а в 2017 г. в соотношении с 2016 г. увеличился на 0,21%. Между тем удельный вес по юридическим лицам в 2016 г. в соотношении с 2015 г. уменьшился на 1,74%, а в 2017 г. по сравнению с 2016 увеличился на 0,18 %.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица (физические и юридические), на которые зарегистрированы транспортные средства [1].

При невыполнении обязанности по уплате налога возникает задолженность, которая не обеспечивает необходимого объема поступлений денежных средств для целей улучшения состояния дорожно-транспортной сети.

Ввиду этого представляется целесообразным проанализировать динамику задолженности транспортного налога в консолидированный бюджет Курской области за 2016-2018 гг. (таблица 3).

Таблица 3 – Динамика задолженности по транспортному налогу в консолидированный бюджет Курской области за 2016-2018 гг.

Источник: Данные отчета № 4-НМ «Отчет о задолженности по налогам и сборам, пеням и налоговым санкциям в бюджетную систему Российской Федерации»

На основании данных, приведенных в таблице 3, можно отметить, что удельный вес в общей сумме задолженности бюджета Курской области за 2018 г. составляет 13%.

За 3 анализируемых налоговых периода задолженность налогоплательщиков перед бюджетом уменьшилась на 4151,31 тыс. рублей, что составляет 39,58 %. В составе общей задолженности по транспортному налогу наибольший удельный вес занимает задолженность физических лиц — в среднем 96 %, а темп роста в 2018 г. в сравнении с 2017 г. составил 42 %.

В результате проведенного исследования можно сделать вывод о реальном снижении задолженности по транспортному налогу и эффективном урегулировании ее уровня в Курской области, что несомненно является положительной тенденцией в развитии региональной экономики.

Выводы

На основании всего вышеизложенного можно сделать вывод, что роль транспортного налога при формировании доходной части консолидированного бюджета Курской области не определяющая, поскольку его удельный вес в составе всех доходов региона незначителен.

Несмотря на этот фактор, транспортный налог занимает центральное место по объему денежных средств в консолидированном бюджете субъекта среди поступлений имущественных налогов, что является результатом увеличения размера налоговых ставок региональными органами государственной власти, расширения Минпромторгом перечня дорогих автомобилей, применения повышающих коэффициентов.

Если говорить о значимости транспортного налога, то она достаточно высока, поскольку данный налог является основным источником финансирования дорожно-транспортной системы России, протяженность которой на основании данных Росстата составляет 1 529,4 тыс. км. Такую огромную сеть автомобильных дорог сложно поддерживать в надлежащем состоянии без значительного вложения финансовых ресурсов, но для обеспечения нормального функционирования и развития экономических связей – это необходимое условие.

Поэтому для решения этой задачи проводится работа по увеличению собираемости транспортного налога, в том числе и в Курской области.

На основе проведенного нами анализа можно утверждать, что объем поступлений по транспортному налогу в основном связан с изменением показателей количества налогоплательщиков и зарегистрированных транспортных средств, тарифов налоговых ставок, а также зависит от эффективного администрирования, и в целом оптимального налогообложения в части транспортного налога.

Что же касается задолженности по транспортному налогу, то относительно юридических лиц налоговые службы имеют более эффективные рычаги воздействия нежели относительно физических лиц. Это объясняется тем, что к организациям с целью обеспечения решения о взыскании налога могут быть применены следующие меры: списание средств с расчетного счета, блокировка счета, наложение ареста на имущество налогоплательщика, при том, что с физических лиц налог может быть списан только в судебном порядке [3].

Библиографический список:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 02.09.2019) // Собрание законодательства РФ, N 32, 07.08.2000, ст. 3340.
2. Агузарова Ф. С. Роль региональных и местных налогов в формировании доходов консолидированных бюджетов субъектов России // Региональная экономика: теория и практика. 2018. – Т. 16, № 2. – С. 323 – 334.
3. Каширина М.В., Салихов Г.М. Актуальные проблемы и пути реформирования транспортного налога в России // Московский экономический журнал. 2018. №5 (1). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/aktualnye-problemy-i-puti-reformirovaniya-transportnogo-naloga-v-rossii (дата обращения: 10.09.2019).
4. Мочалов М. В. Роль региональных налогов в формировании бюджетов территорий // Электронный журнал «Научный альманах» №10-1(36) -2017. -С. 93-100. – URL: http://ucom.ru/doc/na.2017.10.01.093.pdf
5. Официальный сайт Администрации Курской области [Электронный ресурс]: https://adm.rkursk.ru/index.php?id=13&mat_id=75634

Введение

Национальные цели и стратегические задачи развития России ориентированы на инновационное развитие не сырьевых производств. Указом Президента РФ «О национальных целях и стратегических задачах развития Российской Федерации на период до 2024 года» от 07.05.2018 № 204 Правительству РФ поручено обеспечить ускорение технологического развития, увеличение количества организаций, осуществляющих технологические инновации, до 50 процентов от их общего числа (подпункт. е) п. 1 Указа). Поставленные президентом и правительством цели могут быть достигнуты при наличии механизма их реализации и масштабных инвестиционных вложений в становление и развитие инновационного бизнеса, что стало предметом исследования.

Опыт технологического инновационного прорыва мы можем изучать на примере азиатских стран, в числе которых: Южная Корея, Гонконг, Сингапур, Тайвань и Китай, которые достигли развития в рекордно короткие сроки, не имеющие аналогов в истории человечества [29, с. 3-38; 18, с. 3-15]. Промышленная политика является главным вектором экономических достижений Японии, которой сопутствует успех появления ряда целевых отраслей: изготовление стали, автомобилей, полупроводников. Вместе с тем, по мнению исследователя Д. Окимото, причины успеха Японии выходят далеко за пределы политики развития промышленного производства в различных областях экономики [27, с. 221]. Крайняя ограниченность территории и ресурсов Японии приучают общество к наиболее рациональному их использованию. Именно технологические знания устанавливают вектор на разработку наилучших методов и новых технологий, обеспечивающих наиболее эффективный труд; позволяют увеличить производство товаров и услуг и при этом решают важные задачи – проблему ограниченности ресурсов и ускорения темпов экономического роста.

Из Указа Президента № 204 мы видим, что перед экономикой России поставлены аналогичные стратегические задачи. По проблемам и способам их решения проводятся широкие дискуссии, нашедшие отражение в источниках [13; 14, с. 36-47; 5, с. 157-169; 4, с. 204-215; 2]. Обсуждение подобных проблем за рубежом отражено в публикациях [16; 20, с. 120–122; 24, с. 65–74; 18, с. 11-15; 22, с. 256–281; 27] и др.

Условия технологического развития России существенно отличаются от условий США, европейских, и азиатских государств тем, что частные инвесторы не заинтересованы вкладывать средства в промышленность не сырьевого сектора РФ. Множество капиталов российских предпринимателей вывезено за рубеж, часть из которых становится недоступной их владельцам из-за введения американских санкций. В отличие от европейских, американских, развитых азиатских компаний, которые финансируются частными инвесторами, Россия не имеет такой возможности. В этом главная особенность нашего государства. И эта особенность имеет решающее значение в его финансовой политике. Поэтому наиболее вероятными для инвестирования ускорения технологического развития российской экономики представляются государственные инвестиции.

Положительным примером государственного инвестирования является развитие сельского хозяйства России, достигшее значительных успехов в последние десятилетия. Сельское хозяйство в недавнем прошлом утратило надежды на частные инвестиции, фермерскую самостоятельность, которые не приводили к улучшениям в сельскохозяйственной отрасли до того момента, когда в финансировании сельскохозяйственных производителей приняло участие государство.

В этой связи инновационное развитие промышленности тоже маловероятно без участия государства. Источники государственного инвестирования весьма ограничены и нуждаются в поиске средств. Для этого политиками и государственными деятелями предлагаются меры по усилению фискальной налоговой политики, введению новых налогов, увеличению ставки налога на доходы физических лиц, налога на добавленную стоимость, усилению налогового контроля с целью повышения собираемости налогов и др. Из-за недостатка финансирования правительство перешло к увеличению пенсионного возраста. С точки зрения автора существует более эффективный способ изыскания средств для повышения конкурентных преимуществ и инвестиционной привлекательности инновационного развития, который мы рассмотрим далее в установленной последовательности.

Раскрытие финансового механизма реализации ускорения технологического развития мы начнём с рассмотрения предмета финансовой политики инвестирования инновационных производств, выбора объектов финансирования с точки зрения эффективности, значимости реализуемых проектов, затем перейдём к освещению последовательности этапов инвестирования, обеспечивающих наиболее рациональное участие государства в финансировании.

Обеспечение единства структуры целей финансовой политики государства и корпораций

В условиях обострения отношений на международном рынке российский бизнес испытывает нестабильность, и многие из предприятий находятся в поисках способов выживания. Поэтому они заняты решением текущих финансовых проблем как реакция на неопределенность в макроэкономических процессах. Возникает ряд противоречий между интересами корпораций и фискальными интересами государства; расходов на оплату кредита и рентабельностью производства; доходностью товарного производства и фондового рынка; интересами собственников (акционеров) и финансового руководства акционерной организации и др.

В этой связи важным условием обеспечения успеха является достижение единства структуры целей в финансовой политике корпораций и государственной финансовой политике, а также целей других заинтересованных (причастных) сторон.

При этом важно, чтобы финансовая помощь государства была минимально необходимой для обеспечения финансовой реализуемости политики корпораций, которая заключается в установлении стратегических направлений финансирования и решения тактических задач хозяйственной деятельности корпорации, предусмотренной ее учредительными документами (уставом). Например, укрепление устойчивости корпорации на рынке, достижение определённого объема продаж, прибыли и рентабельности активов и собственного капитала, обеспечение платежеспособности финансов организации, повышение доходов собственников (акционеров) [11, c. 114-148].

При отсутствии четко сформулированной финансовой политики корпорации её результат будет не достаточно определён, а участие государства в финансировании будет подвержено необоснованному риску. Поэтому для эффективного объединения усилий государственных и корпоративных финансов, необходимо, чтобы в финансовой политике корпорации были реализованы основные звенья, проиллюстрированные на рис. 1.

Источники финансовых ресурсов на рис. 1 во втором звене определяют с учётом возможного расширения хозяйственной деятельности. Кроме того, необходимо учитывать макроэкономическую финансовую конъюнктуру, которая предопределяется ставками налогообложения, процентной ставкой за пользование банковским кредитом, зависит от норм обязательного резервирования для банков, тарифов по взносам в государственные внебюджетные фонды и др.

Три ключевых звена, проиллюстрированные на рис. 1, в своём единстве определяют финансовую политику с её стратегическими задачами.

Финансовые механизмы реализации инновационного технологического развития

Для реализации целей и задач финансовой политики технологического развития, значительного увеличения количества организаций, осуществляющих технологические инновации, необходимы механизмы их реализации. Механизм управления реализуется в системе хозяйственного механизма и его составной части – экономического механизма хозяйствования.

Хозяйственный механизм – это система экономических, организационных, правовых инструментов воздействия на поведение людей в сфере производства, распределения, обмена, потребления и накопления, способствующих заинтересованности всех участников процесса производства в реализации намеченных целей и обеспечивающих необходимые условия для их достижения.

Экономический механизм управления хозяйственной деятельностью представляет основу хозяйственного механизма, его более предметное выражение. Он комплексно и системно объединяет в себе методы и средства хозяйственного воздействия государства и рыночных структур на предприятия, их трудовые коллективы, отдельных работников и на отношения между ними с помощью инструментов и рычагов, обеспечивающих эффективное развитие производства. Основные функции хозяйственного механизма представлены на рисунке 2.

Механизм управления реализуется через систему ресурсного обеспечения (прежде всего финансовых, материально-технических, интеллектуальных ресурсов, человеческого капитала), хозяйственного содержания, хозяйственного расчета и экономического стимулирования.

Наиболее актуальным в текущих условиях для отечественной экономики представляется использование хозяйственного механизма с целью разрешения противоречий между изменениями в развитии производительных сил и существующими формами производственных отношений. Наша страна остро нуждается в инновационном развитии и обладает для этого необходимыми интеллектуальными ресурсами при высоко развитом научном потенциале. Однако значительная часть производительных сил не находят применения в Российской Федерации, так как государство не способно обеспечить рабочими местами и достойной оплатой труда интеллектуалов и профессионалов высокой квалификации в существующих формах производственных отношений. Вследствие неразрешённости данного противоречия производительные силы в виде человеческого капитала находят применение за рубежом: в Европе, США и Канаде, Китае, Индии и других странах, в производственных отношениях которых производительные силы высокой квалификации оказываются более востребованными.

Выполнение функций хозяйственного механизма достигается с помощью инструментов. В мировой практике используются разнообразные инструменты экономического воздействия в механизме управления. К ним относят группы методов, проиллюстрированные на рисунке 2. Причем первые три группы методов относят к финансовым инструментам, которые являются основой финансового механизма реализации задач ускорения технологического развития и базой для дальнейших исследований в статье.

Совершенный финансовый механизм формируется из предпосылок развития рыночной среды с одной стороны, и регулирующей функции государства – с другой стороны. Эффективная система управления финансами достигается при условии системного разрешения противоречий между интересами собственников и менеджеров при формировании и проведении маркетинговой, инвестиционной и дивидендной политик. Причём органическое сочетание финансовых интересов государства и общества с групповыми и индивидуальными (локальными) интересами субъектов хозяйствования (производителей) неосуществимо без государственного регулирования.

Меры по инновационному развитию стали приниматься государством в недавнем прошлом. Для этого на уровне регионов ведется работа по обеспечению доступа заинтересованных сторон к финансовым ресурсам на конкурсной основе. Государственные средства размещаются рационально в наиболее значимые и реалистичные проекты в соответствии с поставленными перед ними целями и задачами. Для финансирования инновационного развития в Нижегородской области был создан Закрытый паевой инвестиционный фонд особо рисковых (венчурных) инвестиций «Региональный венчурный фонд инвестиций в малые предприятия в научно-технической сфере Нижегородской области» (ЗПИФ РВФНО). Заявки на инвестирование инновационных производств в регионе фонд стал принимать к рассмотрению с 25.03.2008 года. Для развития инноваций в экономике Нижегородской области был создан паевой фонд на сумму 280 млн. руб. Финансированию из фонда подлежат преимущественно малые наукоемкие предприятия.

В декабре 2018 г Минпромторг РФ, правительство Нижегородской области и «Группа ГАЗ» подписали специальный инвестиционный контракт (СПИК) на 10 лет — до 2028 г. с объёмом инвестиций свыше 20 млрд. руб. в создание высокотехнологичного производства транспортных средств с высоким уровнем локализации и экспортным потенциалом. В их числе новые модели легких и грузовых автомобилей, легкий дизельный двигатель для LCV (Light Commercial Vehicle — рус. — лёгкий коммерческий автомобиль). Новые модели соответствуют перспективным требованиям российского и экспортных рынков, а также новейшим международным тенденциям технологического развития автомобильной промышленности [1].

Инвестиции в виде вкладов в акционерный или уставный капитал малых предприятий ЗПИФ РВФНО осуществляет в основном на ранних стадиях их развития (Early stages): посев (seed), старт (start-up) и ранний рост (early growth).

Одной из форм становления инновационных производств являются стартапы (англ. start-up – начало деятельности, запуск). К стартапам относят такие субъекты хозяйствования, которые, создают инновационную продукцию (услуги) в условиях высокой неопределённости. Использование понятия «стартап» производителями технологий предполагает разработку ими технологий, обеспечивающих устойчивый рост производства продукции во вновь создаваемой технологической цепи, что является необходимым условием для достижения стратегических государственных целей и задач ускорения технологического развития.

В финансировании стартапов участвует венчурный капитал (англ. Venture Capital) – капитал, направляемый на: финансирование вновь создаваемых, развивающихся, укрепляющих свои позиции на рынке предприятий, что связано с высоким риском; долгосрочные инвестиционные, вложенния в ценные бумаги, сопряжённые с высоким риском или предприятия, от деятельности которых предполагается высокая прибыль. Венчурный капитал обычно предполагает финансирование инновационных производств.

Для наиболее эффективного использования вложений, затрат и ресурсов применяются технологии бережливого производства («lean manufacturing» или «lean production») как составной части всеобщей производственной системы корпорации «Тойота» (Total Toyota Production System (T-TPS)). Технологии Бережливого производства строятся на основе следующих инструментов: количественных методов управления качеством «Шесть Сигм» (Six sigma), системы организации рабочего пространства «5S» (систематизация, соблюдение порядка и чистоты, сортировка, стандартизация, совершенствование), гибкой методологии управления «Скрам» (Scrum), системы минимизации складских запасов «Канбан» «CANBAN» (определяющим принципом канбан-метода является понятие «точно в срок», метод также используют для визуализации потока любой творческой и интеллектуальной работы, в т. ч. в ИТ-среде), системы непрерывных улучшений «Кайдзен», методов быстрой переналадки «SMED» (Single Minute Exchange of Die), Метод предотвращение ошибок «Пока-йоке» (Poka-yoke) (принцип нулевой ошибки, англ. Zero defects) и др.

Бережливое производство основывается на улучшении качества хозяйственной деятельности через сокращение потерь, к которым относят всё, что снижает эффективность труда. В числе основных видов потерь нерациональные: движения, транспортировка, технология, перепроизводство, ожидание, дефекты.

В системе бережливого производства проводят анализ ценности продукта для потребителя на каждой стадии производства. В основе концепции T-TPS система непрерывного сокращения издержек, повышение производительности за счёт устранения нерациональльного и тяжелого труда с использованием системы непрерывных улучшений «Кайдзен» (Kaizen) (яп. «кай» – изменить, преобразовать, «дзен» – в лучшую сторону).

В общем, бережливое производство заключается в элиминировании действий, требующих потребления ресурсов без создания ценности для конечного потребителя. Одним из примеров расходования ресурсов, не нужного для потребителя, является хранение готового изделия или его комплектующих на складе. Потери от брака, его исправления, хранения, и т. п. косвенные расходы в этой системе не составляют ценность для потребителя. Таким образом, в основе бережливого производства лежит разделение видов деятельности, производственных процессов и операций, на те которые создают или не создают ценность. При этом планомерное сокращение трудовых, финансовых и временных расходов, не приводящих к созданию ценности, являются основной задачей бережливого производства.

Этапы финансирования инновационных проектов

Процесс венчурного инвестирования стартапов проходит несколько этапов. Этапы финансирования устанавливаются исходя из возможностей привлечения достаточного количества средств для обеспечения финансовой реализуемости растущего проекта на период до следующего раунда инвестиционных вложений. Доход инвестора при этом зависит от изменения стоимости его доли в капитале инвестируемого бизнеса. Кратное увеличение капитала организации между инвестиционными раундами обеспечивает рост стоимости доли инвестора, приносящей доход, что повышает инвестиционную привлекательность стартапа для новых инвесторов.

В своей основе этапы финансирования соответствуют их описанию в эссе Пола Грэма «Как профинансировать стартап» [28] При этом они могут изменяться в соответствии со спецификой изменчивых условий. К основным этапам относят:

• Посевные инвестиции – первый этап, на котором инвесторами обычно становятся основатели стартапа и участники из их близкого окружения. Для обозначения первых инвесторов стартапов принято сокращение «3F», означающее – friends, family and fools (с англ.  – «друзья, семья и дураки») [25]. Средства первоначальных вложений расходуют на проживание участников, разработку бизнес-плана и прототипа создаваемого изделия.

За рубежом венчурный фонд может выступить посевным инвестором лишь в исключительных случаях. При участии фонда в финансировании размер инвестиций существенно увеличивается. В условиях российской экономики при крайней недостаточности частных инвестиций, государство вынуждено брать на себя функции посевных инвесторов на конкурсной основе, используя венчурные фонды. Когда руководство фонда приходит к выводу, что продукт стартапа достаточно значим, приоритетен, перспективен и будет конкурентоспособным на рынке, средства фонда направляются на его финансирование.

• Ангельские инвестиции поступают от частных инвесторов, имеющих интерес участия в развитии инновационного бизнеса. Так называемый «бизнес-ангел» осуществляет вложения в капитал финансируемого проекта и обычно его включают в совет директоров. Он наделён полномочиями блокировать решения создателей проекта, если посчитает их неприемлемыми. На этом этапе может быть расширен штат стартапа. На этапе ангельских инвестиций может быть завершена работа над первой версией продукта с привлечением первых клиентов.
• Раунд «А», на этом раунде средства венчурного фонда привлекаются в работоспособное производство с уже выпущенным продуктом, клиентами и очередными планами развития. Размер финансирования при этом существенно превышает прежние посевные инвестиции, а стартап формирует организационную структуру и расширяется. После раунда «А» инвестируемый проект может быть переведён к раунду «B», «C» и т. д. (Википедия. Свободная энциклопедия. Стартап. URL: https://ru.wikipedia.org/wiki/Стартап).

Последовательность Пола Грэма дополняется этапами:

• переход к заёмным источникам, включая промежуточное кредитование в виде бридж-кредита, с помощью которого обычно погашают текущие обязательства стартапа; [20].
• первичное публичное предложение, первичное публичное размещение, IPO (от англ. Initial Public Offering) – размещение акций организации на бирже. Первая публичная продажа акций акционерного общества, в том числе в форме продажи депозитарных расписок на акции, неограниченному кругу лиц. Продажа акций может осуществляться как путём размещения дополнительного выпуска акций путём открытой подписки, так и путём публичной продажи акций существующего выпуска. IPO становится одним из видов деятельности на поздних этапах развития стартапа.

Бридж-кредит, промежуточный, или вспомогательный, кредит (от англ. Bridge — мост и loan — заём, ссуда) — тип краткосрочного кредита, выдаваемый банком физическим или юридическим лицам на срок до одного года под достаточно высокий процент для покрытия текущих обязательств заёмщика. Как правило, такой кредит служит временной мерой и может не отвечать настоящим потребностям заёмщика, а привлекается в ожидании основного, должным образом структурированного финансирования.

Суть бридж-кредита заключается в том, что заёмщик возвращает кредит за счёт денежных средств, полученных от другого источника финансирования, которым может быть продажа активов, недвижимости т. д. Например, в компаниях бридж-кредит может быть источником привлечения оборотного капитала, для приобретения основных средств. При этом денежные средства, вырученные от продажи устаревших активов, становятся источником погашения кредита. С другой стороны, иногда источником погашения становится тот же банк, что выдавал бридж-кредит, то есть стороны изначально подразумевали дальнейшее рефинансирование (Википедия. Свободная энциклопедия. Бридж-кредит. URL: https://ru.wikipedia.org/wiki/Бридж-кредит).

Из опыта отечественного инновационного развития в ходе работы с «посевными» проектами Нижегородский венчурный фонд в 2012 г. привлек 40 млн. руб. в различные инновационные проекты региона. Также была организована работа комиссии по отбору наиболее перспективных инновационных проектов «посевной» стадии развития.

В частности, Нижегородский венчурный фонд и Фонд посевных инвестиций Российской венчурной компании подписали инвестиционное соглашение о привлечении средств в нижегородский инновационный ИТ-проект.

Финансирование в размере 28 млн. руб. получил нижегородский инновационный ИТ-проект «Лазерный чертеж», являющийся программным продуктом. Он позволяет автоматизировать чертёжные работы в строительстве от начала замеров до окончания работ и передачи их результатов заказчику (Деловой квартал / Новости / Фонд посевных инвестиций профинансирует ИТ-проект «Лазерный чертеж». Нижний Новгород, 27.03.2013 URL: http://nn.dk.ru/news/fond-posevnyx-investicij-profinansiruet-itproekt-lazernyj-chertezh-2367129190).

Практическая реализация процессов регионального инновационного финансирования

Меры по финансированию инновационного развития регионов были предприняты в прошлом десятилетии. Министерством поддержки и развития малого предпринимательства, потребительского рынка и услуг Нижегородской области в рамках реализации «Комплексной целевой программы развития малого предпринимательства в Нижегородской области на 2006 – 2010 гг.» (утв. постановлением Правительства Нижегородской области от 16.12.2005 №315) учреждено государственное учреждение «Нижегородский инновационный бизнес-инкубатор».

Бизнес-инкубатор — это организация, оказывающая помощь в создании и реализации проектов молодых предпринимателей на всех этапах развития: от разработки идеи до её коммерциализации. Бизнес-инкубатор оказывает услуги инновационному бизнесу в информационном обеспечении, маркетинговой поддержке, рекламной деятельности, стартовом льготном финансировании, привлечении специалистов, консалтинге и др.

Основным направлением политики бизнес-инкубатора является создание благоприятных условий для инновационного развития преимущественно, малого бизнеса. Приоритетным направлением является поддержка стартапов, в составе которых небольшие исследовательские группы или индивидуальные изобретатели. Помощь в основном заключается в финансовой, управленческой и технической поддержке, а также в предоставлении налоговых и амортизационных льгот, в стимулировании контрактных отношений.

На практике бизнес-инкубаторы Нижнего Новгорода создают объекты инфраструктуры содействия среднему и малому предпринимательству, в качестве поддержки предоставляют рабочие помещения. Для субъектов предпринимательства они создают физическое пространство, оказывают информационные, консультационные, офисные и образовательные услуги, помогают в управлении.

Бизнес-инкубаторы Нижнего Новгорода облегчают условия для первоначального развития новых предприятий. Они способствуют, повышению устойчивости и снижению рисков деятельности субъектов предпринимательства.

Нижегородский инновационный бизнес-инкубатор помогает предпринимателям в их инновационном развитии, в продвижении и реализации новых идей, в получении средств на внедрение новых технологий, в организации производства и в поступательном продвижении инновационного производства на рынке. Инкубатор предоставляет в аренду оборудованные офисные помещения (с оргтехникой, мебелью, сетью «интернет), оказывает консультационные услуги, помогает в подготовке бизнес-планов, содействует в поиске новых инвестиций и др.

Бизнес-инкубатор Дзержинска в Нижегородской области содействует начинающим предпринимателям и талантливой молодёжи. Он проводит программы имущественной, финансовой и другой поддержки, предоставляет нежилые помещения субъектам малого предпринимательства, ведущим на территории города научно-техническую, инновационную деятельность, а также осуществляет поддержку предпринимательства в сфере экологии, химии, ИТ-технологий.

Средства, которыми располагает бизнес-инкубатор, используются целенаправленно на конкурсной основе. От претендентов для участия в конкурсе требуется предоставление бизнес-плана, который подтверждает целесообразность содействия  субъекту малого предпринимательства в его финансировании (Деловой квартал / Справочник / Инвестиционные компании / Бизнес-инкубатор в Нижнем Новгороде. Нижний Новгород. URL: http://nn.dk.ru/wiki/biznes-inkubator (дата обращения 25.03.2019).). Инновационная направленность бизнес-инкубатора усиливается тем, что в нём рассматриваются проекты востребованные, но не представленные ещё в г. Дзержинске.

По словам руководителя технопарка «Анкудиновка» Т. В. Радаева, на производственных площадях нижегородского бизнес-инкубатора будут размещены крайне амбициозные проекты, которым будут получать всяческую помощь в их продвижении и дополнительном финансировании их производственной деятельности [15].

Как отмечает министр промышленности, торговли и предпринимательства Нижегородской области М. В. Черкасов, новыми резидентами технопарка стали организации с уникальными проектами по импортозамещению. В их числе «Бизнес-Партнер Солюшнз», «ИП Советов», «Лаборатория мультимедийных технологий» и «БиоФизМед-НН».

• Проект «Платформа Роста» («Бизнес-Партнер Солюшнз») представляет полноценный инструмент цифровизации всевозможных бизнес-процессов с экономией более 200 млн. руб. в год в деятельности крупных организаций.
• «ИП Советов» — производитель полностью автоматизированных систем электрообогрева крупных промышленных предприятий. Проект сводит к минимуму возможность аварийных ситуаций, значительно экономит электроэнергию, дешевле и обеспечивает более длительный срок гарантии, чем зарубежные аналоги.
• Многофункциональный видеоредактор VSDC Video для профессиональной обработки видео («Лаборатория мультимедийных технологий»), пользующийся большим спросом не только в России, но и за рубежом.
• «БиоФизМед-НН» с проектом многофункционального комплекса для сверхвысокочастотной (СВЧ) диагностики тканей, пораженной ожогом области, которая не имеет аналогов в мире.

По словам руководителя объединённого проектного центра госкорпорации «Росатом» и Правительства Нижегородской области по развитию производственных систем и внедрению технологий бережливого производства А. Мещерякова Нижегородская область является промышленным центром страны. Только в Нижегородской области есть и автозавод, и нефтехимические производства, и заводы военно-промышленного комплекса, межрегиональный авиационный кластер, судостроительный кластер и т. д. [7, c. 35].

Как отмечает уполномоченный по защите прав предпринимателей в Нижегородской области Павел Солодкий, по уровню развития предпринимательства в 2018 г. Нижегородская область стала одной из лучших по стране. По итогам 11 месяцев в регионе в регионе было зарегистрировано 130 тысяч субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП). По количеству МСП регион занял третье место в Приволжском Федеральном округе и 11-е в России. Налоговые поступления по специальным налоговым режимам от субъектов малого предпринимательства выросли на 16,3% больше, чем в аналогичном периоде прошлого года [10, c. 21].

Вице-губернатор, первый заместитель председателя правительства Нижегородской области Е. Б. Люлин отмечает, что старт проекта «Эффективный регион» с использованием бережливых технологий привел к росту производительности в 2 раза, а в определённых случаях – в 10 раз [6, c. 29].

По информации правительства Нижегородской области, наибольший прирост в 2018 г достигнут в химической отрасли и производстве бумаги. В производстве электрического оборудования положительная динамика составила 20%, одежды – 11.1%, текстильных изделий 9%. Общий объём промышленной продукции за 11 месяцев 2018 г. вырос на 11,36%.  С целью дальнейшего развития утверждены проекты, подписаны соглашения, инвестиционные контракты на сотни миллиардов рублей, являющиеся основой для ускорения темпов развития промышленного производства. [6, c. 29].

Один из таких проектов создан на основе специального инвестиционного контракта, предоставляющего инструмент стимулирования развития собственной автокомпонентной отрасли в стране, и создает базу для внедрения новых технологий в автопроме.

Новые модели, предусмотренные контрактом, создаются в соответствии с глобальными тенденциями рынка коммерческой техники. В контракте ужесточаются требования по экологии и безопасности, предусмотрено повышение эффективности эксплуатации транспортного средства, оснащение автомобильными сервисами, обеспечивающими клиентов не только автомобильной продукцией, но и транспортными услугами и др. — сообщил Президент «Группы ГАЗ» Вадим Сорокин. От проводимых мероприятий ожидается троекратный бюджетный эффект на федеральном уровне и в регионах присутствия компании: в Нижегородской, Московской, Ярославской, Челябинской, Ульяновской областях. Это приведёт к созданию порядка 1800 высокотехнологичных рабочих мест. [1].

Способы дополнительного финансирования, повышения конкурентных преимуществ и инвестиционной привлекательности отечественных инноваций

В последние годы правительство России проводит финансовую политику, направленную на инвестирование и создание новых производств. По словам губернатора Нижегородской области Г. С. Никитина премьер-министром Д. А. Медведевым подписан документ о создании в Нижегородской области двух новых территорий опережающего социально-экономического развития (ТОСЭР) в Володарске и Решетихе.

Заключены соглашения о намерениях по реализации инвестиционных проектов с 11 организациями. Намечено инвестирование проектов в растениеводстве, пищевом и текстильном, химическом производствах. Половина из этих проектов обеспечивает замещение импортных аналогов. В целом на ТОСЭР планируется привлечь порядка 2 млрд. руб. от 30 инвесторов. В результате появится около 950 новых рабочих мест.

Инвестиционные площадки на территории Володарска и Решетихи способны разместить проекты резидентов с любыми технологическими требованиями. Для резидентов с новыми производствами предусмотрены преференции, включая освобождение от налогов на землю и имущество, снижение ставки по налогу на прибыль до 5% в первые 5 лет и 12−13% в последующие 5 лет. Ставка по страховым взносам сокращается до 7,6% [3].

В целях повышение уровня социально-экономического развития Нижегородской области создано АО «Корпорация развития Нижегородской области». Основными задачами корпорации являются привлечение российских и иностранных инвестиций, формирование положительного инвестиционного имиджа, содействие реализации инвестиционных проектов в Нижегородской области.

В повышении инвестиционной привлекательности корпорация создаёт наиболее благоприятные условия инвесторам для успешной реализации проекта и последующей хозяйственной деятельности, обеспечивает максимальную эффективность работы с инвесторами.

В качестве стимулирования производителей корпорация развития создаёт единую «точку входа» для российских и зарубежных инвесторов. Так что производитель может в одном месте получить всю необходимую информацию о мерах поддержки, попросить содействия в решении возникающих вопросов и дополнительном финансировании. Проект максимально способствует снижению затрат финансов и времени у инвестора.

Корпорация развития служит интересам инвестора, содействуя реализации проектов на всех стадиях от предпроектного сбора информации до ввода объекта в эксплуатацию. В её обязанности входит взаимодействие с органами исполнительной власти, местного самоуправления, субъектами естественных монополий и иными организациями.

Корпорация помогает инвестору разрабатывать бизнес-планы, составлять заявки для получения поддержки участвует при выборе площадки под требования проекта, исходя из его технических характеристик. Она участвует в поиске партнеров и рынков сбыта, в подготовке информационно-аналитических материалов по запросам инвестора [8].

Финансовые меры господдержки от корпорации развития предусматривают льготы по налогу на прибыль и налогу на имущество, освобождение от арендной платы за арендованные земельные участки, частичную компенсацию инвесторам по оплате процентов за пользование кредитом [9].

Исходя из условий, что ресурсы на планете ограничены, реальный рост экономического развития неизбежно сталкивается с биофизическими и социальными пределами. В мировой экономике все более и более стимулируется финансовый рост с надеждой, что он потянет за собой рост реального сектора экономики. Но на самом деле это развитие тенденции нерентабельного роста – производства итогового неблагополучия, обусловленного истощением и удорожанием природных ресурсов. В мире происходит экономически неоправданная эмиссия мировых валют, поглощающая природные ресурсы эмиссионерами таких валют. Кроме этого, появляются новые виды валют (цифровые, криптовалюты) и связанные с ними электронные виды расчётов (цифровые) с использованием искусственного интеллекта (блокчейн). Однако количественное облегчение денежного снабжения никак не компенсирует количественное ужесточение ограничений на ресурсы, влияющих на рост реального сектора экономики [22].

И в данном аспекте Российская Федерация является одним из крупнейших мировых поставщиков природных ресурсов для роста экономики других стран, но не собственной экономики, так как степень использования природных ресурсов России в развитии собственной экономики несопоставимо ниже, чем объёмы их экспортирования для развития зарубежных производителей. А выручка, полученная от экспорта топливно-сырьевых ресурсов, которая не задействована в обороте отечественных финансов, размещается в зарубежных банках и ценных бумагах, а значит, служит развитию зарубежных экономик, работающих на российском сырье, а не для развития России. Одно только это условие лишает вероятности полноценного развития отечественные производства. Можно ли объяснить ограничение в развитии отечественных производителей экономией национальных природных богатств? Нет. Национальны богатства в несоизмеримо больших объёмах, чем требуется для полноценного развития отечественной экономики, вывозятся за рубеж. Так что отставание отечественного производства в мире не способствует, а препятствует устойчивому развитию, и в то же время, экспорт топлива и сырья ведёт к опустошению национальных природных ресурсов. В последние годы правительство РФ предпринимает меры по выводу российских капиталов из-за рубежа, ослаблению зависимости от доллара США и евро. Но этих мер по мнению автора недостаточно.

Правительство России изыскало способы использования земельных ресурсов России в развитии сельского хозяйства, что пока не наблюдается в достаточной мере относительно топливно-сырьевых ресурсов. Важнейшая проблема заключается в том, чтобы природные ресурсы России служили отечеству, повышению конкурентных преимуществ, инвестиционной привлекательности российской экономики, расширению источников финансирования в достижении национальных целей, решению стратегических задач развития Российской Федерации, и в частности, обеспечению ускорения технологического развития, увеличению количества организаций, осуществляющих технологические инновации, до 50 процентов от их общего числа, как указано в программе развития.

Для этого необходимо существенное снижение цен на национальные природные ресурсы внутри страны. Этого можно добиться директивным ограничением цен со стороны государства. Но тогда экономика столкнётся с дефицитом сырья внутри страны. Чтобы не было дефицита, государство может установить квоты на обязательную продажу добывающими отраслями определённого количества сырья, по установленным государством низким ценам. Но в этом случае уменьшаться налоги, поступающие в бюджет от добывающих отраслей. С другой стороны, величина налоговых поступлений в бюджет будет при этом постепенно возрастать по мере увеличения спроса на топливно-сырьевые ресурсы в России. Спрос и поступления в бюджет будут расти пропорционально росту числа новых предприятий – потребителей сырья и топлива, существенное снижение цен на которые станет фактором повышения конкурентных преимуществ и инвестиционной привлекательности. Но это долгий и не вполне эффективный путь для опережающего развития несырьевого сектора экономики России.

Попытки увеличить поступления в бюджет за счёт увеличения налогов с добывающих отраслей влечёт за собой увеличение цен на сырьё внутри страны. Такое увеличение налогов ляжет бременем не на добывающие отрасли, а на покупателей сырья, производителей. А значит, оно приведёт к снижению конкурентных преимуществ и инвестиционной привлекательности отечественной экономики, росту цен и инфляции под воздействием рыночных законов, раскрытых в статье [12, с. 124-133], обернётся тормозом для развития несырьевого сектора.

Более эффективный способ притока сырья и инвестиций в отечественное производство – существенное повышение таможенных пошлин на экспортируемое топливо и сырьё. Такая мера, во-первых, стимулирует продажи ресурсов и снижение цен на них внутри страны, а значит, создает конкурентные преимущества и инвестиционную привлекательность российской экономики. Во-вторых, она увеличивает столь необходимые поступления в бюджет государства за счёт возросших экспортных пошлин. Это наиболее эффективная и значимая мера поднятия конкурентоспособности, инвестиционной привлекательности российских производств, способная поставить национальные природные богатства нашей страны на службу, прежде всего, благосостоянию всей России, а не только узкокорпоративным интересам добывающих отраслей и экспортёров природных ресурсов страны. Этой мере также будет способствовать отказ от не взимания НДС на экспортируемые топливно-сырьевые ресурсы в соответствии со ст. 164 ч. 2 Налогового Кодекса РФ 2 от 05.08.2000 № 117-ФЗ.

В условиях ужесточения технологических, технических и финансовых санкций США и Европы против российских добывающих компаний, для поддержки их развития со стороны государства возможно снижение налогов на углеводородное сырьё на Российском рынке, что будет способствовать снижению цен для российских потребителей, но это не отменяет необходимость повышения экспортных пошлин и установление НДС на экспорт топливно-сырьевых ресурсов, что необходимо для использования отечественных природных ресурсов преимущественно в интересах всей России и для пополнения Федерального бюджета.

Библиографический список:

1. Алешин С. «Группа ГАЗ» подписала СПИК с Минпромторгом РФ на 20 млрд. руб. Деловой квартал. Нижний Новгород, 11 декабря 2018 г. [Электронный ресурс] URL: http://nn.dk.ru/news/gruppa-gaz-podpisala-spik-s-minpromtorgom-rf-na-20-mlrd-rub-237115363 (дата обращения 24.03.2019).
2. Букович У., Уильямс Р. Управление знаниями: руководство к действию. – М.: ИНФРА-М. 2002. – 504 с.
3. В Володарске и Решетихе создадут территории опережающего развития. Новости. 14.02.2019. [Электронный ресурс] URL: https://news.mail.ru/economics/36296469/ (дата обращения 24.03.2019).
4. Гительман Л. Д., Кожевников М.В. Управленческий консалтинг для технологической модернизации и индустрии будущего // Экономика региона. 2017, № 1, с. 204-215.
5. Кельчевская Н.Р., Черненко И.М., Попова Е.В. Влияние корпоративной социальной ответственности на инвестиционную привлекательность российских компаний // Экономика региона. 2017, № 1, с. 157-169.
6. Люлин Е. Б. Устойчивый рост // Столица Нижний, январь, 2019. № 1(70). – С. 28-29.
7. Мещеряков А. И. Люди не виноваты, что их труд организован неправильно // Столица Нижний, январь, 2019. № 1(70). – С. 32-35.
8. Правительство Нижегородской области. АО «Корпорация развития Нижегородской области». О компании [Электронный ресурс] URL: https://nn-invest.com/business-support/korporatsiya-razvitiya-nizhegorodskoy-oblasti/o-kompanii/ (дата обращения 24.03.2019).
9. Правительство Нижегородской области. Финансовые меры господдержки [Электронный ресурс] URL: https://nn-invest.com/business-support/support-measures/priority-projects/financial-measures-of-state-support/ (дата обращения 24.03.2019).
10. Солодкий П. М. Потребитель заплатит // Столица Нижний, январь, 2019. № 1(70). – С.20-21.
11. Чернов В. А. Анализ финансовой политики предприятия // Аудит и финансовый анализ. 2003, № 2, с. 114-148. [Электронный ресурс] URL: http://www.auditfin.com/fin/2003/2/fin_2003_21_rus_02_03.pdf (дата обращения 25.03.2019).
12. Чернов В. А. Противоречивость рыночных законов в изменении цен и ценообразующий аттрактор // Финансы: теория и практика. Т. 22. 2018, № 2. С. 124-133. [Электронный ресурс] URL: http://financetp.fa.ru/jour/article/view/650 (дата обращения 25.03.2019).
13. Чернов В. А. Противоречия финансовой политики устойчивого развития страны и человеческий капитал // Современные технологии управления. 2017. — №5 (77). ISSN 2226-9339 [Электронный ресурс] URL: http://sovman.ru/article/7703/ (дата обращения 25.03.2019).
14. Чернов В. А. Финансовые инструменты и индикаторы достижения устойчивого развития // Финансовый менеджмент. 2017, № 1, с. 36-47.
15. Четыре инновационные компании стали резидентами технопарка «Анкудиновка» // Деловой квартал». Новости. 22.02.2019 [Электронный ресурс]  URL: http://nn.dk.ru/news/chetyre-innovatsionnye-kompanii-stali-rezidentami-tehnoparka-ankudinovka-237118244 (дата обращения 24.03.2019).
16. Barbier E.B. Natural Resources and Economic Development. — Cambridge University Press. 2005- 410 p.
17. Blinov A.O., Krivtsova M.K., Podzorova M.A. Management consulting as an institute of increasing management efficiency of the organizations in modern conditions // ISJ Theoretical & Applied Scienc. 2014, №11(19), p. 11–15.
18. Chang Ha-Joon Globalization, Economic Development and the Role of the State, Zed Books / TWN. 2003, pp. 3–15 (ISBN: 1 84277 143 Pb) (in Spanish).
19. David Newton. Understanding the Financing Stages (англ.). Entrepreneur.com (16 July 2001) [Электронный ресурс] URL: https://www.entrepreneur.com/article/42336 (дата обращения 25.03.2019)
20. Felsenstein D. Human capital and labour mobility determinants of regional innovation / Cooke P. (Ed.) Handbook of Regional Growth and Development Theories . — Cheltenham: Edward Elgar Publishing Limited. 2011 — 542 p. Pp. 120–122.
21. De Groot H., Poot J., Smit M. Agglomeration externalities, innovation and regional growth: theoretical perspectives and meta-analysis./ Capello R. (Ed.), Handbook of Regional Growth and Development Theories. — Cheltenham: Edward Elgar Publishing Limited. 2009 — 529 p. Pp. 256–281.
22. Herman Daly. Nationalize Money, Not Banks The Daly News February 4, (2013)/ URL: http://steadystate.org/nationalize-money-not-banks/
23. Lahti R.K., Beyerlein M.M. Knowledge transfer and management consulting: A look at «The firm» // Business Horizons. 2000, №43 (1), Pp. 65–74.
24. Lucas R.E. Econometric Policy Evaluation. A Critique // Carnegie-Rochester Series on Public Policy. 1976 № 1, Pp. 19–46.
25. Martin Zwilling. Early-Stage Startups Need Friends, Family, and Fools (англ.). Forbes (19 December 2011).
26. Mensch, G. Das technologische Patt: Innovationen überwinden die Depression. Frankfurt a. M.: Umschau. Verlag, 348 Seiten. 1975.
27. Okimoto D. Between MITI and the Market: Japanese Industrial Policy for High Technology. Stanford University Press. 1989, p. 221 (in Spanish).
28. Paul Graham. Startup Equals Growth (англ.) (November 2005). [Электронный ресурс] URL: http://www.paulgraham.com/startupfunding.html
29. Romero José/ Industrial policy: The only way out of underdevelopment, Economía Informa, Vol. 397, p. 3-38 (March-April 2016).

Введение

Среди многообразия инструментов государственного регулирования внешнеэкономической деятельности основным выступает таможенно-тарифное регулирование, которое представляет собой метод государственного регулирования внешней торговли товарами осуществляемый путем установления, ведения, изменения и прекращения действия таможенных пошлин на товары, перемещаемые через таможенную границу государства .

Таможенные  платежи являются важным регулятором участия государства в системе внешнеэкономических связей, определяют место страны в международном разделении труда и обеспечивают значительную часть доходов бюджета. В современных условиях роль таможенных платежей усиливается, они являются эффективным инструментом интеграции страны в мировую экономику.

На сегодняшний день существует множество определений  понятия «таможенные платежи».

Так, в двух работах Свинухова В.Г. дает два абсолютно отличных друг от друга определения этому термину. В одной из работ под таможенными платежами понимается обязательный взнос, который подлежит взиманию таможенными органами при  ввозе или вывозе товара и который является обязательным условием импорта или экспорта товара. В другой же работе под значением понятия таможенные платежи подразумевается взимаемые таможенными органами налоги и сборы, которые непосредственно связаны с перемещением товаров через таможенную границу, при этом уплата которых является неотъемлемым условием для применения таможенных процедур.

Жуковец В.Ю под таможенными платежами понимает совокупность всех платежей, подлежащих уплате лицом в обязательном порядке таможенным органам за перемещение товара через таможенную границу таможенного союза.

О.Ю. Бакаева дает свое определение таможенным платежам, понимая под ними обязательные платежи, которые выступают в качестве налоговых и неналоговых доходов в бюджет, взимаемые при этом таможенными органами в предусмотренном порядке и подлежащие уплате при перемещении товаров через таможенную границу таможенного союза [2].

В Договоре о Таможенном  кодексе  ЕАЭС определение понятия таможенные платежи не закреплено, однако указывается, какие пошлины, налоги и сборы включаются в данное понятие. Так, в соответствии со ст. 46 ТК ЕАЭС к таможенным платежам относятся:

• ввозная таможенная пошлина;
• вывозная таможенная пошлина;
• налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию;
• акцизы, взимаемые при ввозе товаров на таможенную территорию;
• таможенные сборы.

Следует отметить, что таможенные органы также взимают специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины, которые не являются таможенными платежами, но относятся к иным платежам, взимание которых возложено на таможенные органы [3].

В соответствии со ТК ЕАЭС под таможенной пошлиной понимается обязательный платеж, взимаемый таможенными органами в связи с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза (ЕАЭС)[4].

Таможенные пошлины выполняют три основные функции: фискальную, протекционистскую, регулирующую. Формируя доходы бюджета, таможенные пошлины выполняют фискальную функцию. Определение функции таможенной пошлины как протекционистской или как регулирующей возможно на основе разницы между мировыми и национальными ценами [5].

Ввозные таможенные пошлины. предназначены для защиты национальных производителей от неблагоприятного воздействия иностранной конкуренции на определенные товары.

Вывозные таможенные пошлины устанавливаются  на  товары,  которые произведены на территории Республики Беларусь. Они предназначены для ограничения вывоза за пределы страны тех товаров, которые необходимы для национальной экономики, а также сдерживания вывоза сырьевых товаров и продуктов первичной обработки.

Ставки таможенных пошлин подразделяются на следующие виды:

• адвалорные – установленные в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров;
• специфические – установленные в зависимости от физических характеристик в натуральном выражении (количества, массы, объема и иных характеристик);
• комбинированные – сочетающие адвалорные и специфические виды [6].

Налог на добавленную стоимость (НДС) –  это один из самых распространенных косвенных налогов, который представляет собой форму изъятия в бюджет некоторой части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства. Объектом НДС является ввоз товаров на таможенную территорию РБ и иные обстоятельства, с которыми законодательство РБ связывает возникновение налогового обязательства по уплате НДС.

Акциз – косвенный налог, который входит в состав цен отдельных товаров (подакцизные товары). Акциз может взиматься как с отечественных, так и с иностранных товаров. В Республике Беларусь действуют единые ставки акцизов как для подакцизных товаров, произведенных на территории Республики Беларусь, так и для подакцизных товаров, ввозимых на территорию Республики Беларусь и (или) реализуемых на территории Республики Беларусь. К подакцизным товарам относятся:

• спирт;
• алкогольная продукция;
• непищевая спиртосодержащая продукция в виде растворов, эмульсий, суспензий, произведенных с использованием этилового спирта из всех видов сырья, иных спиртосодержащих продуктов;
• пиво, пивной коктейль.
• слабоалкогольные напитки с объемной долей этилового спирта более 1,2 процента и менее 7 процентов (слабоалкогольные натуральные напитки, иные слабоалкогольные напитки), вина с объемной долей этилового спирта от 1,2 процента до 7 процентов.
• табачные изделия;
• автомобильные бензины;
• дизельное топливо и дизельное топливо с метиловыми эфирами жирных кислот;
• судовое топливо;
• газ углеводородный сжиженный и газ природный топливный компримированный, используемые в качестве автомобильного топлива;
• масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
• сидры;
• пищевая спиртосодержащая продукция в виде растворов, эмульсий, суспензий, произведенных с использованием этилового спирта [7].

Таможенные сборы представляют собой плату за совершение юридически значимых действий со стороны таможенных и иных органов. В соответствии с законом таможенными органами взимаются таможенные сборы за:

• совершение таможенных операций;
• таможенное сопровождение товаров, осуществляемое должностными лицами таможенных органов;
• выдачу квалификационного аттестата специалиста по таможенному декларированию;
• принятие таможенными органами предварительного решения;
• включение в реестр банков и небанковских кредитно-финансовых организаций, признанных таможенными органами гарантами уплаты таможенных платежей [8].

Таможенно-тарифное регулирование в Республике Беларусь

Таможенно-тарифное регулирование в Республике Беларусь осуществляется в соответствии с нормами Евразийского экономического союза и Законодательством Республики Беларусь. Элементами таможенного регулирования являются EAЭС:

• единая товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности ЕАЭС (ТН ВЭД ЕАЭС);
• единый таможенный тариф ЕАЭС;
• единые правила определения страны происхождения.

Классификация товаров в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС означает определение их цифровых классификационных кодов, т.е. отнесение товаров к конкретным товарным позициям, субпозициям, подсубпозициям ТН ВЭД с соответствующими им числовыми кодами, и осуществляется исходя из текстов товарных позиций и соответствующих примечаний к разделам или группам [9].

Под единым таможенным тарифом ЕАЭС (ЕТТ ЕАЭС) следует понимать свод ввозных таможенных пошлин, применяемых к товарам, ввозимым на таможенную территорию ЕАЭС из третьих стран, систематизированный в соответствии с единой товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности ЕАЭС, которая применяется для классификации во внешней торговле .

Основными целями применения ЕТТ ЕАЭС являются:

• обеспечение условий для эффективной интеграции ЕАЭ в мировую экономику;
• рационализация товарной структуры ввоза товаров на таможенную территорию ЕАЭС;
• поддержание рационального соотношения вывоза и ввоза товаров на таможенной территории ЕАЭС;
• создание условий для прогрессивных изменений в структуре производства и потребления товаров в ЕАЭС;
• поддержка отраслей экономики ЕАЭС [6]

Ввозные таможенные пошлины, которые распределяются между бюджетами государств — членов ЕАЭС, взимаются в соответствии с таможенным тарифом. Нормативы распределения сумм ввозных таможенных пошлин для каждого государства-члена устанавливаются в следующих размерах:

• Республика Армения — 1,11 процента;
• Республика Беларусь — 4,56 процента;
• Республика Казахстан — 7,11 процента;
• Кыргызская Республика — 1,9 процента;
• Российская Федерация — 85,32 процента [10].

А вывозные таможенные пошлины, налог на добавленную стоимость, акцизы и таможенные сборы взимаются в соответствии с национальным законодательством государства –члена ЕАЭС, в котором они подлежат уплате. В Республики Беларусь они взимаются в соответствии с Налоговым кодексом Республики Беларусь, Законом Республики Беларусь от 10 января 2014 г. N 129-З «О таможенном регулировании в Республике Беларусь» и другими актами законодательства.

Таможенная пошлина исчисляется исходя из базы для исчисления таможенной пошлины и соответствующей ставки таможенной пошлины.  Базой для исчисления таможенных пошлин в зависимости от вида товаров и применяемых видов ставок является таможенная стоимость товаров и (или) их физическая характеристика в натуральном выражении (количество, масса с учетом его первичной упаковки, которая неотделима от товара до его потребления и в которой товар представляется для розничной продажи, объем или иная характеристика). Таким образом, для правильного определения размера подлежащей уплате таможенной пошлины чрезвычайно важными являются верная классификация товаров, правильное определение страны происхождения товаров и достоверное определение базы для исчисления таможенной пошлины – таможенной стоимости и (или) иной характеристики товара. Для исчисления налогов применяются ставки, установленные законодательством государства – члена ЕАЭС, в котором они подлежат уплате. ЕЭК формирует общий  перечень ставок налогов, применяемых в отношении товаров в государствах –членах ЕАЭС.

Акцизы и НДС исчисляются также  исходя из базы для исчисления и соответствующей процентной ставки.

В настоящее время в нашей стране установлены следующие ставки НДС:

• 20 % — общая ставка при реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав и при их импорте;
• 10% — при реализации, произведенной в Республики Беларусь продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства;
• 10% — при ввозе в Республику продовольственных товаров и товаров для детей из утвержденного Президентом перечня;
• 9,09% или 16,67% — от продажи товаров по регулируемым розничным ценам с учетом НДС;
• 0,5% — при ввозе в Беларусь из государств — членов Таможенного союза алмазов и других драгоценных камней для производственных нужд;
• 0% — при экспорте за пределы Республики Беларусь товаров и услуг [7].

Сведения об исчислении таможенных пошлин, налогов указываются в декларации на товары, таможенном  приходном ордере либо ином таможенном документе. Для исчисления таможенных пошлин, налогов применяются ставки, действующие на день регистрации таможенным органом таможенной декларации.

Для исчисления вывозных таможенных  пошлин в от ношении товаров, особенности таможенного декларировании которых установлены законодательством государств – членов ЕАЭС    о таможенном регулировании, применяются ставки, действующие      на установленный таким законодательством государств-членов день.

Плательщиками таможенных пошлин, налогов являются декларант или иные лица, у которых возникла обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов. Таможенные платежи уплачиваются и зачисляются в белорусских рублях на единый счет, за исключением вывозных таможенных пошлин, исчисляемых и уплачиваемых валюте государства-члена, которому подлежат уплате ввозные таможенные пошлины.

Уплата таможенных платежей может осуществляться посредством систем дистанционного банковского обслуживания, в том числе с использованием систем расчетов с использованием электронных денег, а также посредством автоматизированной информационной системы единого расчетного и информационного пространства с использованием платежных инструментов и в порядке, предусмотренном законодательством Республики Беларусь.

Анализ динамики таможенных платежей в формировании бюджета Республики Беларусь и стран-членов ЭАЭС

Таможенные платежи, являясь важной составляющей таможенного дела, выступают в качестве основного инструмента регулирования внешнеэкономической деятельности. За счет таможенных платежей формируется доходная часть бюджета государства. В условиях развития мирохозяйственных связей укрепляется роль таможенных платежей в регулировании внешнеэкономической деятельности и обеспечении доходов государственного бюджета. На таможенной территории государств — участников Евразийского экономического союза (ЕАЭС) проводится единая внешнеторговая политика в отношении третьих стран посредством таможенно-тарифного регулирования. Применение одинаковых ставок ввозных таможенных пошлин обеспечивает свободное перемещение иностранных и отечественных товаров на территории ЕАЭС. Наглядное поступление платежей за экспорт и импорт представлено на рисунке 1.

Рисунок 1 -Динамика платежей за экспорт и импорт товаров и услуг, полученных всеми странами – членами ЕАЭС за 2014- 2017 годы

Примечание – Источник: [12]

Наибольший удельный вес в платежах за экспорт и импорт, полученных всеми странами-членами ЕАЭС занимают платежи за экспорт товаров. Однако в 2015-2016 годах их объем снижался по отношению к 2014 году и составил соответственно 36611 млн. долл. США и 298653 млн. долл. США, а в 2017 году они составили 370448 млн. долл. США. В 2017 году общий объем платежей за экспорт и импорт увеличился по сравнению с 2016 годом и составил 811783 млн. долл. США. Платежи за экспорт и импорт во многом зависят от состояния внешнеполитических и внешнеэкономических связей страны (группы стран). Однако в данном случае снижение объемов поступающих таможенных платежей обусловлено не только внешними по отношению к ЕАЭС причинами, но и продолжающимся в ЕАЭС процессом снижения импортных и отмены экспортных тарифов на перемещаемые через таможенную границу товары и услуги.

Структура поступлений таможенных платежей по странам за 2014-2017 гг. представлена на рисунке 2.

Рисунок 2 – Структура поступлений таможенных платежей по странам за 2014-2017 годы

Примечание – Источник: [12]

Представленные в таблице данные свидетельствуют  о  том,  что  законодательно  определенные  нормативы распределения исполняются не в полной мере. Так, норматив в отношении Республики Беларусь превышен на 3,62% в  2016 г. и на 3,87% – в 2017 года. Объем поступлений платежей от Республики Беларусь с каждым годом увеличивается. Доля поступлений таможенных платежей в Российскую Федерацию ниже нормы в 2016 г. на 5,2%, в 2017 г. на 23,23% . Поступления в Республику Казахстан по итогу 2016 года были выше нормы на 3,98%, а по итогу 2017 года – на 1,63%. В то же время в обоих обозначенных периодах объем поступлений в Кыргызскую Республику был значительно ниже нормы. Иными словами, в исследованных периодах нормативы поступлений таможенных платежей по странам-участницам ЕАЭС соблюдены не были.

Темпы роста таможенных платежей по странам-членам ЕАЭС представлены на рисунке 3.

Рисунок 3 – Темпы роста таможенных платежей по странам-членам ЕАЭС за 2014-2015 годы, по отношению к предыдущему

Примечание – Источник: [12]

Темпы роста таможенных платежей в странах-членах ЕАЭС изменяются по-разному, в то время как, в 2016 в Кыргызской Республике темп роста составил 111,5%, в остальных странах доли таможенных платежей в 2016 году были ниже предыдущего года и составили соответственно в Российской Федерации – 85,95 , Республике Беларусь – 89,59%, Республике Казахстан – 74,23%. В Республике Казахстан в 2017 году темп роста составил 95%, в остальных странах-членах доли платежей  по отношению к 2016 увеличились и составили: Российская Федерация – 123,57%, Республика Беларусь – 124,33%, Кыргызская Республика – 146,64%. Следует отметить, что в Кыргызской Республике в 2016-2017 годах наибольшие темпы роста таможенных платежей по сравнению с остальными государствами-членами ЕАЭС.

Таможенные платежи являются важным государственным механизмом, с помощью которого государство формирует  свой  бюджет. Причем средства, которые поступают от уплаты таможенных платежей — один из наиболее существенных источников доходов бюджета государства. Динамика таможенных пошлин в Республике Беларусь представлена на рисунке 4.

Рисунок 4 — Динамика таможенных пошлин  в Республике Беларусь за 2014-2017 годы

Примечание — Источник: собственная разработка на основании данных [13-14]

В Республики Беларусь в 2017 году ввозные таможенные пошлины составляли 1129,0 млн. руб., что на 15,1 % больше по сравнению с 2016 годом. Вывозные таможенные пошлины в 2017 снизились на 7,8% по сравнению с 2016 годом и составили соответственно 2233,1 млн. руб. В целом общей объем поступивших таможенных пошлин начиная с 2015 года имеет тенденцию к снижению, в 2015 году  он составил 3856,8 млн. руб., 2016 году –3367,3 млн. руб., 2017 году – 3362,1 млн. руб. Если в анализе вывозной таможенной пошлины наблюдается снижение поступлений в бюджет, то в динамике ввозной пошлины наблюдается рост поступлений в бюджет.

Рассмотрим структуру вывозных таможенных пошлин на представленную рисунке 5.

Рисунок 5 – Структура вывозных таможенных пошлин за 2014-2017 годы, млн. руб.

Примечание — Источник: собственная разработка на основании данных [13-14]

В структуре вывозных таможенных наибольший объем занимают пошлины при экспорте нефтепродуктов. В 2017 году они составили 1310,3 млн. руб., что выше на 208 млн., по сравнению с 2016 годом. Объемы вывозных таможенных пошлин в отношении нефти сырой, добытой на территории Республики Беларусь и пошлин в 2017 соответственно равны 275,1 млн. руб. и 644,6 млн. руб.

Рассмотрим какую часть в консолидированном бюджете Республики Беларусь занимают таможенные пошлины (таблица 1).

Таблица 1 – Удельный вес таможенных пошлин в государственном бюджете за 2014-2017 годы

Источник: собственная разработка на основании данных [13-14]

В 2017 году таможенные пошлины составили 17,01% от консолидированного бюджета Республики Беларуси, в 2016 году это значение было выше на 1,95%. Наибольший удельный вес в республиканском бюджете таможенные пошлины составляли в 2015 году – 23,07%, в 2014 это показатель был значительно ниже и составлял 14,35 %. Следует заметить, что в официальной статистике  в общей сумме доходов республиканского бюджета суммы налога на добавленную стоимость, взимаемого таможенными органами при ввозе товаров на таможенную территорию, не выделяются.

В то же время, согласно сведениям из иных официальных источников в 2014 году в бюджет Республики Беларусь перечислено 4,57 млрд. руб, что составило 35,7% от республиканского бюджета. В 2016 году в республиканский бюджет от деятельности таможенных органов Беларуси перечислено 6,5 млрд. руб. По итогам 2015 года таможенная служба перечислила в бюджет более 6,45 млрд. руб. Таким образом, по сравнению с 2016 годом объем поступлений практически не изменился.

В 2017 году таможенные органы перечислили в бюджет Республики Беларусь более 7,11 млрд. руб., что на 9,6% больше чем в 2016 году.

Таким образом, суммы платежей, поступивших в республиканский бюджет от деятельности таможенных органов, являются значительными. В 2014-2017 годы они формировали от 35,7% до 38,57% доходов республиканского бюджета [15].

Совершенствование уплаты таможенных платежей в рамках таможенного сотрудничества ЕАЭС

Совершенствование таможенного регулирования предполагает повышение эффективности применения мер по совершенствованию таможенных операций и развитие таможенных технологий, тарифного регулирования внешнеторговой деятельности. Таможенное регулирование выступает одним из факторов экономического развития стран ЕАЭС.

Одной из проблем является невыполнение норм по распределению таможенных платежей среди стран-членов ЕАЭС. Это связано с тем, что на сегодняшний день еще не в полной мере интегрировалась в ЕАЭС Республика Армения. Несмотря на то, что таможенные платежи в адрес этой страны перечисляются, пока еще Республика Армения не представляет полных сведений о поступлении таможенных платежей от плательщиков, уплачивающих таможенные платежи на ее таможенной территории. Это приводит к неточностям в расчете объема поступивших и распределенных таможенных платежей. Для решения этой проблемы предлагается создание единого органа администрирования таможенных платежей.

В рамках ЕАЭС также существует проблема гармонизации законодательства косвенных налогов (НДС и акциза). Дело в том, что между странами – участницами ЕАЭС не существует единого документа, регламентирующего обложение косвенными налогами, и каждое из государств руководствуется исключительно национальным законодательством, поэтому в настоящее время остро стоят вопросы гармонизации перечня подакцизных товаров в области алкогольной продукции и табачных изделий, а установление на них ставок является первоочередной задачей. Следует также отметить, что упрощение процедуры уплаты НДС и акцизов будет способствовать их эффективному администрированию, а введение единых ставок НДС может стать одним из приоритетных направлений взаимодействия таможенных и налоговых органов. Кроме того, ввиду различия ставок НДС нарушается принцип благоприятствования, поскольку субъекту хозяйствования выгоднее вести бизнес в той стране, где ставка налога меньше.

В настоящее время среди стран-участниц ЕАЭС Республика Беларусь и Республика Армения имеют самую высокую ставку НДС – 20% на ввозимые товары, в остальных государствах установлены следующие ставки: Российская Федерация – 20%, Кыргызская Республика –12%, Республика Казахстан – 12%. Для решения этой проблемы предлагается установить единую ставку НДС в 20% среди стран-членов ЕАЭС. Ставка по НДС в Российской Федерации равная  20% действует с 01.01.2019, ранее она составляла 18%. При увеличении ставки НДС в России, таможенные платежи в Республике Беларусь увеличатся в 2018 году на 274,7 млн. долларов США, в 2019 году на 260,78млн. долларов США, в 2020 году на 246,84 млн. долларов США. Вместе с увеличением доходов Республики Беларусь и Российской Федерации увеличатся и доходы остальных стран-членов ЕАЭС.

В рамках совершенствования таможенного регулирования в 2018 принят Таможенный кодекс ЕАЭС, который оцифровывает систему регулирования внешнеэкономической деятельности. Теперь при наличии электронной цифровой подписи большинство операций можно будет совершить через Интернет, взаимодействуя с информационной системой таможенного органа. Реализация этого новшества позволит выпускать товары информационными системами таможенных органов автоматически, без участия таможенного инспектора. Все решения, начиная от регистрации таможенной декларации и заканчивая выпуском товаров, сможет принимать информационная система таможенного органа, а не должностное лицо. Будет ли проводиться таможенный контроль и в каких формах, также будет решать компьютер, а не человек. Это позволит сократить коррупционные риски, транзакционные издержки, ускорит работу таможенных служб и простимулирует конкуренцию сервисов этих структур. Время регистрации декларации сократится в два раза, а время выпуска товаров – в шесть раз. Однако существуют и недостатки этого новшества, чтобы использовать электронную цифровую подпись, необходим ключ, который обеспечивает высокую защиту электронной цифровой подписи. Для юридических лиц, индивидуальных предпринимателей стоимость такого ключа равна 114,15 белорусских рублей, для физических лиц – 62,05 белорусских рублей. Конечно, для организаций не составит труда приобретение электронной цифровой подписи, однако не все физические лица смогут позволить себе приобрести такое новшество.

Кроме того, новое таможенное законодательство избавит участников внешнеэкономической деятельности от необходимости представлять в обязательном порядке таможенному органу документы, на основании которых была заполнена электронная декларация. Предъявить их нужно будет только в тех случаях, когда сработают профили риска информационной системы, а не по требованию сотрудника таможни.

В новом кодексе заложены стратегические нормы, которые, бесспорно, относятся к «таможне будущего». Основная из них – возможность совершения таможенных операций через механизм «единого окна». Предприниматели будут избавлены от необходимости подачи одних и тех же документов таможенникам, транспортникам, ветеринарам и т.д. по очереди, а проверка сможет осуществляться всеми контролирующими органами одновременно. Каждая служба сможет получать всю необходимую информацию из своей системы. В идеале процесс перемещения товаров – от ввоза на таможенную территорию Союза до выпуска в свободное обращение – должен выглядеть для участников ВЭД как один шаг – загрузка электронной декларации в систему. Чья эта система, какие контролирующие органы, в каком количестве и в какой последовательности проверят за единицу времени эту информацию, – участника ВЭД эти вопросы не должны беспокоить.

Таможенный кодекс ЕАЭС – документ, который будет представлять Союз на мировой арене в качестве единого субъекта, гарантирующего четкий и прозрачный порядок осуществления внешнеэкономической деятельности.

Таким образом, в рамках ЕАЭС одной из проблем является невыполнение норм по распределению таможенных платежей среди стран-членов ЕАЭС, приводит к неточностям в расчете объема поступивших и распределенных таможенных платежей. Для решения этой проблемы предлагается создание единого органа администрирования таможенных платежей.  В рамках ЕАЭС также существует проблема гармонизации законодательства косвенных налогов (НДС и акциза). Для решения этой проблемы предлагается установление единой ставки НДС в 20%. На примере Российской Федерации было рассчитано, как увеличатся доходы стран-участниц ЕАЭС при повышении ставки НДС. Совершенствование уплаты налогов в рамках ЕАЭС будет производиться с помощью электронной цифровой подписи, механизма «единого окна», упрощения предоставления документов, на основании которых была заполнена электронная декларация [17].

Заключение

Таможенные платежи выступают в качестве основного инструмента регулирования внешнеэкономической  деятельности. За счет  таможенных  платежей  формируется  доходная часть бюджета государства. В условиях развития мирохозяйственных связей укрепляется роль таможенных платежей в регулировании внешнеэкономической  деятельности  и  обеспечении  доходов  государственного  бюджета.

Под таможенными платежами следует понимать совокупность всех платежей, подлежащих уплате лицом в обязательном порядке таможенным органам за перемещение товара через таможенную границу таможенного союза.

В соответствии с ТК ЕАЭС таможенным платежам относятся: ввозная таможенная пошлина; вывозная таможенная пошлина; налоги на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию; акцизы, взимаемые при ввозе товаров на таможенную территорию; таможенные сборы.

В 2014 году в бюджет Республики Беларусь перечислено 4,57 млрд. руб., что составило 35,7% от республиканского бюджета. В 2016 году в республиканский бюджет от деятельности таможенных органов Беларуси перечислено 6,5 млрд. руб. По итогам 2015 года таможенная служба перечислила в бюджет более 6,45 млрд. руб. Таким образом, по сравнению с 2016 годом объем поступлений практически не изменился. В 2017 году таможенные органы перечислили в бюджет Республики Беларусь более 7,11 млрд. руб., что на 9,6% больше чем в 2016 году.

Таким образом, суммы платежей, поступивших в республиканский бюджет от деятельности таможенных органов, являются значительными. В 2014-2017 годы они формировали от 35,7% до 38,57% доходов республиканского бюджета.

Совершенствование таможенного регулирования предполагает повышение эффективности применения мер по совершенствованию таможенных операций и развитие таможенных технологий, тарифного регулирования внешнеторговой деятельности. Таможенное регулирование выступает одним из факторов экономического развития стран ЕАЭС.

В рамках ЕАЭС были выявлены, следующие проблемы: невыполнение норм по распределению таможенных платежей среди стран-членов ЕАЭС и проблема гармонизации законодательства косвенных налогов (НДС и акциза). Для решения этих проблем предлагается создание единого органа администрирования таможенных платежей и установление единой ставки НДС в 20%. На примере Российской Федерации было рассчитано, как увеличатся доходы стран-участниц ЕАЭС  при повышении ставки НДС.

В рамках совершенствования уплаты таможенных платежей принят Таможенный кодекс ЕАЭС, который оцифровывает систему регулирования внешнеэкономической деятельности. Теперь при наличии электронной цифровой подписи большинство операций можно будет совершить через Интернет, взаимодействуя с информационной системой таможенного органа. Также новое таможенное законодательство избавит участников внешнеэкономической деятельности от необходимости представлять в обязательном порядке таможенному органу документы, на основании которых была заполнена электронная декларация. В новом кодексе заложены стратегические нормы, которые, бесспорно, относятся к «таможне будущего». Основная из них – возможность совершения таможенных операций через механизм «единого окна». Предприниматели будут избавлены от необходимости подачи одних и тех же документов таможенникам, транспортникам, фитосанитарам, ветеринарам и т.д. по очереди, а проверка сможет осуществляться всеми контролирующими органами одновременно.

Таможенные платежи являются важным государственным механизмом, с помощью которого государство формирует  свой  бюджет. Причем средства, которые поступают от уплаты таможенных платежей — один из наиболее существенных источников доходов бюджета государства, именно поэтому совершенствование мероприятий по уплате таможенных платежей является одним их факторов экономического развития Республики Беларусь.

Библиографический список:

1. Богданчук В.П. Таможенные платежи: состав и место в доходах бюджета Республики Беларусь // Веснік беларускага дзяржаўнага эканамічнага ўніверсітэта: навукова- практычны часопіс. – 2014. — №4. – с. 64
2. Атрощенкова И.С. Таможенные платежи как источник формирования доходов современного государства // Юрид. наука [Электронный ресурс]. — 2011. — № 3. — Режим доступа: http://cyberleninka.ru/article/n/ tamozhennye-platezhi-kak-istochnik-formirovaniya-dohodov-sovremennogo-gosudarstva. — Дата доступа: 20.10.2018
3. Дрозд Л. Порядок уплаты таможенных платежей [Электронный ресурс]/ // Налоговый вестник. Республиканский журнал о налогах, сборах и отчислениях – 2017. – №22. – С. 65-71
4. Дубинский Н.А. Взимание платежей в соответствии с Таможенным кодексом ЕАЭС [Электронный ресурс] // Налоги беларуси: Научно-практический журнал Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь.– 2018.– № 03
5. Экономика таможенного дела: пособие; под ред. Л. И. Тарарышкиной. – Минск: БГУ, 2018. 223 с.
6. Бухтик М.И. Финансы: учебное пособие. – Пинск: ПолесГУ, 2017. – с.
7. Налоговый кодекс Республики Беларусь от 29 декабря 2009 г. N 71-З (Особенная часть) (с изменениями и дополнениями) // Национальный Интернет-портал Республики Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. — Минск, 2018. — Режим доступа: http://www.pravo.by. — Дата доступа: 10.11.2018.
8. Виды таможенных сборов и льготы по их уплате [Электронный ресурс] // Таможенный представитель – Режим доступа: https://custom.by/tamojennie-sbori-lgoti – Дата доступа: 25.10.2018.
9. Классификация товаров в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза [Электронный ресурс] // Евразийская экономическая комиссия – Режим доступа: http://www.eurasiancommission.org/ru/act/tam_sotr/departament/KlassPoTNVED_TS/Pages/default.aspx – Дата доступа: 25.10.2018.
10. Договор Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014) (ред. от 08.05.2015) (с изм. и доп., вступил в силу с 12.08.2017) // Консультант Плюс — Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_163855/. — Дата доступа: 20.11.2018.
11. Хронология развития ЕАЭС [Электронный ресурс] // Евразийский экономический союз – Режим доступа: http://www.eaeunion.org/#about-history – Дата доступа: 25.10.2018.
12. Платежи за экспорт и импорт товаров и услуг и переводы денег [Элекстронный ресурс] // Евразийская экономическая комиссия – Режим доступа: http://www.eurasiancommission.org/ru/act/integr_i_makroec/dep_stat/fin_stat/time_series/Pages/transfers.aspx – Дата доступа: 05.11.2018
13. О состоянии государственных финансов Республики Беларусь, Аналитический доклад / Министерство Финансов Республики Беларусь. — Минск, 2017.-22 с.
14. О состоянии государственных финансов Республики Беларусь, Аналитический доклад / Министерство Финансов Республики Беларусь. — Минск, 2015.-22 с.
15. Таможенные платежи в 2017 году увеличились почти на 10 [Электронный ресурс] / Государственный Таможенный комитет – Режим доступа: http://www.customs.gov.by/ru/news1-ru/view/tamozhennye-platezhi-v-2017-godu-uvelichilis-pochti-na-10-5058-2018/ – Дата доступа: 25.10.2018.
16. Ежегодная информация об исполнении федерального бюджета [Элекстронный ресурс] // Министерство Финансов Российской Федерации – Режим доступа: https://www.minfin.ru/ru/statistics/fedbud/?id_65=80041&page_id=3847&popup=Y&area_id=65 – Дата доступа: 20.11.2018
17. Таможенный кодекс ЕАЭС— «таможня будущего» [Электронный ресурс] // Евразийский экономическая комиссия – Режим доступа: http://www.eurasiancommission.org/ru/Pages/library.aspx – Дата доступа: 25.10.2018.
18. О таможенных сборах: Указ Президента Республики Беларусь, 13 октября 2017 г. № 374. – Минск 2017
19. Единый таможенный тариф Евразийского экономического союза [Электронный ресурс] // Евразийская экономическая комиссия – Режим доступа: http://www.eurasiancommission.org/ru/act/trade/catr/ett/Pages/default.aspx– Дата доступа: 25.10.2018.